PAGE財政內(nèi)控制度基本規(guī)范一、總則（一）目的為了加強公司/組織財務管理，規(guī)范財務行為，防范財務風險，提高財務管理水平，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本財政內(nèi)控制度基本規(guī)范（以下簡稱“本規(guī)范”）。（二）適用范圍本規(guī)范適用于公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務活動和內(nèi)部控制管理。（三）基本原則1.合法性原則：公司/組織的財務活動應當符合國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求，確保財務工作合法合規(guī)。2.全面性原則：內(nèi)部控制應當涵蓋公司/組織財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理、財務報告等各個方面，確保不存在內(nèi)部控制空白點。3.制衡性原則：在財務活動中，應當建立健全崗位責任制，明確各崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。4.適應性原則：內(nèi)部控制應當與公司/組織的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整和完善。5.成本效益原則：內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制，提高公司/組織的運營效率。二、預算管理（一）預算編制1.編制依據(jù)：公司/組織應當根據(jù)國家有關政策法規(guī)、發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計劃以及上一年度預算執(zhí)行情況等，編制年度預算。2.編制流程：各部門應當按照公司/組織的統(tǒng)一部署，結(jié)合本部門的業(yè)務特點和工作實際，提出本部門的年度預算建議數(shù)。財務部門對各部門的預算建議數(shù)進行審核、匯總，提出公司/組織年度預算草案。公司/組織管理層對年度預算草案進行審議，報經(jīng)董事會或類似決策機構(gòu)批準后下達執(zhí)行。3.編制方法：預算編制應當采用零基預算、滾動預算等科學合理的方法，提高預算的準確性和前瞻性。（二）預算執(zhí)行1.分解下達：公司/組織應當將年度預算指標分解下達至各部門、各分支機構(gòu)，明確各部門、各分支機構(gòu)的預算執(zhí)行責任。2.監(jiān)控分析：財務部門應當建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。3.調(diào)整追加：預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整或追加預算的，應當按照規(guī)定的程序進行審批。（三）預算考核1.考核指標：公司/組織應當建立健全預算考核制度，明確預算考核的指標、標準和程序。預算考核指標應當包括預算執(zhí)行情況、預算編制質(zhì)量、預算管理水平等方面。2.考核方式：預算考核應當采取定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式進行。定期考核一般每年進行一次，不定期考核根據(jù)實際情況適時開展。3.結(jié)果應用：預算考核結(jié)果應當與各部門、各分支機構(gòu)的績效評價、薪酬分配等掛鉤，充分發(fā)揮預算考核的激勵約束作用。三、收入管理（一）收入范圍公司/組織的收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等。（二）收入確認1.確認原則：公司/組織應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關會計準則的規(guī)定，合理確認收入的實現(xiàn)。2.確認流程：業(yè)務部門應當按照合同約定或業(yè)務實際完成情況，及時向財務部門提供收入確認的相關資料。財務部門對業(yè)務部門提供的收入確認資料進行審核，按照規(guī)定的收入確認原則確認收入，并進行賬務處理。（三）收入核算1.核算要求：公司/組織應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關會計準則的規(guī)定，對收入進行準確、完整的核算。2.核算方法：收入核算應當采用權責發(fā)生制原則，按照收入的性質(zhì)和來源進行明細核算。（四）收入監(jiān)督1.監(jiān)督機制：公司/組織應當建立健全收入監(jiān)督機制，加強對收入業(yè)務的日常監(jiān)督和定期檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容：收入監(jiān)督的內(nèi)容主要包括收入的真實性、合法性、完整性，收入確認的準確性、及時性，收入核算的規(guī)范性等方面。四、支出管理（一）支出范圍公司/組織的支出包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、管理費用、銷售費用、財務費用、營業(yè)外支出等。（二）支出審批1.審批原則：公司/組織應當建立健全支出審批制度，明確支出審批的權限、程序和責任。支出審批應當遵循“先審批、后支出”的原則，確保支出的合理性、合法性和必要性。2.審批流程：支出事項發(fā)生前，業(yè)務部門應當填寫支出審批單，注明支出的內(nèi)容、金額、用途等，并按照規(guī)定的審批權限報相關領導審批。財務部門對支出審批單進行審核，審核無誤后辦理付款手續(xù)。（三）支出核算1.核算要求：公司/組織應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關會計準則的規(guī)定，對支出進行準確、完整的核算。2.核算方法：支出核算應當采用權責發(fā)生制原則，按照支出的性質(zhì)和用途進行明細核算。（四）支出控制1.控制措施：公司/組織應當建立健全支出控制制度，加強對支出業(yè)務的日常控制和定期檢查。2.控制內(nèi)容：支出控制的內(nèi)容主要包括支出預算的執(zhí)行情況、支出審批制度的執(zhí)行情況、支出核算的規(guī)范性、支出的合理性和效益性等方面。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類公司/組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。（二）資產(chǎn)購置1.購置計劃：公司/組織應當根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要和資產(chǎn)狀況，編制資產(chǎn)購置計劃，明確資產(chǎn)購置的種類、數(shù)量、金額等。2.購置審批：資產(chǎn)購置計劃應當報經(jīng)公司/組織管理層審批。重大資產(chǎn)購置應當按照規(guī)定的程序進行可行性研究和論證，并報經(jīng)董事會或類似決策機構(gòu)批準。3.購置實施：資產(chǎn)購置應當按照政府采購、招投標等相關規(guī)定進行，確保資產(chǎn)購置的公開、公平、公正。（三）資產(chǎn)使用1.使用制度：公司/組織應當建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責權限，規(guī)范資產(chǎn)使用行為。2.使用登記：資產(chǎn)使用部門和人員應當對資產(chǎn)的使用情況進行登記，建立資產(chǎn)使用臺賬，確保資產(chǎn)使用的安全、完整。3.維護保養(yǎng)：公司/組織應當按照規(guī)定的資產(chǎn)維護保養(yǎng)制度，對資產(chǎn)進行定期維護保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的正常運行。（四）資產(chǎn)處置1.處置范圍：公司/組織的資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。2.處置審批：資產(chǎn)處置應當報經(jīng)公司/組織管理層審批。重大資產(chǎn)處置應當按照規(guī)定的程序進行評估和論證，并報經(jīng)董事會或類似決策機構(gòu)批準。3.處置實施：資產(chǎn)處置應當按照規(guī)定的程序進行，確保資產(chǎn)處置的公開、公平、公正。資產(chǎn)處置收入應當及時足額上繳公司/組織財務部門。六、負債管理（一）負債分類及規(guī)模控制1.負債分類：公司/組織的負債包括流動負債和非流動負債。流動負債主要包括短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等；非流動負債主要包括長期借款、應付債券等。2.規(guī)?？刂疲汗?組織應當根據(jù)自身的經(jīng)營狀況、財務狀況和償債能力，合理確定負債規(guī)模，控制負債風險。負債規(guī)模應當與公司/組織的資產(chǎn)規(guī)模、收入水平、盈利能力等相適應。（二）舉債審批1.審批原則：公司/組織應當建立健全舉債審批制度，明確舉債審批的權限、程序和責任。舉債審批應當遵循“謹慎舉債、風險可控”的原則，確保舉債的合理性、合法性和必要性。2.審批流程：業(yè)務部門應當根據(jù)公司/組織的經(jīng)營需要和資金狀況，提出舉債申請，注明舉債的種類、金額、用途、期限、利率等，并按照規(guī)定的審批權限報相關領導審批。財務部門對舉債申請進行審核，審核內(nèi)容包括舉債的必要性、可行性、償債能力等。審核無誤后報公司/組織管理層審批。公司/組織管理層對舉債申請進行審議，報經(jīng)董事會或類似決策機構(gòu)批準后實施。（三）債務償還1.償還計劃：公司/組織應當根據(jù)舉債合同的約定，制定債務償還計劃，明確債務償還的時間、金額、資金來源等。債務償還計劃應當報經(jīng)公司/組織管理層審批。2.償還資金安排：公司/組織應當按照債務償還計劃，合理安排償還資金，確保債務按時足額償還。償還資金來源主要包括公司/組織的經(jīng)營收入、自有資金以及其他合法合規(guī)的資金渠道。3.債務風險管理：公司/組織應當建立健全債務風險管理制度，加強對債務風險的監(jiān)測和預警，及時發(fā)現(xiàn)和解決債務風險問題。如遇特殊情況需要調(diào)整債務償還計劃的，應當按照規(guī)定的程序進行審批。七、財務報告（一）報告種類公司/組織的財務報告包括年度財務報告、中期財務報告等。年度財務報告應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注等。（二）報告編制1.編制依據(jù)：公司/組織應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關會計準則的規(guī)定，編制財務報告。2.編制流程：財務部門應當按照規(guī)定的會計核算方法和財務報告編制要求，對公司/組織的財務數(shù)據(jù)進行收集、整理、匯總和分析。財務部門應當對財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性進行審核，確保財務報告數(shù)據(jù)的質(zhì)量。財務部門應當按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，編制財務報告，并報經(jīng)公司/組織管理層審批。（三）報告審計1.審計要求：公司/組織應當按照國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求，聘請具有資質(zhì)的會計師事務所對年度財務報告進行審計。2.審計內(nèi)容：會計師事務所應當對公司/組織的財務報表、財務收支、內(nèi)部控制等進行審計，并出具審計報告。審計報告應當真實、準確、完整地反映公司/組織的財務狀況和經(jīng)營成果。（四）報告披露1.披露原則：公司/組織應當按照國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求，及時、準確、完整地披露財務報告信息。2.披露方式：財務報告信息披露方式主要包括公司/組織網(wǎng)站、新聞發(fā)布會、定期報告等。八、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督（一）評價機制1.評價主體：公司/組織應當建立健全內(nèi)部控制評價機制，明確內(nèi)部控制評價的主體、對象、內(nèi)容、標準和方法。內(nèi)部控制評價主體一般包括公司管理層以及內(nèi)部審計部門等。2.評價周期：內(nèi)部控制評價應當定期進行，一般每年進行一次。特殊情況下，可根據(jù)實際需要適時開展專項評價。3.評價內(nèi)容：內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性等方面。（二）監(jiān)督檢查1.監(jiān)督主體：公司/組織應當建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制，明確內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主體、對象、內(nèi)容、標準和方法。內(nèi)部控制監(jiān)督檢查主體一般包括內(nèi)部審計部門、紀檢監(jiān)察部門等。2.監(jiān)督周期：內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應當定期進行，一般每年進行一次。特殊情況下，可根據(jù)實際需要適時開展專項檢查。3.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財務活動的合規(guī)性、風險管理的有效性等方面。（三）問題整改1.整改責任：對于內(nèi)部控制評價和監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司/組織應當明確整改責任部門和責任人