PAGE規(guī)范海關(guān)稽查制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)海關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理，規(guī)范海關(guān)稽查行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)進(jìn)出口貿(mào)易秩序，促進(jìn)企業(yè)依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于海關(guān)對(duì)從事進(jìn)出口活動(dòng)的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱被稽查人）實(shí)施的稽查工作。（三）基本原則1.依法稽查原則海關(guān)稽查應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，確?；楣ぷ鞯暮戏ㄐ?、公正性和權(quán)威性。2.客觀公正原則海關(guān)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地開展稽查工作，全面、準(zhǔn)確地了解被稽查人的進(jìn)出口活動(dòng)情況，不得偏袒、歧視被稽查人。3.高效便民原則海關(guān)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稽查流程，提高稽查效率，便利被稽查人，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)保障海關(guān)監(jiān)管效能的實(shí)現(xiàn)。4.保守秘密原則海關(guān)及其工作人員對(duì)在稽查工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)予以保密，不得泄露。二、海關(guān)稽查的職責(zé)與權(quán)限（一）職責(zé)1.檢查被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物，監(jiān)督被稽查人進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。2.發(fā)現(xiàn)被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，依法予以處理或者移交海關(guān)調(diào)查部門處理。3.向被稽查人收集、整理有關(guān)進(jìn)出口活動(dòng)的資料，對(duì)被稽查人實(shí)施稽查的情況進(jìn)行記錄、分析和評(píng)估。4.定期向海關(guān)總署報(bào)告海關(guān)稽查工作情況，提出改進(jìn)海關(guān)稽查工作的建議。（二）權(quán)限1.查閱、復(fù)制被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料。2.進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物。3.詢問(wèn)被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的情況和問(wèn)題。4.經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。5.海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，可以行使下列職權(quán)：封存被稽查人有違法嫌疑的進(jìn)出口貨物；封存被稽查人有違法嫌疑的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料；扣留被稽查人有違法嫌疑的有關(guān)進(jìn)出口貨物。三、海關(guān)稽查的程序（一）稽查準(zhǔn)備1.確定稽查對(duì)象海關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析、情報(bào)線索、專項(xiàng)工作安排等因素，確定被稽查人名單，并制定稽查工作計(jì)劃。2.組建稽查組海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，組建稽查組，明確稽查組組長(zhǎng)和成員的職責(zé)分工?；榻M應(yīng)當(dāng)不少于兩人，并指定一名主查人。3.開展前期調(diào)查稽查組應(yīng)當(dāng)收集與被稽查人有關(guān)的信息，了解被稽查人的基本情況、進(jìn)出口業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度等，為實(shí)施稽查做好準(zhǔn)備。（二）稽查實(shí)施1.送達(dá)稽查通知書海關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查前3日，將稽查通知書送達(dá)被稽查人?；橥ㄖ獣鴳?yīng)當(dāng)包括稽查的依據(jù)、范圍、期限、要求等內(nèi)容。2.實(shí)施稽查稽查組按照既定的稽查方案，對(duì)被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行檢查。在稽查過(guò)程中，稽查組可以采取查閱、復(fù)制、詢問(wèn)、實(shí)地檢查等方式收集證據(jù)。3.制作稽查工作記錄稽查組應(yīng)當(dāng)對(duì)稽查過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄，制作稽查工作記錄?；楣ぷ饔涗洃?yīng)當(dāng)由稽查人員和被稽查人簽字確認(rèn)。（三）稽查報(bào)告1.形成稽查報(bào)告初稿稽查組完成稽查工作后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理稽查工作記錄和相關(guān)證據(jù)，撰寫稽查報(bào)告初稿?；閳?bào)告初稿應(yīng)當(dāng)包括被稽查人的基本情況、進(jìn)出口活動(dòng)情況、稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、處理建議等內(nèi)容。2.征求意見稽查組應(yīng)當(dāng)將稽查報(bào)告初稿送達(dá)被稽查人，征求被稽查人的意見。被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告初稿之日起7日內(nèi)，將書面意見反饋給稽查組。3.撰寫稽查報(bào)告稽查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)被稽查人的反饋意見，對(duì)稽查報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成正式的稽查報(bào)告。稽查報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查組組長(zhǎng)審核后，報(bào)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)審批。（四）處理決定1.海關(guān)作出處理決定海關(guān)根據(jù)稽查報(bào)告，對(duì)被稽查人的違法行為依法作出處理決定。處理決定應(yīng)當(dāng)包括處罰種類、處罰依據(jù)、處罰金額或者其他處理措施等內(nèi)容。2.送達(dá)處理決定書海關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理決定書送達(dá)被稽查人。處理決定書應(yīng)當(dāng)告知被稽查人享有的權(quán)利和救濟(jì)途徑。3.執(zhí)行處理決定被稽查人應(yīng)當(dāng)按照處理決定書的要求，履行相關(guān)義務(wù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)處理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（五）救濟(jì)程序1.申請(qǐng)復(fù)議被稽查人對(duì)海關(guān)作出的處理決定不服的，可以自收到處理決定書之日起60日內(nèi)，向作出處理決定的海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。2.提起訴訟被稽查人對(duì)海關(guān)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。四、海關(guān)稽查的后續(xù)管理（一）整改跟蹤1.要求被稽查人整改海關(guān)對(duì)被稽查人作出處理決定后，應(yīng)當(dāng)要求被稽查人針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，并提交整改報(bào)告。2.跟蹤整改落實(shí)情況海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被稽查人的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。對(duì)整改不到位的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法采取進(jìn)一步措施。（二）信用管理1.納入信用管理體系海關(guān)應(yīng)當(dāng)將被稽查人的稽查情況納入海關(guān)企業(yè)信用管理體系，根據(jù)被稽查人的信用狀況實(shí)施分類管理。2.守信激勵(lì)與失信懲戒對(duì)信用狀況良好的企業(yè)，海關(guān)給予相應(yīng)的便利和優(yōu)惠措施；對(duì)信用狀況差的企業(yè)，海關(guān)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管，增加稽核查頻次，依法采取限制措施。（三）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析1.建立稽查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)制度海關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稽查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)制度，對(duì)稽查工作中涉及的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)。2.開展數(shù)據(jù)分析與研究海關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稽查數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，總結(jié)稽查工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管中的薄弱環(huán)節(jié)，為完善海關(guān)監(jiān)管制度提供依據(jù)。五、海關(guān)稽查人員的管理（一）任職資格1.具備海關(guān)公務(wù)員身份海關(guān)稽查人員應(yīng)當(dāng)是海關(guān)公務(wù)員，具備相應(yīng)的公務(wù)員任職條件。2.專業(yè)知識(shí)與技能稽查人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的海關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律知識(shí)等，熟悉海關(guān)稽查工作流程和方法。（二）培訓(xùn)與考核1.定期培訓(xùn)海關(guān)應(yīng)當(dāng)定期組織稽查人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.考核評(píng)價(jià)海關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稽查人員考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)稽查人員的工作業(yè)績(jī)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果作為獎(jiǎng)懲、晉升的依據(jù)。（三）紀(jì)律與監(jiān)督1.遵守紀(jì)律規(guī)定稽查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守海關(guān)的