PAGE如何書寫審計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本審計(jì)內(nèi)控制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬子公司、分公司的所有部門和員工。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、國家其他相關(guān)法律法規(guī)以及公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，確保審計(jì)工作不受其他部門或個(gè)人的干擾，客觀公正地開展審計(jì)工作。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)和判斷，避免主觀臆斷和偏見。3.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營活動的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等，確保不留審計(jì)死角。4.重要性原則：根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)部控制的影響程度，確定審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。5.及時(shí)性原則：審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)開展，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行反饋和處理，確保公司經(jīng)營活動的合規(guī)性和有效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，以滿足公司審計(jì)工作的需要。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)工作重點(diǎn)和范圍。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對公司財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.撰寫審計(jì)報(bào)告：對審計(jì)工作結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，提出審計(jì)意見和建議。4.跟蹤審計(jì)整改：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審計(jì)部門制定整改措施，跟蹤整改落實(shí)情況，確保問題得到有效解決。5.開展專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)公司管理需要，開展專項(xiàng)審計(jì)工作，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制評價(jià)等，為公司決策提供支持。6.培訓(xùn)與指導(dǎo)：對公司員工進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高員工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識和理解，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不得與被審計(jì)部門或個(gè)人存在利益關(guān)系，不得參與影響審計(jì)獨(dú)立性的活動。3.保守秘密：審計(jì)人員應(yīng)對在審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。4.誠實(shí)守信：審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)守信，如實(shí)反映審計(jì)工作情況，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。5.具備專業(yè)勝任能力：審計(jì)人員應(yīng)具備與其工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和技能，不斷學(xué)習(xí)和更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)于每年年底前，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及上一年度審計(jì)工作情況，制定下一年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司管理需要或突發(fā)事件，內(nèi)部審計(jì)部門可隨時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)針對特定的審計(jì)事項(xiàng)，明確審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，成立審計(jì)組，明確審計(jì)組長和審計(jì)組成員的職責(zé)分工。2.收集審計(jì)資料：審計(jì)組應(yīng)提前向被審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)通知書，要求被審計(jì)部門提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)流程文檔等。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及審計(jì)人員的分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)具有針對性和可操作性，確保審計(jì)工作有序開展。（三）審計(jì)實(shí)施1.進(jìn)駐被審計(jì)部門：審計(jì)組按照審計(jì)通知書確定的時(shí)間進(jìn)駐被審計(jì)部門，召開審計(jì)見面會，向被審計(jì)部門介紹審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等情況，要求被審計(jì)部門積極配合審計(jì)工作。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)人員按照審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和程序，對被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)通過審查會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，詢問相關(guān)人員等方式，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)溝通與反饋：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)部門保持密切溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況，解答被審計(jì)部門提出的問題。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)部門相關(guān)人員進(jìn)行溝通，聽取其意見和解釋，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫1.整理審計(jì)工作底稿：審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理和分析，核實(shí)審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)工作情況，語言簡潔明了，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。3.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對審計(jì)報(bào)告提出書面意見，審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)部門提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對不合理的意見應(yīng)進(jìn)行說明。4.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)部門的意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。5.審核與批準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告征求意見稿進(jìn)行審核后，報(bào)董事會批準(zhǔn)。經(jīng)董事會批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告即為正式審計(jì)報(bào)告。（五）審計(jì)整改跟蹤1.下達(dá)審計(jì)整改通知書：審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)部門下達(dá)審計(jì)整改通知書，要求被審計(jì)部門針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定具體的整改措施，明確整改責(zé)任人，限期整改。2.跟蹤整改落實(shí)情況：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對被審計(jì)部門的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的執(zhí)行情況，督促整改責(zé)任人按時(shí)完成整改任務(wù)。對于整改不力的部門，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向董事會報(bào)告，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.整改結(jié)果報(bào)告：被審計(jì)部門完成整改任務(wù)后，應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)部門提交整改結(jié)果報(bào)告，說明整改措施的執(zhí)行情況、整改效果以及對相關(guān)問題的處理情況。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對整改結(jié)果報(bào)告進(jìn)行審核，確認(rèn)整改工作是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。會計(jì)憑證審計(jì)：審查會計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，檢查會計(jì)憑證的編制是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，記賬憑證與原始憑證是否相符。賬簿審計(jì)：對公司各類賬簿進(jìn)行審計(jì)，檢查賬簿記錄是否準(zhǔn)確、完整，賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符。財(cái)務(wù)收支審計(jì)：審查公司財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性和合理性，檢查各項(xiàng)收入是否足額入賬，各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定的用途和審批程序。2.審計(jì)方法審閱法：通過審閱會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，檢查其內(nèi)容是否完整合規(guī)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確。核對法：將會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行相互核對，檢查其一致性和勾稽關(guān)系是否正確。盤點(diǎn)法：對公司的現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量和狀況，與賬面記錄進(jìn)行核對。函證法：向公司的往來客戶、供應(yīng)商等發(fā)函詢證，核實(shí)公司與外部單位的債權(quán)債務(wù)關(guān)系及交易事項(xiàng)的真實(shí)性。（二）資產(chǎn)管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容貨幣資金審計(jì)：檢查公司貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全有效，貨幣資金的收支是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，銀行存款余額是否真實(shí)準(zhǔn)確。存貨審計(jì)：審查存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否完善，存貨的計(jì)價(jià)是否正確，存貨的盤點(diǎn)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。固定資產(chǎn)審計(jì)：檢查固定資產(chǎn)的購置、建造、驗(yàn)收、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否正確，折舊計(jì)提是否符合規(guī)定，固定資產(chǎn)的實(shí)物管理是否到位。無形資產(chǎn)審計(jì)：審查無形資產(chǎn)的取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否有效，無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理，攤銷期限和方法是否符合規(guī)定。2.審計(jì)方法查閱資料法：查閱公司與資產(chǎn)管理相關(guān)的制度文件、合同協(xié)議、會計(jì)憑證、賬簿等資料，了解資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制情況和實(shí)際執(zhí)行情況。實(shí)地觀察法：實(shí)地觀察公司貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的存放和使用情況，檢查資產(chǎn)的實(shí)際狀況與賬面記錄是否相符。分析性復(fù)核法：通過對公司資產(chǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)的分析比較，如存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)折舊率等，評估資產(chǎn)管理的效率和效果，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。（三）業(yè)務(wù)流程審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容采購業(yè)務(wù)流程審計(jì)：審查采購計(jì)劃的制定、供應(yīng)商的選擇、采購合同的簽訂、采購訂單的執(zhí)行、貨物的驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全，采購業(yè)務(wù)是否合規(guī)，采購成本是否合理。銷售業(yè)務(wù)流程審計(jì)：檢查銷售合同的簽訂、銷售訂單的執(zhí)行、貨物的發(fā)出、銷售收款等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否有效，銷售收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否合理，銷售款項(xiàng)的回收是否及時(shí)。生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程審計(jì)：審查生產(chǎn)計(jì)劃的制定、原材料的領(lǐng)用、生產(chǎn)過程的控制、產(chǎn)品的檢驗(yàn)、產(chǎn)成品的入庫等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否完善，生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，生產(chǎn)成本的核算是否準(zhǔn)確。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程審計(jì)：檢查工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、結(jié)算等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全，工程項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況是否良好，工程成本是否合理，工程質(zhì)量是否符合要求。2.審計(jì)方法流程圖法：繪制公司業(yè)務(wù)流程的流程圖，直觀地反映業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，便于審計(jì)人員進(jìn)行審查和分析。穿行測試法：選擇一筆或若干筆具有代表性的業(yè)務(wù)交易，按照業(yè)務(wù)流程從頭到尾進(jìn)行追蹤，檢查業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。抽樣審計(jì)法：從公司業(yè)務(wù)流程中抽取一定數(shù)量的數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行審查，通過對樣本的分析來推斷業(yè)務(wù)流程的整體情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。（四）內(nèi)部控制評價(jià)1.審計(jì)內(nèi)容內(nèi)部控制環(huán)境評價(jià)：評估公司治理結(jié)構(gòu)是否完善，管理層的經(jīng)營理念和風(fēng)險(xiǎn)意識是否正確，企業(yè)文化是否有利于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，人力資源政策是否合理。風(fēng)險(xiǎn)評估過程評價(jià)：審查公司是否建立了風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，是否能夠及時(shí)識別、評估和應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和程序是否科學(xué)有效?？刂苹顒釉u價(jià)：檢查公司各項(xiàng)控制活動是否健全，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，控制活動的執(zhí)行是否到位，控制活動之間的銜接是否順暢。信息與溝通評價(jià)：評估公司信息系統(tǒng)是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，公司內(nèi)部各部門之間、公司與外部利益相關(guān)者之間的溝通是否順暢。內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)：審查公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否健全，內(nèi)部審計(jì)部門是否能夠獨(dú)立、有效地開展工作，內(nèi)部監(jiān)督的頻率和范圍是否合理，發(fā)現(xiàn)的問題是否能夠及時(shí)得到整改。2.審計(jì)方法調(diào)查問卷法：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評價(jià)調(diào)查問卷，向公司員工發(fā)放，了解員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度和執(zhí)行情況。訪談法：與公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工等進(jìn)行訪談，了解公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，聽取他們對內(nèi)部控制的意見和建議。測試表法：根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和要點(diǎn)，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制測試表，對公司內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。自我評價(jià)法：組織公司各部門開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作，要求各部門對本部門的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。內(nèi)部審計(jì)部門對各部門的自我評價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對自我評價(jià)結(jié)果進(jìn)行審核和匯總。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集與整理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種資料收集齊全，包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門的反饋意見、整改結(jié)果報(bào)告等。2.審計(jì)人員應(yīng)對收集到的資料進(jìn)行分類整理，按照審計(jì)項(xiàng)目的類別和時(shí)間順序進(jìn)行編號，確保資料的完整性和系統(tǒng)性。（二）審計(jì)檔案的保管1.公司應(yīng)設(shè)立專門檔案室，指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作。審計(jì)檔案應(yīng)存放在安全、保密的環(huán)境中，防止檔案資料的損壞、丟失和泄露。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行分類存放，保管期限分為永久、定期（10年、30年）。對于保管期限已滿的審計(jì)檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。（三）審計(jì)檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱人員應(yīng)在檔案室指定地點(diǎn)查閱，不得擅自將檔案帶出檔案室。2.