2026/1/19任務(wù)10.1認(rèn)識財務(wù)報表一、財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述財務(wù)報表的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動表

附注2026/1/19二、財務(wù)報表的種類1.按編報的期間不同，分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表中期財務(wù)報表:月報、季報、半年報

月報：6日內(nèi)報出；季報：15日內(nèi)報出半年報:60日內(nèi)報出

年報:在年度終了后4個月內(nèi)對外報出。2026/1/19二、財務(wù)報表的種類2.按編報的會計主體不同，分為個別報表和合并報表個別報表主要是用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的財務(wù)報表。合并報表是由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)（由母公司和子公司組成）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。2026/1/19三、財務(wù)報表編制的基本要求（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制（二）按正確的會計基礎(chǔ)編制（三）至少按年編制財務(wù)報表（四）項目列報遵守重要性原則

（五）保持各個會計期間財務(wù)報表項目列報的一致性（六）各項目之間的金額不得相互抵銷（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)（八）應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息2026/1/19任務(wù)10.2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況

的財務(wù)報表，屬于靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)決定了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)：公式左邊就是報表的左邊公式右邊就是報表的右邊

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

2026/1/19二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

1．可以提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；2．可以反映企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；3．可以反映企業(yè)某一特定日期,所有者所擁有的權(quán)益，

2026/1/19三、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報總體要求1.分類別列報資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。3.列報相關(guān)的合計、總計項目2026/1/19四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

格式有賬戶式（左右）和報告式（上下）兩種。

根據(jù)

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的結(jié)構(gòu)。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。2026/1/19

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表頭表體2026/1/19

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2026/1/19

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列2026/1/19五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

兩列數(shù)字：年初余額、期末余額（一）“年初余額”欄的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項目的數(shù)字填列

2026/1/19五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）“年初余額”欄的填列方法（二）“期末余額”欄的填列方法1.根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列根據(jù)一個總賬科目的期末余額填列：“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實收資本”等項目

根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算分析填列“貨幣資金”：“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“未分配利潤”：“本年利潤”“利潤分配”2026/1/19

短期借款

80000200000（期初）1000005000080000

150000270000

庫存現(xiàn)金

（期初）

2000

3000500600800

3000

3100

1900

銀行存款

(略)(略)500000

本年利潤

(略)

(略)

150000

利潤分配

(略)

(略)

2000002026/1/19五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

（二）“期末余額”欄的填列方法2.根據(jù)明細(xì)科目的余額計算填列“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額—“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額“預(yù)收款項”=“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額

“預(yù)付款項”=“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額+“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額2026/1/19

應(yīng)付賬款—甲

350000

（實付）300000

（應(yīng)付）

50000

多付、債權(quán)）

預(yù)付賬款—丙

280000

（

預(yù)付）160000

（應(yīng)付）120000（多付、債權(quán)）

應(yīng)付賬款

500000650000

150000

150000350000

200000（應(yīng)付、債務(wù)）

預(yù)付賬款

460000360000100000

預(yù)付賬款—丁

180000（預(yù)付）200000（應(yīng)付）

20000（少付、債務(wù)）

應(yīng)付賬款—乙分析思路：填列“應(yīng)收賬款”項目：1.資產(chǎn)類賬戶，借方余額2.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額

“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額填列“預(yù)收款項”項目1.負(fù)債類賬戶，貸方余額2.“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額

“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額

2026/1/192026/1/19“應(yīng)收賬款”

明細(xì)賬一般：借余特殊：貸余“預(yù)收賬款”明細(xì)賬一般：貸余特殊：借余“應(yīng)付賬款”

明細(xì)賬“預(yù)付賬款”

明細(xì)賬一般：貸余特殊：借余一般：借余特殊：貸余預(yù)收款項應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項2026/1/19五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）“年初余額”欄的填列方法（二）“期末余額”欄的填列方法3.根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)賬科目余額計算填列

“長期借款”：

“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬科目中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目2026/1/19還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目

長期借款

300000600000200000

500000

長期借款—A

300000600000

300000

長期借款—B

200000

2000002026/1/19五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）“年初余額額”欄的填列方法（二）“期末余額”欄的填列方法4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去其備抵科目期末余額后的凈額填列。“固定資產(chǎn)”：固定資產(chǎn)—累計折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2026/1/19五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）“年初余額額”欄的填列方法（二）“期末余額”欄的填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

“存貨”：

“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

2026/1/19資產(chǎn)負(fù)債表期末余額的填列：1、貨幣資金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款

根據(jù)明細(xì)賬余額計算分析3、存貨：原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+。。。4、長期借款：扣除一年內(nèi)到期的長期借款5、固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)—累計折舊2026/1/192026/1/19

任務(wù)10.3利潤表一、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，屬于動態(tài)報表。二、利潤表的作用(1)反映一定會計期間收入的實現(xiàn)情況；(2)反映一定會計期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；(3)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動成果的實現(xiàn)情況

三、利潤表的列示要求2026/1/19四、利潤表的一般格式（一）利潤表的結(jié)構(gòu)

格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)編制利潤表一般采用多步式。

利潤表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報表名稱、編報單位、編報時間和編表所采用的貨幣計量單位。表體包括收入、費(fèi)用、利潤的各個項目，體現(xiàn)了利潤的形成過程。

具體格式：教材2026/1/19五、利潤表編制的基本方法

(一)“上期金額”欄的填列方法“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。(二)“本期金額”欄的填列方法根據(jù)各損益類賬戶本期發(fā)生額計算分析填列

利潤表的計算步驟第一步，計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）

第二步，計算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

第三步，計算凈利潤

凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用2026/1/19利潤表各項目本期金額的填列1.“營業(yè)收入”項目

“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”2.“營業(yè)成本”項目

“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”

3.“投資收益”項目

如為投資損失，本項目以“—”號填列4.營業(yè)利潤

、利潤總額、凈利潤：

根據(jù)已知數(shù)字計算填列2026/1/19賬戶借方貸方賬戶借方貸方主營業(yè)務(wù)收入

60主營業(yè)務(wù)成本

30

其他業(yè)務(wù)收入

6其他業(yè)務(wù)成本

3投資收益

10