PAGE規(guī)范稅務(wù)核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司稅務(wù)核算工作，確保公司稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和合規(guī)性，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，保障公司合法權(quán)益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司等涉及稅務(wù)核算的所有業(yè)務(wù)活動。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，確保公司稅務(wù)核算工作符合法律法規(guī)要求。（四）基本原則1.合法性原則：稅務(wù)核算必須嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得違反法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。2.準(zhǔn)確性原則：稅務(wù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)情況，確保稅務(wù)申報(bào)和繳納的準(zhǔn)確性。3.及時(shí)性原則：按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限和繳納期限，及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)核算、申報(bào)和繳納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生的滯納金、罰款等額外成本。4.獨(dú)立性原則：稅務(wù)核算崗位應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，稅務(wù)核算人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，獨(dú)立完成稅務(wù)核算工作，不受其他部門或個(gè)人的不當(dāng)干擾。5.保密性原則：對公司稅務(wù)核算涉及的商業(yè)秘密和敏感信息予以保密，防止信息泄露給公司帶來不利影響。二、稅務(wù)核算崗位與職責(zé)（一）稅務(wù)核算崗位設(shè)置公司設(shè)立專門的稅務(wù)核算崗位，配備專業(yè)的稅務(wù)核算人員，負(fù)責(zé)公司日常稅務(wù)核算工作。（二）稅務(wù)核算人員職責(zé)1.稅務(wù)政策研究與學(xué)習(xí)關(guān)注國家稅收法律法規(guī)和政策的變化，及時(shí)收集、整理相關(guān)信息，并向公司內(nèi)部進(jìn)行傳達(dá)和解讀。深入研究稅收政策對公司業(yè)務(wù)的影響，為公司經(jīng)營決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。2.稅務(wù)核算與申報(bào)負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)核算，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。按照規(guī)定的申報(bào)期限和要求，及時(shí)完成各類納稅申報(bào)表的編制、審核和報(bào)送工作，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份和存檔，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。3.稅款繳納與管理根據(jù)稅務(wù)申報(bào)結(jié)果，及時(shí)辦理稅款繳納手續(xù)，確保稅款按時(shí)足額入庫。對公司稅款繳納情況進(jìn)行跟蹤和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決稅款繳納過程中出現(xiàn)的問題。定期對公司稅款繳納情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，為公司資金管理提供參考依據(jù)。4.稅務(wù)發(fā)票管理負(fù)責(zé)公司發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷等工作，確保發(fā)票的安全使用。嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對取得的發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票的合法性和有效性，防止虛假發(fā)票入賬。5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控定期對公司稅務(wù)核算情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施。配合公司內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)等工作，提供相關(guān)稅務(wù)資料和解釋說明。對涉及重大稅務(wù)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)活動，提前進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，并提出應(yīng)對建議。6.稅務(wù)檔案管理負(fù)責(zé)整理、歸檔公司稅務(wù)核算相關(guān)的文件、資料、報(bào)表等檔案，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。按照檔案管理規(guī)定，妥善保管稅務(wù)檔案，便于查閱和追溯。三、稅務(wù)核算流程（一）收入核算1.銷售商品收入根據(jù)銷售合同約定，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間和金額。對銷售收入進(jìn)行明細(xì)核算，區(qū)分不同產(chǎn)品、不同銷售區(qū)域、不同客戶等，確保收入核算的準(zhǔn)確性。按照增值稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算并確認(rèn)銷售商品應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。2.提供勞務(wù)收入根據(jù)勞務(wù)合同履行情況，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間和金額。對勞務(wù)收入進(jìn)行明細(xì)核算，記錄勞務(wù)提供的內(nèi)容、時(shí)間、成本等信息。按照相關(guān)稅收規(guī)定，計(jì)算并確認(rèn)提供勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額或營業(yè)稅。3.其他收入：對公司取得的租金收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等其他收入，按照相應(yīng)稅收法規(guī)進(jìn)行核算，確認(rèn)收入金額和應(yīng)納稅額。（二）成本核算1.采購成本對采購的原材料、商品等進(jìn)行核算，記錄采購價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用等相關(guān)成本。按照增值稅相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)采購環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對采購成本進(jìn)行分?jǐn)偤徒Y(jié)轉(zhuǎn)，確保成本核算的準(zhǔn)確性。2.生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。按照一定的方法對生產(chǎn)成本進(jìn)行分配和核算，計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。對生產(chǎn)成本的核算過程進(jìn)行記錄和監(jiān)控，確保成本核算符合成本核算原則和相關(guān)規(guī)定。3.銷售成本根據(jù)銷售商品或提供勞務(wù)的數(shù)量和成本核算方法，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。確保銷售成本與銷售收入的配比關(guān)系合理，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營成果。（三）費(fèi)用核算1.管理費(fèi)用對公司行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、工資及福利費(fèi)等。按照稅收法規(guī)規(guī)定，對管理費(fèi)用中的部分項(xiàng)目進(jìn)行限額控制和納稅調(diào)整，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。2.銷售費(fèi)用核算公司銷售部門發(fā)生的費(fèi)用，如銷售廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售人員工資及福利費(fèi)等。對銷售費(fèi)用中的各項(xiàng)支出進(jìn)行審核，確保其符合稅收法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用記錄公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。按照稅收法規(guī)規(guī)定，對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的部分項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，如利息支出的稅前扣除規(guī)定等。（四）資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)對公司固定資產(chǎn)的購置、折舊、處置等進(jìn)行核算，按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除金額。并關(guān)注固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠政策的適用情況，確保公司正確享受稅收優(yōu)惠。對固定資產(chǎn)的核算進(jìn)行跟蹤和管理，及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和折舊計(jì)提金額。2.無形資產(chǎn)核算公司無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等情況，按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷的稅前扣除金額。關(guān)注無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策的適用條件和核算要求，確保公司合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。3.其他資產(chǎn)：對公司的存貨、長期待攤費(fèi)用等其他資產(chǎn)進(jìn)行核算，按照稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，確保資產(chǎn)核算符合稅收法規(guī)要求。（五）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.納稅申報(bào)準(zhǔn)備每月末，稅務(wù)核算人員對當(dāng)月的稅務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和核對，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。根據(jù)稅務(wù)申報(bào)要求，整理和準(zhǔn)備各類納稅申報(bào)資料，包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票清單等。2.納稅申報(bào)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，將納稅申報(bào)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核對，確認(rèn)申報(bào)成功后，打印納稅申報(bào)表并加蓋公司公章存檔。3.稅款繳納根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，通過網(wǎng)上銀行、銀行轉(zhuǎn)賬等方式及時(shí)繳納稅款。取得稅款繳納憑證，并進(jìn)行妥善保管。對稅款繳納情況進(jìn)行記錄和跟蹤，確保稅款按時(shí)足額繳納。四、稅務(wù)核算相關(guān)事項(xiàng)管理（一）稅務(wù)優(yōu)惠政策管理1.政策收集與研究稅務(wù)核算人員應(yīng)及時(shí)收集國家出臺的各類稅收優(yōu)惠政策文件，深入研究政策內(nèi)容和適用條件。結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，分析稅收優(yōu)惠政策對公司的影響，評估公司是否符合享受優(yōu)惠政策的條件。2.優(yōu)惠申請與備案對于符合稅收優(yōu)惠政策條件的業(yè)務(wù)活動，稅務(wù)核算人員應(yīng)及時(shí)向公司相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，準(zhǔn)備申請資料，并按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出優(yōu)惠申請。對需要備案的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時(shí)辦理備案手續(xù)，確保公司能夠順利享受稅收優(yōu)惠政策。3.優(yōu)惠政策執(zhí)行與監(jiān)控在享受稅收優(yōu)惠政策過程中，稅務(wù)核算人員應(yīng)嚴(yán)格按照政策規(guī)定進(jìn)行核算和申報(bào)，確保優(yōu)惠政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性。定期對公司享受稅收優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行監(jiān)控和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。（二）關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理1.關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定按照稅收法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，包括股權(quán)控制關(guān)系、資金借貸關(guān)系、業(yè)務(wù)往來關(guān)系等。對關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定情況進(jìn)行記錄和存檔，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)與核算關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，按照公平合理的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)。對關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)內(nèi)容、交易金額、定價(jià)依據(jù)等進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算，確保關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理符合稅收法規(guī)要求。3.同期資料準(zhǔn)備根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，按時(shí)準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析等內(nèi)容。確保同期資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，能夠充分證明公司關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估定期對公司稅務(wù)核算情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，通過稅務(wù)自查、數(shù)據(jù)分析、案例研究等方式，查找可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對識別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。對于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可采取日常監(jiān)控和定期檢查等方式進(jìn)行管理；對于中高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)核算方法和業(yè)務(wù)操作流程，采取與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)商、聘請專業(yè)稅務(wù)顧問等方式進(jìn)行應(yīng)對。對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和評估，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對策略，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，如稅負(fù)率、收入成本變動率、發(fā)票異常率等，通過對相關(guān)指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)異常情況。當(dāng)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，提醒稅務(wù)核算人員和相關(guān)部門關(guān)注，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。五、稅務(wù)核算監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對稅務(wù)核算工作進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括稅務(wù)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、稅務(wù)申報(bào)的及時(shí)性和合規(guī)性、稅務(wù)發(fā)票的管理情況等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對稅務(wù)核算工作進(jìn)行審計(jì)，審查稅務(wù)核算制度的執(zhí)行情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性等。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，提出改進(jìn)建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。（二）外部檢查配合1.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查配合積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查、專項(xiàng)檢查和稅務(wù)稽查等工作，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時(shí)提供相關(guān)稅務(wù)資料和解釋說明。對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析原因，積極整改