PAGE企業(yè)壞賬內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞賬管理流程，有效防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全，特制定本壞賬內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)收賬款及可能形成壞賬的相關(guān)活動(dòng)和部門。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定制定。（四）基本原則1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以識(shí)別、評(píng)估和控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)為核心，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于壞賬管理的全過程。2.全面性原則：涵蓋從銷售合同簽訂、應(yīng)收賬款管理到壞賬確認(rèn)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不留管理死角。3.制衡性原則：明確各部門在壞賬管理中的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。4.成本效益原則：在有效控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)的前提下，合理權(quán)衡管理成本與效益，確保制度的可操作性和經(jīng)濟(jì)性。二、職責(zé)分工（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查與評(píng)估，建立客戶信用檔案。2.簽訂銷售合同，明確付款方式、期限等條款，并確保合同的有效履行。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，及時(shí)與客戶溝通款項(xiàng)回收情況，對(duì)逾期賬款進(jìn)行跟蹤和預(yù)警。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與管理，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.協(xié)助銷售部門進(jìn)行客戶信用評(píng)估，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.審核壞賬核銷申請(qǐng)，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。4.對(duì)壞賬管理情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，提出改進(jìn)建議。（三）法務(wù)部門1.參與重大銷售合同的審核，確保合同條款合法合規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益。2.對(duì)應(yīng)收賬款催收過程中涉及的法律問題提供專業(yè)意見和支持，必要時(shí)協(xié)助進(jìn)行法律訴訟。（四）審計(jì)部門1.定期對(duì)壞賬內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查各部門職責(zé)履行情況。2.對(duì)壞賬核銷等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，確保壞賬處理的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。三、客戶信用管理（一）信用調(diào)查1.銷售部門在與新客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，應(yīng)通過多種渠道收集客戶信息，包括但不限于客戶的基本情況、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等。2.可參考銀行信用評(píng)級(jí)、第三方信用評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告等，對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行全面評(píng)估。（二）信用評(píng)估1.根據(jù)收集到的客戶信息，銷售部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，確定客戶信用等級(jí)。2.信用等級(jí)可分為A、B、C、D四級(jí)，A級(jí)為信用狀況良好，風(fēng)險(xiǎn)較低；B級(jí)為信用狀況一般，存在一定風(fēng)險(xiǎn)；C級(jí)為信用狀況較差，風(fēng)險(xiǎn)較高；D級(jí)為信用狀況惡劣，風(fēng)險(xiǎn)極大。（三）信用檔案建立1.銷售部門負(fù)責(zé)為每個(gè)客戶建立獨(dú)立的信用檔案，記錄客戶信用評(píng)估結(jié)果、銷售合同執(zhí)行情況、應(yīng)收賬款回收情況等信息。2.信用檔案應(yīng)定期更新，確保信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（四）信用額度設(shè)定1.根據(jù)客戶信用等級(jí)，為客戶設(shè)定相應(yīng)的信用額度。信用額度應(yīng)結(jié)合客戶的經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況等因素合理確定。2.對(duì)于信用等級(jí)較低的客戶，應(yīng)嚴(yán)格控制信用額度，并要求提供必要的擔(dān)?；虿扇∑渌L(fēng)險(xiǎn)防范措施。（五）信用動(dòng)態(tài)監(jiān)控1.銷售部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.如客戶出現(xiàn)經(jīng)營狀況惡化、財(cái)務(wù)困難、逾期付款等情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整信用額度，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。四、應(yīng)收賬款管理（一）合同管理1.銷售合同簽訂前，應(yīng)由銷售部門、財(cái)務(wù)部門和法務(wù)部門共同審核合同條款，確保合同內(nèi)容合法合規(guī)、明確具體，避免潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2.合同中應(yīng)明確付款方式、付款期限、違約責(zé)任等條款，確保公司權(quán)益得到有效保障。（二）賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回及壞賬情況。2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行明細(xì)核算，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、收款情況等信息。（三）賬齡分析1.財(cái)務(wù)部門每月末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，直觀反映應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。2.根據(jù)賬齡分析結(jié)果，對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款采取相應(yīng)的管理措施，重點(diǎn)關(guān)注逾期賬款的催收工作。（四）催收管理1.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常催收工作，按照合同約定的付款期限及時(shí)向客戶發(fā)出催款通知。2.對(duì)于逾期賬款，應(yīng)制定詳細(xì)的催收計(jì)劃，明確催收責(zé)任人、催收方式和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，加大催收力度。3.催收方式可包括電話催收、函件催收、上門催收以及法律訴訟等，根據(jù)客戶實(shí)際情況選擇合適的催收方式。（五）對(duì)賬管理1.銷售部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，確保雙方賬目一致。2.對(duì)賬周期一般為每月一次，對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。五、壞賬確認(rèn)與核銷（一）壞賬確認(rèn)條件1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收賬款。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。3.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款。（二）壞賬確認(rèn)程序1.銷售部門或財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)符合壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收賬款后，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，如債務(wù)人破產(chǎn)證明、法院判決書、工商注銷證明等。2.填寫壞賬確認(rèn)申請(qǐng)表，詳細(xì)說明壞賬形成原因、金額、已采取的催收措施等情況，并提交財(cái)務(wù)部門審核。3.財(cái)務(wù)部門收到壞賬確認(rèn)申請(qǐng)表后，應(yīng)會(huì)同審計(jì)部門進(jìn)行審核，核實(shí)相關(guān)證據(jù)的真實(shí)性和完整性。4.審核通過后，報(bào)公司管理層審批。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，方可確認(rèn)為壞賬。（三）壞賬核銷程序1.壞賬確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，并計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。2.填寫壞賬核銷申請(qǐng)表，注明壞賬核銷原因、金額、已確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)憑證號(hào)碼等信息，提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報(bào)公司管理層審批。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行壞賬核銷。4.壞賬核銷后，應(yīng)將相關(guān)資料歸檔保存，以備審計(jì)等部門檢查。（四）壞賬核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或有新的還款跡象，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催收，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。2.對(duì)于因工作人員失職等原因?qū)е聣馁~損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)壞賬內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查客戶信用管理、應(yīng)收賬款管理、壞賬確認(rèn)與核銷等環(huán)節(jié)的工作是否符合制度規(guī)定。2.審計(jì)檢查結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬管理的日常監(jiān)督，定期檢查銷售部門的應(yīng)收賬款催收情況和財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)處理情況。2.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行糾正，并向公司管理層報(bào)告。（三）績效考核1.建立壞賬管理績效考核制度，將壞賬發(fā)生率、壞賬回收率等指標(biāo)納入相關(guān)部門和人員的績效考核體系。2.根據(jù)績效考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì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