PAGE稅務(wù)局三項(xiàng)制度規(guī)范一、總則（一）目的為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于法治政府建設(shè)的決策部署，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)局行政執(zhí)法行為，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定本三項(xiàng)制度規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于各級(jí)稅務(wù)局及其所屬執(zhí)法單位在實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法活動(dòng)中，包括稅務(wù)行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政檢查等各類執(zhí)法行為。（三）基本原則1.合法行政原則嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法行為，做到執(zhí)法主體合法、執(zhí)法權(quán)限合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法依據(jù)合法。2.合理行政原則行使自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合法律目的，排除不相關(guān)因素的干擾，所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)；實(shí)施行政管理可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當(dāng)避免采用損害當(dāng)事人權(quán)益的方式。3.程序正當(dāng)原則執(zhí)法過程中要嚴(yán)格遵循法定程序，保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，依法公開執(zhí)法信息，確保執(zhí)法程序公正透明。4.高效便民原則簡化辦稅流程，提高辦稅效率，為納稅人繳費(fèi)人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務(wù)，降低辦稅成本，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。5.誠實(shí)守信原則稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息應(yīng)當(dāng)全面、準(zhǔn)確、真實(shí)，非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得撤銷、變更已經(jīng)生效的行政決定；因國家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者變更行政決定的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行，并對(duì)行政管理相對(duì)人因此而受到的財(cái)產(chǎn)損失依法予以補(bǔ)償。6.權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則依法履行稅務(wù)行政執(zhí)法職責(zé)，依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究、侵權(quán)須賠償。二、稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度（一）公示內(nèi)容1.執(zhí)法主體公示各級(jí)稅務(wù)局及其所屬執(zhí)法單位的名稱、職責(zé)、權(quán)限、執(zhí)法人員信息等。2.執(zhí)法依據(jù)公開稅收法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，明確執(zhí)法事項(xiàng)所依據(jù)的具體條款。3.執(zhí)法程序詳細(xì)公示各類稅務(wù)行政執(zhí)法行為的流程，包括稅務(wù)行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政檢查等的申請(qǐng)、受理、審查、決定、送達(dá)等環(huán)節(jié)。4.執(zhí)法結(jié)果定期公示稅務(wù)行政許可決定、行政處罰決定、行政強(qiáng)制決定等執(zhí)法結(jié)果信息，包括決定書文號(hào)、執(zhí)法依據(jù)、案件名稱、行政相對(duì)人、執(zhí)法結(jié)論、作出決定日期等內(nèi)容。（二）公示載體1.稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站在各級(jí)稅務(wù)局官方網(wǎng)站設(shè)立專門的行政執(zhí)法公示專欄，集中發(fā)布執(zhí)法信息，并提供信息檢索、查閱、下載等功能。2.辦稅服務(wù)廳通過辦稅服務(wù)廳公告欄、電子顯示屏等形式，公示稅務(wù)行政執(zhí)法相關(guān)信息，方便納稅人繳費(fèi)人現(xiàn)場查詢。3.政務(wù)新媒體利用微信公眾號(hào)、微博等政務(wù)新媒體平臺(tái)，及時(shí)推送稅務(wù)行政執(zhí)法公示信息，擴(kuò)大信息傳播范圍。（三）公示程序1.信息采集各執(zhí)法單位負(fù)責(zé)收集、整理本單位的執(zhí)法信息，確保信息準(zhǔn)確、完整。2.信息審核執(zhí)法信息采集后，由本單位法制部門或指定的審核人員進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核信息的合法性、準(zhǔn)確性、完整性。3.信息發(fā)布審核通過的執(zhí)法信息，按照規(guī)定的公示載體和時(shí)間要求及時(shí)進(jìn)行發(fā)布。涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等不宜公開的信息，不得公示。4.信息更新根據(jù)執(zhí)法行為的變化情況，及時(shí)更新公示信息，確保公示內(nèi)容的時(shí)效性。三、稅務(wù)執(zhí)法全過程記錄制度（一）記錄范圍1.執(zhí)法程序啟動(dòng)環(huán)節(jié)記錄稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)啟動(dòng)執(zhí)法程序的相關(guān)文件、內(nèi)部審批表、立案審批表等材料。2.調(diào)查取證環(huán)節(jié)記錄現(xiàn)場檢查（勘驗(yàn)）筆錄、詢問筆錄、證人證言、視聽資料、鑒定意見、書證、物證等證據(jù)材料的收集過程。3.審查決定環(huán)節(jié)記錄案件調(diào)查終結(jié)報(bào)告、法制審核意見、集體討論記錄、行政處罰告知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等執(zhí)法文書的制作過程。4.送達(dá)執(zhí)行環(huán)節(jié)記錄執(zhí)法文書的送達(dá)回證、執(zhí)行催告書、強(qiáng)制執(zhí)行決定書、稅收保全措施決定書、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書等文書的送達(dá)和執(zhí)行情況。（二）記錄方式1.文字記錄采用紙質(zhì)文件、電子文檔等形式，對(duì)稅務(wù)行政執(zhí)法過程進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、詳細(xì)的記錄。執(zhí)法文書應(yīng)符合法定格式，內(nèi)容完整、表述清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.音像記錄在以下執(zhí)法環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行音像記錄：現(xiàn)場檢查（勘驗(yàn)）、調(diào)查詢問、舉行聽證等容易引發(fā)爭議的執(zhí)法活動(dòng)；直接涉及人身自由、生命健康、重大財(cái)產(chǎn)權(quán)益的現(xiàn)場執(zhí)法活動(dòng)；稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等執(zhí)法活動(dòng)。音像記錄應(yīng)采用錄音、錄像、拍照等方式，記錄執(zhí)法活動(dòng)的全過程，確保音像資料的真實(shí)性、完整性和原始性。（三）記錄保存1.文字記錄執(zhí)法文書等紙質(zhì)材料由執(zhí)法單位按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔保存；電子文檔應(yīng)定期進(jìn)行備份，并按照規(guī)定的期限進(jìn)行存儲(chǔ)。2.音像記錄音像資料應(yīng)當(dāng)注明錄制時(shí)間、地點(diǎn)、執(zhí)法人員、執(zhí)法事項(xiàng)等信息，并按照存儲(chǔ)介質(zhì)的類型和特點(diǎn)，進(jìn)行分類存儲(chǔ)。存儲(chǔ)期限按照相關(guān)法律法規(guī)和檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般不少于5年。（四）記錄使用1.作為執(zhí)法全過程記錄的文字和音像資料，是稅務(wù)行政執(zhí)法活動(dòng)的重要證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得偽造、刪改、銷毀。2.在稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)劝讣幚磉^程中，需要查閱、復(fù)制執(zhí)法全過程記錄資料的，按照相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)后，予以提供。四、重大稅務(wù)執(zhí)法決定法制審核制度（一）審核范圍1.重大稅務(wù)行政處罰案件擬作出吊銷稅務(wù)行政許可證件、較大數(shù)額罰款、沒收較大數(shù)額違法所得、沒收非法財(cái)物價(jià)值超過一定金額等行政處罰決定的案件。2.重大稅務(wù)行政許可案件擬作出不予行政許可、變更或者撤回已生效行政許可、撤銷或者注銷行政許可等決定的案件。3.重大稅務(wù)行政強(qiáng)制案件擬作出稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等行政強(qiáng)制決定的案件。4.其他重大稅務(wù)執(zhí)法決定法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行法制審核的其他重大稅務(wù)執(zhí)法決定。（二）審核主體各級(jí)稅務(wù)局設(shè)立法制審核機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)重大稅務(wù)執(zhí)法決定進(jìn)行法制審核。法制審核人員應(yīng)當(dāng)具備法律專業(yè)知識(shí)和一定的稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)培訓(xùn)考核合格后，方可從事法制審核工作。（三）審核內(nèi)容1.執(zhí)法主體是否合法，執(zhí)法人員是否具備執(zhí)法資格；2.執(zhí)法程序是否合法；3.案件事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿、充分；4.適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確，裁量基準(zhǔn)運(yùn)用是否適當(dāng)；5.執(zhí)法文書是否規(guī)范、完備；6.其他需要審核的內(nèi)容。（四）審核程序1.送審材料執(zhí)法承辦機(jī)構(gòu)在作出重大稅務(wù)執(zhí)法決定前，應(yīng)當(dāng)將擬作出的執(zhí)法決定及相關(guān)證據(jù)材料、執(zhí)法文書等送法制審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。送審材料應(yīng)當(dāng)齊全、完整、真實(shí)，并對(duì)送審材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。2.審核受理法制審核機(jī)構(gòu)收到送審材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)送審材料的完整性、規(guī)范性進(jìn)行審查。材料齊全、符合要求的，予以受理；材料不齊全或者不符合要求的，應(yīng)當(dāng)要求執(zhí)法承辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)充或者更正。3.審核期限法制審核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到送審材料之日起[X]個(gè)工作日內(nèi)完成法制審核。情況復(fù)雜的，經(jīng)法制審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長[X]個(gè)工作日。補(bǔ)充材料、專家論證、提請(qǐng)解釋或者答復(fù)等時(shí)間不計(jì)入審核期限。4.審核意見法制審核機(jī)構(gòu)對(duì)送審材料進(jìn)行審核后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，提出以下審核意見：認(rèn)為執(zhí)法決定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、適用法律準(zhǔn)確、裁量基準(zhǔn)運(yùn)用適當(dāng)、執(zhí)法文書規(guī)范完備的，出具同意的審核意見；認(rèn)為存在事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序違法、適用法律錯(cuò)誤、裁量基準(zhǔn)運(yùn)用不當(dāng)、執(zhí)法文書不規(guī)范等問題的，出具糾正的審核意見，并說明理由；認(rèn)為存在重大問題，需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)或者補(bǔ)充材料的，出具暫緩或者退回的審核意見，并明確需要補(bǔ)充的材料或者需要核實(shí)的事項(xiàng)。5.反饋與處理法制審核機(jī)構(gòu)出具的審核意見，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋給