PAGE企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)流程一、總則（一）目的本流程旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)工作，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本流程適用于公司各部門及所屬子公司的內(nèi)控制度審計(jì)工作。（三）依據(jù)本流程依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、國家相關(guān)法律法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度制定。（四）定義1.內(nèi)控制度審計(jì)：指對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行及有效性進(jìn)行審查和評價(jià)的活動。2.內(nèi)部控制：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。二、審計(jì)計(jì)劃（一）年度審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)部門應(yīng)于每年年末根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及內(nèi)外部監(jiān)管要求，制定下一年度內(nèi)控制度審計(jì)計(jì)劃。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時間安排以及審計(jì)人員分工等內(nèi)容。3.在制定年度審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)充分考慮公司重大決策、重要業(yè)務(wù)流程、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題等因素，確保審計(jì)計(jì)劃具有針對性和有效性。（二）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定1.根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對具體審計(jì)項(xiàng)目制定詳細(xì)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)時間安排、審計(jì)人員分工以及審計(jì)資源配置等內(nèi)容。3.在制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)與被審計(jì)部門進(jìn)行溝通，了解其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制情況，確保審計(jì)計(jì)劃的合理性和可操作性。三、審計(jì)準(zhǔn)備（一）組建審計(jì)組1.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選派具有相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組。2.審計(jì)組應(yīng)明確分工，確保每個審計(jì)人員清楚自己的職責(zé)和任務(wù)。3.審計(jì)組組長負(fù)責(zé)整個審計(jì)項(xiàng)目的組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施，對審計(jì)工作質(zhì)量和結(jié)果負(fù)責(zé)。（二）了解被審計(jì)部門情況1.審計(jì)組應(yīng)收集與被審計(jì)部門相關(guān)的資料，包括部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營數(shù)據(jù)等，了解其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制情況。2.通過與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)操作過程，查閱相關(guān)文件資料等方式，深入了解被審計(jì)部門的經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況。3.分析被審計(jì)部門可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為后續(xù)審計(jì)工作提供重點(diǎn)關(guān)注方向。（三）制定審計(jì)方案1.根據(jù)了解到的被審計(jì)部門情況，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和范圍，制定具體的審計(jì)方案。2.審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時間安排以及審計(jì)人員分工等內(nèi)容。3.審計(jì)方案應(yīng)具有針對性和可操作性，能夠指導(dǎo)審計(jì)人員順利完成審計(jì)工作。（四）發(fā)出審計(jì)通知書1.在實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)通知書。2.審計(jì)通知書應(yīng)包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時間、審計(jì)人員名單以及被審計(jì)部門需要配合的事項(xiàng)等內(nèi)容。3.審計(jì)通知書應(yīng)提前送達(dá)被審計(jì)部門，以便其做好準(zhǔn)備工作。四、審計(jì)實(shí)施（一）內(nèi)部控制制度調(diào)查1.審計(jì)人員通過查閱相關(guān)文件資料、詢問相關(guān)人員、實(shí)地觀察業(yè)務(wù)操作過程等方式對被審計(jì)部門的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查。2.調(diào)查內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否健全、合理，是否符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否有效，是否得到嚴(yán)格遵守。3.審計(jì)人員應(yīng)編制內(nèi)部控制制度調(diào)查表或流程圖，記錄調(diào)查結(jié)果，為后續(xù)的內(nèi)部控制制度評價(jià)提供依據(jù)。（二）內(nèi)部控制制度測試1.根據(jù)內(nèi)部控制制度調(diào)查結(jié)果，審計(jì)人員選取適當(dāng)?shù)臉颖緦?nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測試。2.測試方法包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等。3.通過測試，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊行為。4.審計(jì)人員應(yīng)編制內(nèi)部控制制度測試工作底稿，記錄測試過程和結(jié)果。（三）實(shí)質(zhì)性測試1.在內(nèi)部控制制度測試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員對被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。2.實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容包括對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審查，對會計(jì)憑證和賬簿的記錄進(jìn)行核對，對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)等。3.通過實(shí)質(zhì)性測試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)被審計(jì)部門財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和會計(jì)處理的一貫性。4.審計(jì)人員應(yīng)編制實(shí)質(zhì)性測試工作底稿，記錄測試過程和結(jié)果。（四）審計(jì)證據(jù)收集與整理1.在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)及時收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各種證據(jù)，包括文件資料、會議記錄、訪談記錄、實(shí)物證據(jù)等。2.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。3.審計(jì)人員應(yīng)對收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和分析，確保審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。（五）審計(jì)工作記錄1.審計(jì)人員應(yīng)及時記錄審計(jì)工作過程和結(jié)果，編制審計(jì)工作底稿。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)時間、審計(jì)人員、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。3.審計(jì)工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)密，能夠反映審計(jì)工作的全過程。五、審計(jì)評價(jià)（一）內(nèi)部控制制度健全性評價(jià)1.根據(jù)內(nèi)部控制制度調(diào)查結(jié)果，對被審計(jì)部門內(nèi)部控制制度的健全性進(jìn)行評價(jià)。2.評價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度是否覆蓋了所有重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞。3.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)評價(jià)結(jié)果，指出內(nèi)部控制制度存在的不足之處，并提出改進(jìn)建議。（二）內(nèi)部控制制度合理性評價(jià)1.對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理進(jìn)行評價(jià)。2.評價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否符合企業(yè)實(shí)際情況，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，是否便于執(zhí)行和監(jiān)督。3.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)評價(jià)結(jié)果，對內(nèi)部控制制度的合理性進(jìn)行分析和判斷，提出改進(jìn)意見。（三）內(nèi)部控制制度有效性評價(jià)1.根據(jù)內(nèi)部控制制度測試結(jié)果，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性進(jìn)行評價(jià)。2.評價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)，是否能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊行為。3.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)評價(jià)結(jié)果，對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評估，提出改進(jìn)措施和建議。（四）綜合評價(jià)1.在對內(nèi)部控制制度健全性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行綜合評價(jià)。2.綜合評價(jià)應(yīng)考慮內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營管理的影響，以及對企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的支持程度。3.審計(jì)人員應(yīng)撰寫審計(jì)評價(jià)報(bào)告，對被審計(jì)部門內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行評價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。六、審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告編制1.審計(jì)組在完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時編制審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評價(jià)意見、審計(jì)建議以及被審計(jì)部門的反饋意見等內(nèi)容。3.審計(jì)報(bào)告應(yīng)語言簡潔、內(nèi)容準(zhǔn)確、邏輯清晰，能夠客觀、公正地反映審計(jì)工作結(jié)果。（二）審計(jì)報(bào)告征求意見1.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。2.被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對審計(jì)報(bào)告提出書面反饋意見。3.審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)部門的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。（三）審計(jì)報(bào)告審定與出具1.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長審核后，報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定。2.審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、審計(jì)意見和建議等進(jìn)行全面審查，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，由審計(jì)部門出具正式審計(jì)報(bào)告，并送達(dá)被審計(jì)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。七、后續(xù)跟蹤（一）跟蹤檢查1.審計(jì)部門應(yīng)定期對被審計(jì)部門落實(shí)審計(jì)建議的情況進(jìn)行跟蹤檢查。2.跟蹤檢查的內(nèi)容包括被審計(jì)部門是否針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題制定了整改措施，整改措施是否得到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度是否得到完善等。3.審計(jì)人員應(yīng)編制跟蹤檢查工作底稿，記錄跟蹤檢查過程和結(jié)果。（二）整改效果評價(jià)1.根據(jù)跟蹤檢查結(jié)果，對被審計(jì)部門的整改效果進(jìn)行評價(jià)。2.評價(jià)內(nèi)容包括整改措施是否有效解決了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部控制制度是否得到改進(jìn)和完善，企業(yè)經(jīng)營管理水平是否得到提高等。3.審計(jì)人員應(yīng)撰寫整改效果評價(jià)報(bào)告，對被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行總結(jié)和評價(jià)，提出進(jìn)一步的建議和要求。（三）持續(xù)改進(jìn)1.審計(jì)部門應(yīng)定期對企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和分