PAGE單位會計內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本單位會計內(nèi)控制度旨在規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。通過建立健全內(nèi)部控制體系，防范財務(wù)風(fēng)險，確保單位各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，促進單位可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國審計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于本單位各部門及所屬單位的財務(wù)活動和會計核算。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保單位財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋單位財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督，資金籌集、使用、分配，資產(chǎn)購置、保管、處置等各個環(huán)節(jié)，不留死角。3.制衡性原則：在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中，防止錯誤和舞弊行為。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)單位實際情況和外部環(huán)境變化，及時調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，避免控制過度或控制不足。二、會計機構(gòu)及人員管理（一）會計機構(gòu)設(shè)置1.單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)具備完善的組織架構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)分工。2.會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度，具備較強的組織協(xié)調(diào)能力和財務(wù)管理能力。（二）會計人員配備1.按照不相容職務(wù)分離的原則，合理配備會計人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。2.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度，遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公。3.加強會計人員培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）會計人員崗位責(zé)任制1.會計主管崗位負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位的會計工作，制定和完善會計管理制度，組織實施會計核算和監(jiān)督工作。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項報告，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護單位合法權(quán)益。2.出納崗位負責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白支票等，確保資產(chǎn)安全。3.會計核算崗位按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，進行財產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實相符。4.財務(wù)分析崗位定期收集、整理、分析財務(wù)數(shù)據(jù)，撰寫財務(wù)分析報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。對單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價，提出改進建議和措施，促進單位加強財務(wù)管理。5.稽核崗位對會計憑證、賬簿、報表等進行稽核，檢查會計核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性。監(jiān)督財務(wù)收支活動，防范財務(wù)風(fēng)險，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見。三、會計核算與監(jiān)督（一）會計核算基礎(chǔ)1.單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算。2.會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。（二）會計憑證管理1.原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容完整，包括日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。3.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（三）會計賬簿設(shè)置與登記1.單位應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.定期結(jié)賬，每月終了應(yīng)結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線；年度終了應(yīng)結(jié)算出全年累計發(fā)生額，并在摘要欄注明“本年累計”字樣，在下面通欄劃雙紅線。（四）財務(wù)報表編制與報送1.單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報表，做到數(shù)字真實完整、計算準(zhǔn)確、編報及時。2.財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。財務(wù)報表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負責(zé)人、主管會計工作負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。3.定期向財政、稅務(wù)、審計等部門報送財務(wù)報表，及時提供有關(guān)財務(wù)信息。（五）會計監(jiān)督1.單位應(yīng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職責(zé)，對會計憑證、賬簿、報表等進行定期或不定期檢查。2.會計人員對違反國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對重大財務(wù)收支事項，應(yīng)實行集體決策和審批制度。3.接受外部監(jiān)督，積極配合財政、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、賬簿、報表等資料，不得拒絕、隱匿、謊報。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定和本單位發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。2.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋單位全部收入和支出，包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入以及人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目支出等。3.建立健全預(yù)算編制程序，明確各部門在預(yù)算編制中的職責(zé)，加強溝通協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和完整性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算安排組織收入、安排支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門和個人的績效考核掛鉤，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。（三）預(yù)算調(diào)整1.單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、單位事業(yè)發(fā)展需要等原因，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序提出申請。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整的原因、項目、金額、調(diào)整后的預(yù)算安排等內(nèi)容，并附相關(guān)說明材料。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，并按照規(guī)定報財政部門備案。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對比預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，分析原因，提出改進措施和建議。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果作為部門和個人績效評價的重要依據(jù)。五、收入管理（一）收入范圍1.單位收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入以及其他收入等。2.財政撥款收入是指單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。事業(yè)收入是指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。經(jīng)營收入是指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。其他收入是指上述收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)與計量1.收入應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的確認(rèn)原則和計量方法進行確認(rèn)和計量。2.財政撥款收入應(yīng)按照財政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付文件確認(rèn)；事業(yè)收入應(yīng)在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)；經(jīng)營收入應(yīng)在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)。（三）收入管理措施1.加強對收入的核算和管理，確保收入及時足額入賬，不得截留、挪用、坐支。2.建立健全收入管理制度，明確收入管理流程和職責(zé)分工，加強對收入票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管票據(jù)。3.加強對收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的管理，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)收費，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)。六、支出管理（一）支出范圍1.單位支出包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、項目支出等。2.人員經(jīng)費支出包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。公用經(jīng)費支出包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費及物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護費等。項目支出是指單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項支出。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.加強對支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度，控制支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，杜絕不合理支出。3.實行支出歸口管理，明確各部門在支出管理中的職責(zé)，加強溝通協(xié)調(diào)，共同做好支出管理工作。（三）支出核算與管理措施1.按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行支出核算，確保支出核算準(zhǔn)確、完整。2.加強對支出票據(jù)真實性、合法性和完整性的審核，對不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為報銷憑證。3.定期對支出情況進行分析，檢查支出的合理性和效益性，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。固定資產(chǎn)是指單位為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而控制的，使用年限超過一年（不含一年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。無形資產(chǎn)是指單位控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。2.對于接受捐贈、無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額入賬，名義金額為人民幣1元。（二）資產(chǎn)購置與驗收1.單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，編制資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。2.資產(chǎn)購置應(yīng)按照政府采購等相關(guān)規(guī)定進行，確保資產(chǎn)購置的合法性、合規(guī)性。3.在資產(chǎn)購置過程中，應(yīng)加強對供應(yīng)商的選擇和管理，簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。4.資產(chǎn)到貨后，應(yīng)及時組織驗收，驗收合格后方可辦理入賬手續(xù)。驗收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號、性能等是否符合合同要求。（三）資產(chǎn)使用與保管1.建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，規(guī)范資產(chǎn)使用行為，提高資產(chǎn)使用效益。2.對固定資產(chǎn)應(yīng)定期進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。3.加強對無形資產(chǎn)的管理，保護單位的知識產(chǎn)權(quán)，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。4.資產(chǎn)保管人員應(yīng)妥善保管資產(chǎn)，做好資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)工作，確保資產(chǎn)正常使用。（四）資產(chǎn)處置1.單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、報廢、報損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進行。2.資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進行，確保資產(chǎn)處置價格合理、合法。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理。八、財務(wù)信息化管理（一）財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃1.單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)管理需要，制定財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確財務(wù)信息化建設(shè)的目標(biāo)、任務(wù)、步驟和措施。2.財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃應(yīng)與單位整體信息化建設(shè)規(guī)劃相銜接，充分考慮單位現(xiàn)有信息系統(tǒng)的情況，避免重復(fù)建設(shè)。（二）財務(wù)信息系統(tǒng)選型與實施1.按照財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，選擇適合單位實際情況的財務(wù)信息系統(tǒng)。在選型過程中，應(yīng)充分考慮系統(tǒng)的功能、性能、安全性、穩(wěn)定性、兼容性等因素。2.組織實施財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，包括系統(tǒng)的安裝調(diào)試、數(shù)據(jù)遷移、人員培訓(xùn)等工作。在實施過程中，應(yīng)制定詳細的實施方案，明確各階段的工作任務(wù)和時間節(jié)點，確保系統(tǒng)建設(shè)順利進行。（三）財務(wù)信息系統(tǒng)運行與維護1.建立健全財務(wù)信息系統(tǒng)運行管理制度，明確系統(tǒng)管理員、操作員等人員的職責(zé)，規(guī)范系統(tǒng)操作流程，確保系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運行。2.加強對財務(wù)信息系統(tǒng)的日常維護，及時處理系統(tǒng)故障和問題，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.定期對財務(wù)信息系統(tǒng)進行評估和優(yōu)化，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要，及時調(diào)整系統(tǒng)功能和參數(shù)，提高系統(tǒng)的適應(yīng)性和運行效率。（四）財務(wù)信息安全管理1.加強財務(wù)信息安全管理，建立健全信息安全管理制度，采取有效的安全防護措施，保障財務(wù)信息的安全。