2025年云南省永德縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.2025年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步優(yōu)化電子稅務(wù)局功能的通知》，明確在電子稅務(wù)局新增“稅費政策智能匹配”模塊。該模塊的核心功能是（）A.自動計算企業(yè)應(yīng)納稅額B.根據(jù)企業(yè)類型和經(jīng)營數(shù)據(jù)推送適用政策C.實時顯示全國稅收收入進度D.提供稅務(wù)干部培訓(xùn)課程答案：B詳解：“稅費政策智能匹配”模塊的設(shè)計目的是解決納稅人“政策查找難”問題，通過分析企業(yè)稅務(wù)登記信息、申報數(shù)據(jù)等，精準推送與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅費優(yōu)惠政策，因此選B。A項屬于申報輔助功能，C項為宏觀數(shù)據(jù)展示，D項為內(nèi)部培訓(xùn)功能，均不符合模塊定位。2.某永德縣茶葉加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年4月收購農(nóng)戶鮮茶葉10噸，收購發(fā)票注明金額20萬元（農(nóng)產(chǎn)品扣除率9%）；當月銷售精制茶取得含稅收入56.5萬元（適用稅率13%）。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為（）A.3.5萬元B.4.5萬元C.5.5萬元D.6.5萬元答案：A詳解：銷項稅額=56.5÷（1+13%）×13%=6.5萬元；進項稅額=20×9%=1.8萬元；應(yīng)納增值稅=6.5-1.8=4.7萬元？（此處需修正計算錯誤）正確計算應(yīng)為：收購鮮茶葉屬于購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物，可按10%扣除率計算進項稅額（根據(jù)財稅〔2019〕39號文，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額）。因此進項稅額=20×10%=2萬元；銷項稅額=56.5÷1.13×13%=6.5萬元；應(yīng)納增值稅=6.5-2=4.5萬元，正確答案為B。（注：原計算中扣除率錯誤，實際應(yīng)按10%計算）3.根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則，下列關(guān)于稅務(wù)檢查的表述中，正確的是（）A.稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人存款賬戶時，需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準B.稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅收違法案件時，可對與案件有關(guān)的情況和資料進行錄音、錄像、照相C.稅務(wù)檢查人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查D.以上均正確答案：D詳解：A項符合《稅收征管法》第五十四條規(guī)定，檢查存款賬戶需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準；B項符合《稅收征管法實施細則》第八十六條，稅務(wù)機關(guān)調(diào)查時可采取錄音、錄像等方式；C項符合《稅收征管法》第五十九條，未出示證件和通知書的，納稅人有權(quán)拒絕。因此D正確。二、多項選擇題（每題2分，共20分，少選、錯選均不得分）1.2025年永德縣稅務(wù)局落實“便民辦稅春風行動”，推出以下創(chuàng)新服務(wù)措施，其中符合“精細服務(wù)”要求的有（）A.針對轄區(qū)內(nèi)堅果種植合作社，編制《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具指引》B.在辦稅服務(wù)廳設(shè)置“民族語言服務(wù)崗”，配備佤語、傣語導(dǎo)稅員C.對A級納稅人推行“容缺辦理”，允許先辦理后補資料D.開發(fā)“稅企互動小程序”，實現(xiàn)政策推送、預(yù)約辦稅、在線咨詢“一站式”服務(wù)答案：ABCD詳解：精細服務(wù)強調(diào)精準對接納稅人需求。A項針對特定行業(yè)編制指引，B項考慮民族地區(qū)語言需求，C項對信用良好納稅人提供便利，D項通過數(shù)字化手段提升服務(wù)效率，均符合精細服務(wù)要求。2.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）A.納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的岳父母，可享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除B.子女教育扣除可選擇由父母一方全額扣除或雙方分攤扣除C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月D.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算時申報，可扣除醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分超過1.5萬元的部分答案：BCD詳解：A項錯誤，贍養(yǎng)老人專項附加扣除僅適用于納稅人贍養(yǎng)自己的父母、祖父母、外祖父母，岳父母不屬于扣除范圍；B項正確，子女教育可由父母選擇一方100%或雙方各50%扣除；C項正確，住房貸款利息扣除期限最長240個月；D項正確，大病醫(yī)療需年度匯算時申報，扣除額為超過1.5萬元的部分，上限8萬元。三、案例分析題（共30分）案例：永德縣某制造企業(yè)（一般納稅人）2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，自行申報應(yīng)納稅所得額800萬元，已預(yù)繳稅款200萬元。2025年5月，縣稅務(wù)局通過風險掃描發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）當年6月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元、稅額26萬元，企業(yè)將該設(shè)備全部支出計入當期管理費用（稅法規(guī)定該設(shè)備最低折舊年限10年，直線法計提折舊，不考慮殘值）；（2）全年發(fā)生廣告費支出300萬元，當年銷售收入5000萬元（稅法規(guī)定廣告費扣除限額為銷售收入的15%）；（3）通過縣民政局向鄉(xiāng)村振興重點幫扶村捐贈120萬元，未取得合規(guī)捐贈票據(jù)；（4）支付稅收滯納金5萬元，計入營業(yè)外支出。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2024年度應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅額，并說明調(diào)整依據(jù)。答案及詳解：1.設(shè)備支出調(diào)整（8分）企業(yè)將購入設(shè)備一次性計入費用，違反稅法“固定資產(chǎn)應(yīng)分期計提折舊”的規(guī)定。該設(shè)備應(yīng)計提折舊=200÷10÷12×7=11.67萬元（2024年6月購入，從7月開始計提折舊，共7個月）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-11.67=188.33萬元。依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第十一條，固定資產(chǎn)按直線法計算的折舊準予扣除；《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條，機器設(shè)備最低折舊年限為10年。2.廣告費調(diào)整（6分）廣告費扣除限額=5000×15%=750萬元，實際支出300萬元未超限額，無需調(diào)整。依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條，廣告費不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除。3.捐贈支出調(diào)整（8分）企業(yè)捐贈未取得合規(guī)票據(jù)，不得稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元。依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第九條，公益性捐贈需通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，且取得財政部門監(jiān)（?。┲频木栀浧睋?jù)方可扣除。4.稅收滯納金調(diào)整（6分）稅收滯納金屬于不得稅前扣除項目，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第十條，稅收滯納金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.應(yīng)納稅所得額計算（2分）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=800+188.33+120+5=1113.33萬元應(yīng)納稅額=1113.33×25%=278.33萬元應(yīng)補稅額=278.33-200=78.33萬元四、寫作題（共20分）根據(jù)以下背景，撰寫一份《永德縣稅務(wù)局關(guān)于2025年上半年落實組合式稅費支持政策情況的報告》（要求：格式規(guī)范，內(nèi)容完整，重點突出，語言簡潔，字數(shù)600字左右）。背景：2025年上半年，永德縣稅務(wù)局落實增值稅留抵退稅、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等政策；累計為123戶企業(yè)辦理留抵退稅1.2億元，為876戶小微企業(yè)減免所得稅450萬元，為15戶茶葉、堅果加工企業(yè)落實研發(fā)費用加計扣除800萬元；政策落實過程中，通過“稅企直聯(lián)平臺”推送政策2300次，開展“民族語+漢語”政策宣講會6場，覆蓋納稅人1500人次；存在部分老年納稅人對電子稅務(wù)局操作不熟悉、個別企業(yè)對研發(fā)費用歸集標準掌握不準確等問題；下一步計劃加強上門輔導(dǎo)、聯(lián)合農(nóng)業(yè)農(nóng)村局編制《農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)稅費優(yōu)惠操作手冊》。答案示例：永德縣稅務(wù)局關(guān)于2025年上半年落實組合式稅費支持政策情況的報告國家稅務(wù)總局臨滄市稅務(wù)局：為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費決策部署，我局緊扣“精準落實、精細服務(wù)”主線，全力推動組合式稅費支持政策落地見效?，F(xiàn)將2025年上半年工作情況報告如下：一、政策落實總體成效上半年，我局累計落實各項稅費支持政策惠及納稅人1014戶次，涉及金額2.45億元。其中：增值稅留抵退稅政策惠及123戶企業(yè)，退稅金額1.2億元；小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠覆蓋876戶，減免稅額450萬元；農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策支持15戶茶葉、堅果加工企業(yè)，加計扣除額800萬元，有效緩解企業(yè)資金壓力，助力地方特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二、主要工作舉措（一）強化精準推送。依托“稅企直聯(lián)平臺”，根據(jù)企業(yè)行業(yè)、規(guī)模等標簽，精準推送留抵退稅、研發(fā)費用加計扣除等政策2300次，政策匹配準確率達98%。（二）深化宣傳輔導(dǎo)。針對永德多民族聚居特點，組織“民族語+漢語”雙語政策宣講會6場，覆蓋納稅人1500人次；聯(lián)合縣工商聯(lián)開展“稅費政策進園區(qū)”活動3次，現(xiàn)場解答疑問200余個。（三）優(yōu)化辦理流程。設(shè)立“稅費支持政策專窗”，推行“資料預(yù)審+容缺辦理”，留抵退稅平均辦理時限壓縮至2個工作日，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠實現(xiàn)“申報即享受”。三、存在問題及改進措施工作中發(fā)現(xiàn)，部分老年納稅人對電子稅務(wù)局操作不熟悉，需現(xiàn)場指導(dǎo)；個別農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)對研發(fā)費用歸集標準掌握不準確，