PAGE央企國企規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)央企國企財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算行為，提高資金使用效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本企業(yè)總部及所屬各級(jí)子企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等活動(dòng)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和政策規(guī)定。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括各類收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等，確保預(yù)算的完整性。3.準(zhǔn)確性原則：以可靠的歷史數(shù)據(jù)和合理的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀。4.嚴(yán)肅性原則：經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算具有權(quán)威性，各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。5.效益性原則：注重資源的合理配置，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織與職責(zé)（一）預(yù)算管理委員會(huì)1.組成：由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員、各職能部門負(fù)責(zé)人等組成，主任由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。2.職責(zé)審議財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、政策和流程。確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則、方法和目標(biāo)。審查、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提出修改意見并報(bào)企業(yè)決策層審批。協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。（二）財(cái)務(wù)管理部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的起草、修訂和解釋。根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的要求，組織編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，提出調(diào)整建議。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行和日常監(jiān)控，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的差異及原因，提出改進(jìn)措施和建議。配合預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的考核工作。（三）各職能部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算編制工作，按時(shí)報(bào)送相關(guān)預(yù)算資料。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算，控制本部門各項(xiàng)費(fèi)用支出。定期向財(cái)務(wù)管理部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，提供預(yù)算執(zhí)行分析所需的數(shù)據(jù)和資料。根據(jù)實(shí)際情況，提出本部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，并說明調(diào)整理由和依據(jù)。三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制（一）編制依據(jù)1.國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)形勢(shì)。2.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃。3.企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況。4.企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃、投資計(jì)劃、融資計(jì)劃等。（二）編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)企業(yè)決策層的要求，向各職能部門下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制通知，明確編制原則、方法、時(shí)間要求和報(bào)送內(nèi)容等。2.各部門編制預(yù)算草案：各職能部門按照通知要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作計(jì)劃，編制本部門年度預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、負(fù)債預(yù)算等，并附詳細(xì)的編制說明和依據(jù)。3.初審與匯總：財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行初步審核，檢查數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和合理性，對(duì)不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，返回各部門重新編制。審核通過后，財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行匯總，形成企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案初稿。4.平衡與調(diào)整：預(yù)算管理委員會(huì)組織召開預(yù)算平衡會(huì)議，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算草案初稿進(jìn)行審查和平衡。各部門就預(yù)算草案中的有關(guān)問題進(jìn)行溝通和協(xié)商，對(duì)存在的分歧提出解決方案。財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)平衡會(huì)議意見，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整，形成財(cái)務(wù)預(yù)算草案送審稿。5.審批與下達(dá)：財(cái)務(wù)預(yù)算草案送審稿報(bào)企業(yè)決策層審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)管理部門下達(dá)各職能部門執(zhí)行。（三）編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為固定基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)或項(xiàng)目。某些生產(chǎn)型企業(yè)的原材料采購預(yù)算，若生產(chǎn)規(guī)模相對(duì)固定，可采用固定預(yù)算法。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用于與業(yè)務(wù)量有密切關(guān)系的成本費(fèi)用預(yù)算編制，如制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。企業(yè)可根據(jù)不同產(chǎn)量水平下的變動(dòng)成本和固定成本情況，編制彈性預(yù)算，以更好地適應(yīng)業(yè)務(wù)量的變化。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定長度（一般為一年），每過去一個(gè)月或一個(gè)季度，便補(bǔ)充下一個(gè)月或季度的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，連續(xù)不斷地編制預(yù)算的方法。能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來始終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。企業(yè)可采用滾動(dòng)預(yù)算法，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性。4.零基預(yù)算法：不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算的方法。適用于企業(yè)內(nèi)部的一些非經(jīng)常性項(xiàng)目或?qū)Τ杀究刂埔筝^高的項(xiàng)目預(yù)算編制。對(duì)于企業(yè)新開展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目或重大投資項(xiàng)目的預(yù)算編制，可采用零基預(yù)算法，避免受以往不合理因素的影響。四、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行1.各職能部門按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，確保預(yù)算執(zhí)行有明確的責(zé)任主體。2.財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，詳細(xì)記錄預(yù)算執(zhí)行情況，包括各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用的發(fā)生金額、時(shí)間、來源和用途等。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，按照預(yù)算安排合理調(diào)度資金，確保資金及時(shí)足額到位，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。同時(shí)，嚴(yán)格控制資金支出，杜絕無預(yù)算或超預(yù)算支出。（二）預(yù)算控制1.審批控制：建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算審批制度，明確各類支出的審批流程和權(quán)限。對(duì)于預(yù)算內(nèi)支出，由相關(guān)負(fù)責(zé)人按照規(guī)定審批；對(duì)于超預(yù)算支出，必須經(jīng)過特殊審批程序，說明原因并提供相應(yīng)的解決方案。2.指標(biāo)控制：各職能部門應(yīng)定期對(duì)本部門預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施加以糾正。財(cái)務(wù)管理部門定期對(duì)企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)，為決策層提供決策依據(jù)。3.過程控制：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，通過定期檢查、不定期抽查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度較慢的部門，及時(shí)督促其采取措施加快執(zhí)行進(jìn)度；對(duì)于可能影響預(yù)算執(zhí)行的重大事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警并提出應(yīng)對(duì)建議。五、財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整（一）調(diào)整條件1.國家法律法規(guī)、政策發(fā)生重大變化，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。2.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致原財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)不成立。3.市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，如市場(chǎng)需求、價(jià)格波動(dòng)等，使企業(yè)預(yù)算收入或成本費(fèi)用出現(xiàn)較大偏差。4.企業(yè)內(nèi)部重大投資、籌資、資產(chǎn)重組等活動(dòng)，影響原財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。5.其他不可抗力因素導(dǎo)致原財(cái)務(wù)預(yù)算無法執(zhí)行。（二）調(diào)整流程1.提出申請(qǐng)：各職能部門根據(jù)預(yù)算調(diào)整條件，向財(cái)務(wù)管理部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。2.審核與評(píng)估：財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門提交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性。同時(shí)，組織相關(guān)部門對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測(cè)調(diào)整后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.審批：預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，根據(jù)審核和評(píng)估結(jié)果，做出是否批準(zhǔn)調(diào)整的決定。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需報(bào)企業(yè)決策層審批。4.下達(dá)調(diào)整通知：經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)管理部門下達(dá)調(diào)整通知，各職能部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。六、財(cái)務(wù)預(yù)算分析與考核（一）預(yù)算分析1.財(cái)務(wù)管理部門定期（每月、每季度、每年）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況概述、主要預(yù)算指標(biāo)完成情況、差異分析、原因解釋及改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.采用多種分析方法，如比較分析法、比率分析法、因素分析法等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中的問題和原因，為預(yù)算調(diào)整和改進(jìn)管理提供依據(jù)。3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況，并進(jìn)行專項(xiàng)分析和研究，采取有效措施加以解決。（二）預(yù)算考核1.建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度，明確考核主體、對(duì)象、內(nèi)容、指標(biāo)、方法和程序等。2.考核指標(biāo)應(yīng)與財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)緊密相關(guān)，包括預(yù)算完成率、收入增長率、成本費(fèi)用控制率、資產(chǎn)負(fù)債率等。同時(shí)，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性等，以全面評(píng)價(jià)各部門預(yù)算執(zhí)行情況。3.定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和個(gè)人，