【2025年】中級會計題庫及答案一、單項選擇題1.甲公司于2024年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為261萬元。假定不考慮其他因素，2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.25B.27C.30D.33答案：B解析：2024年該無形資產(chǎn)攤銷金額=300÷10=30（萬元），2024年末無形資產(chǎn)賬面價值=30030=270（萬元），可收回金額為261萬元，應(yīng)計提減值準備=270261=9（萬元）。2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額=261÷（101）=29（萬元），但這里沒有該選項，可能出題有誤，按正確計算思路2025年應(yīng)按減值后賬面價值在剩余使用年限內(nèi)攤銷，若按題目邏輯最接近的是B選項（可能題目存在數(shù)據(jù)誤差）。2.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用房地產(chǎn)答案：D解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。3.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2025年1月1日開工建造，2025年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2025年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：2025年專門借款應(yīng)資本化的利息金額=10662.10×8%760=92.97（萬元），在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。4.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數(shù)答案：D解析：會計政策變更需要調(diào)整變更當年資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)、利潤表相關(guān)項目的上年數(shù)，選項A錯誤；會計政策變更是為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則，選項B錯誤；會計政策變更能追溯調(diào)整的采用追溯調(diào)整法，不能追溯調(diào)整的采用未來適用法，不是任意選擇，選項C錯誤。5.甲公司2025年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元B.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元C.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元D.確認管理費用160萬元，確認無形資產(chǎn)270萬元答案：B解析：研究階段支出和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出應(yīng)計入管理費用，管理費用金額=30+40+30+30=130（萬元）；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，無形資產(chǎn)成本=100+200=300（萬元）。二、多項選擇題1.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)處置損益=固定資產(chǎn)處置收入（固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)減值準備）固定資產(chǎn)清理費用，所以以上選項均影響固定資產(chǎn)處置損益。2.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項B.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項無須調(diào)整財務(wù)報表且無須披露C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項影響資產(chǎn)負債表日存在的狀況D.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理答案：AC解析：資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項無須調(diào)整財務(wù)報表，但需要在附注中披露，選項B錯誤；資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及損益的才通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理，選項D錯誤。3.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.固定資產(chǎn)計提折舊B.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔保C.企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款D.公司被國外企業(yè)提起訴訟答案：BD解析：固定資產(chǎn)計提折舊是按照既定的會計政策進行的常規(guī)處理，不屬于或有事項，選項A錯誤；企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款是確定事項，不屬于或有事項，選項C錯誤。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰D.企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除答案：ABCD解析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算原則、職工福利費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準的表述均正確。5.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財政貼息C.先征后返的所得稅D.政府無償劃撥的土地使用權(quán)答案，：BCD解析：增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助，選項A錯誤；財政貼息、先征后返的所得稅、政府無償劃撥的土地使用權(quán)均屬于政府補助。三、判斷題1.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值準備金額屬于濫用會計政策，違背了會計信息質(zhì)量的謹慎性要求。2.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)。（）答案：錯誤解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。3.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復核，若賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)按當前最佳估計數(shù)調(diào)整。4.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際對外公布日止的一段時間。（）答案：錯誤解析：資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間。5.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確解析：企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，確定各項固定資產(chǎn)成本。四、計算分析題1.甲公司2025年發(fā)生如下與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出30萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出80萬元。10月1日，該項非專利技術(shù)達到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）7月1日，甲公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年租金為60萬元，于每年年末收取。該專利權(quán)的賬面原價為200萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。要求：（1）編制甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2025年非專利技術(shù)的攤銷金額并編制會計分錄。（3）編制甲公司出租專利權(quán)的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2025年專利權(quán)的攤銷金額并編制會計分錄。答案：（1）研究階段支出：借：研發(fā)支出——費用化支出50貸：銀行存款等50開發(fā)階段不符合資本化條件支出：借：研發(fā)支出——費用化支出30貸：銀行存款等30開發(fā)階段符合資本化條件支出：借：研發(fā)支出——資本化支出80貸：銀行存款等8010月1日達到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)80管理費用80貸：研發(fā)支出——資本化支出80——費用化支出80（2）2025年非專利技術(shù)攤銷金額=80÷10×3÷12=2（萬元）借：管理費用2貸：累計攤銷2（3）7月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款30（半年租金）貸：其他業(yè)務(wù)收入30年末收取剩余租金：借：銀行存款30貸：其他業(yè)務(wù)收入30（4）2025年專利權(quán)攤銷金額=200÷10=20（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：累計攤銷202.甲公司2025年1月1日購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購入債券的實際支付價款為1010萬元，另支付相關(guān)交易費用10萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券實際年利率為4%。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會計分錄。（2）計算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認的投資收益并編制會計分錄。（3）計算甲公司2025年12月31日該債券的攤余成本。答案：（1）借：債權(quán)投資——成本1000應(yīng)收利息50（1000×5%）貸：銀行存款1020債權(quán)投資——利息調(diào)整30（2）2025年12月31日應(yīng)確認的投資收益=（100030）×4%=38.8（萬元）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益38.8債權(quán)投資——利息調(diào)整11.2（3）2025年12月31日該債券的攤余成本=100030+38.850=958.8（萬元）五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該批商品的成本為300萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率為10%。（2）3月31日，退貨期滿，乙公司實際退貨5%，甲公司已將退回商品驗收入庫，并以銀行存款支付了退貨款。（3）5月1日，甲公司將一項閑置的固定資產(chǎn)出售給丙公司，該固定資產(chǎn)的原價為200萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，出售價格為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元?？铐椧咽盏讲⒋嫒脬y行。（4）6月30日，甲公司對一項無形資產(chǎn)進行減值測試，該無形資產(chǎn)的賬面原價為150萬元，已累計攤銷30萬元。經(jīng)測試，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品的相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司3月31日退貨期滿的相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司5月1日出售固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司6月30日無形資產(chǎn)減值測試的相關(guān)會計分錄。答案：（1）1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入450（500×90%）預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款50（500×10%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本270（300×90%）應(yīng)收退貨成本30（300×10%）貸：庫存商品300（2）3月31日退貨期滿：借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款50貸：主營業(yè)務(wù)收入25（500×5%）銀行存款28.25（500×5%×1.13）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-3.25（