2025年審計法務筆試試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20題，總分40分）1.根據(jù)2023年修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》，審計機關對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行采集時，若被審計單位拒絕提供，審計機關可采取的法定措施是（）。A.直接查封被審計單位服務器B.要求公安機關協(xié)助強制提取C.對相關責任人處5萬元以下罰款D.通報批評并責令限期改正答案：D2.某上市公司2024年財務報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層通過虛構銷售合同虛增收入5000萬元。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》，注冊會計師首先應當（）。A.與治理層溝通舞弊事項B.擴大審計程序范圍以確認舞弊金額C.向監(jiān)管部門報告D.要求管理層修改財務報表答案：B3.甲公司與乙公司簽訂采購合同，約定乙公司需在2024年12月31日前交付貨物，否則按日支付合同金額0.1%的違約金。乙公司因運輸事故延遲至2025年1月15日交貨，甲公司要求支付違約金。根據(jù)《民法典》合同編，以下說法正確的是（）。A.乙公司可主張不可抗力免除全部責任B.違約金過高時乙公司可請求法院調(diào)整C.甲公司未采取減損措施則無權主張違約金D.運輸事故屬于第三方責任，乙公司不承擔違約責任答案：B4.某國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在對下屬子公司進行經(jīng)濟責任審計時，發(fā)現(xiàn)子公司總經(jīng)理張某存在挪用公款50萬元用于個人投資的行為。根據(jù)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，審計部門應（）。A.直接向紀檢監(jiān)察機關移送線索B.要求張某限期歸還挪用資金C.先與企業(yè)黨委溝通后再決定處理方式D.在審計報告中披露并建議追究責任答案：D5.下列關于內(nèi)部控制缺陷認定的表述中，符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求的是（）。A.重大缺陷需由董事會最終認定B.重要缺陷需經(jīng)管理層審批后向社會披露C.一般缺陷無需在內(nèi)部控制評價報告中提及D.缺陷認定只需考慮財務影響，無需考慮非財務后果答案：A6.根據(jù)《中華人民共和國反不正當競爭法》，下列行為中不構成商業(yè)賄賂的是（）。A.供應商向采購人員贈送價值8000元的購物卡B.客戶代表接受銷售方提供的免費境外旅游C.企業(yè)為推廣新產(chǎn)品向消費者贈送小禮品（單價50元）D.代理商以“咨詢費”名義向合作方高管支付額外傭金答案：C7.注冊會計師在執(zhí)行上市公司年報審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的關聯(lián)方交易，涉及金額占資產(chǎn)總額的12%。根據(jù)審計準則，該事項可能導致的審計意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B8.某公司因稅務爭議被稅務機關處以100萬元罰款，公司不服擬提起行政訴訟。根據(jù)《行政訴訟法》，公司應當在收到處罰決定書之日起（）內(nèi)提起訴訟。A.15日B.30日C.60日D.6個月答案：D9.下列審計程序中，最能有效驗證應收賬款存在認定的是（）。A.檢查期后收款記錄B.分析應收賬款賬齡C.向客戶發(fā)送積極式函證D.核對銷售合同與發(fā)票金額答案：C10.甲企業(yè)與員工簽訂的勞動合同中約定“員工離職后2年內(nèi)不得從事同行業(yè)工作”，但未約定競業(yè)限制補償金。根據(jù)《勞動合同法》，該條款（）。A.有效，員工需履行競業(yè)限制義務B.無效，因未約定經(jīng)濟補償C.效力待定，需雙方補充約定D.部分有效，員工可要求企業(yè)支付補償答案：D11.在集團財務報表審計中，注冊會計師對重要組成部分執(zhí)行審計，對非重要組成部分執(zhí)行分析程序。若集團項目組發(fā)現(xiàn)非重要組成部分的分析程序結果與預期差異重大，應當（）。A.要求組成部分注冊會計師對該部分執(zhí)行審計B.親自對該部分實施細節(jié)測試C.擴大集團層面分析程序的范圍D.考慮對集團財務報表審計意見的影響答案：B12.根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》，國有獨資公司的下列事項中，無需由履行出資人職責的機構決定的是（）。A.合并、分立B.發(fā)行公司債券C.分配利潤D.制定內(nèi)部管理制度答案：D13.注冊會計師在評價管理層使用的持續(xù)經(jīng)營假設時，若識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，首先應當（）。A.詢問管理層應對計劃B.實施追加審計程序C.考慮對審計意見的影響D.與治理層溝通答案：A14.某公司通過虛構境外子公司交易轉(zhuǎn)移利潤，逃避企業(yè)所得稅。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關可對其追征稅款的最長期限是（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期答案：D15.下列關于法律盡職調(diào)查的表述中，錯誤的是（）。A.需核查目標公司重大合同的合法性B.重點關注未決訴訟對財務的影響C.無需審查知識產(chǎn)權的權屬狀態(tài)D.需確認公司設立及變更的程序合規(guī)性答案：C16.審計人員在對某制造企業(yè)存貨審計時，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品明細賬數(shù)量與倉庫實際盤點數(shù)量差異率達18%，且差異集中在年末最后一周。最可能的舞弊手段是（）。A.提前確認收入B.虛增生產(chǎn)成本C.存貨盤虧未及時賬務處理D.虛構外購原材料答案：A17.根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，下列事項中不屬于重大事件的是（）。A.公司董事長因涉嫌職務犯罪被采取強制措施B.公司發(fā)生重大虧損（占上年凈利潤的25%）C.公司擬進行重大資產(chǎn)重組D.公司獲得一項發(fā)明專利（評估價值5000萬元）答案：B（注：重大虧損需占上年凈利潤的30%以上）18.甲公司與乙公司簽訂技術開發(fā)合同，約定乙公司完成開發(fā)后甲公司支付尾款。乙公司完成開發(fā)并交付成果，但甲公司以“成果未達預期”為由拒付。根據(jù)《民法典》，乙公司若主張權利，需證明（）。A.開發(fā)過程符合行業(yè)標準B.成果已通過甲公司驗收C.合同對“預期”有明確界定D.自身無違約行為答案：C19.內(nèi)部審計機構在對公司采購流程進行審計時，發(fā)現(xiàn)30%的采購訂單未經(jīng)過合規(guī)部門審批，且部分供應商未列入合格供應商名錄。該問題反映的內(nèi)部控制缺陷是（）。A.控制環(huán)境薄弱B.風險評估缺失C.控制活動失效D.信息與溝通不暢答案：C20.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的跡象，下列審計程序中，最能應對該風險的是（）。A.測試日常會計核算過程中的會計分錄B.檢查重大關聯(lián)方交易的授權審批C.分析性復核收入與成本的匹配性D.函證銀行存款和往來款項答案：A二、多項選擇題（每題3分，共10題，總分30分，少選得1分，錯選不得分）1.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形包括（）。A.項目組成員的配偶持有被審計單位1%的股票B.會計師事務所為被審計單位提供內(nèi)部審計外包服務C.項目合伙人與被審計單位財務總監(jiān)是大學室友D.會計師事務所按審計后節(jié)約的稅款比例收取費用答案：ABD2.下列合同中，屬于《民法典》規(guī)定的無效合同的有（）。A.違反法律強制性規(guī)定的建設工程合同B.行為人與相對人惡意串通損害第三人利益的合同C.因重大誤解訂立的買賣合同D.無民事行為能力人簽訂的房屋租賃合同答案：ABD3.內(nèi)部審計的職能包括（）。A.評價內(nèi)部控制的有效性B.參與公司戰(zhàn)略制定C.監(jiān)督法律法規(guī)的遵守情況D.為管理層提供風險管理建議答案：ACD4.注冊會計師在確定審計抽樣樣本量時，需考慮的因素有（）。A.可接受的抽樣風險B.總體變異性C.預計總體錯報D.審計證據(jù)的相關性答案：ABC5.根據(jù)《反洗錢法》，金融機構的反洗錢義務包括（）。A.建立客戶身份識別制度B.報告大額和可疑交易C.保存客戶身份資料和交易記錄D.對員工進行反洗錢培訓答案：ABCD6.企業(yè)法律合規(guī)管理的重點領域包括（）。A.勞動用工B.知識產(chǎn)權保護C.數(shù)據(jù)安全與隱私D.關聯(lián)交易定價答案：ABCD7.審計報告中“強調(diào)事項段”的適用情形包括（）。A.被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性B.財務報表按照特殊編制基礎編制C.期后事項對財務報表有重大影響但已適當披露D.管理層對審計范圍施加限制答案：BC8.下列關于公司債券發(fā)行的表述中，符合《證券法》規(guī)定的有（）。A.公開發(fā)行公司債券需經(jīng)國務院證券監(jiān)督管理機構注冊B.累計債券余額不得超過公司凈資產(chǎn)的40%C.最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息D.債券募集資金必須用于核準的用途答案：ACD（注：2020年《證券法》已取消“累計債券余額不超過凈資產(chǎn)40%”的限制）9.注冊會計師在驗證固定資產(chǎn)所有權時，可實施的審計程序有（）。A.檢查購買合同和發(fā)票B.核對產(chǎn)權登記證書C.觀察固定資產(chǎn)使用狀況D.向供應商函證采購金額答案：AB10.企業(yè)面臨的法律風險類型包括（）。A.合同違約風險B.知識產(chǎn)權侵權風險C.稅務處罰風險D.勞動仲裁風險答案：ABCD三、案例分析題（共2題，總分30分）案例一（15分）：2024年12月，某會計師事務所承接了A上市公司2024年度財務報表審計業(yè)務。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）A公司2024年12月31日與B公司簽訂設備銷售合同，約定售價1.2億元（市場同類設備售價約8000萬元），合同約定B公司需在2025年3月31日前支付貨款，A公司于2024年末確認收入1.2億元；（2）A公司通過其全資子公司C公司與非關聯(lián)方D公司簽訂虛假采購合同，向D公司支付5000萬元，D公司扣除5%手續(xù)費后將4750萬元轉(zhuǎn)回A公司，A公司將該筆資金計入“其他應收款”；（3）A公司2024年計提壞賬準備的比例由5%下調(diào)至3%，未在財務報表附注中披露變更原因；（4）A公司2024年11月因環(huán)保違規(guī)被處罰2000萬元，至審計報告日尚未支付，也未在財務報表中確認預計負債。要求：（1）針對情況（1），指出可能存在的財務舞弊風險及應實施的審計程序；（4分）（2）針對情況（2），分析該交易的實質(zhì)及對財務報表的影響；（4分）（3）針對情況（3），判斷是否符合會計準則要求并說明理由；（3分）（4）針對情況（4），指出A公司的會計處理錯誤及注冊會計師應采取的措施。（4分）答案要點：（1）風險：可能存在通過關聯(lián)方或虛假交易提前確認收入、虛增利潤的舞弊風險（因售價顯著高于市場價格且付款期跨期）。審計程序：檢查銷售合同關鍵條款（如付款條件、驗收標準），向B公司函證交易真實性及條款，核查設備是否實際交付，分析售價與市場價格差異的合理性，檢查期后收款情況。（2）交易實質(zhì)：A公司通過虛假采購套取資金，形成資金循環(huán)，實質(zhì)為虛構資產(chǎn)（其他應收款）或隱藏負債。影響：導致資產(chǎn)虛增5000萬元（其他應收款），同時虛減貨幣資金250萬元（手續(xù)費），財務報表反映的資產(chǎn)和利潤不真實。（3）不符合。根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，會計估計變更需在財務報表附注中披露變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)，A公司未披露變更原因，違反信息披露要求。（4）錯誤：環(huán)保處罰屬于確定的負債（已發(fā)生且金額確定），應確認預計負債2000萬元，A公司未確認導致負債低估、利潤高估。注冊會計師應要求A公司調(diào)整財務報表，若拒絕調(diào)整，考慮發(fā)表保留或否定意見，并在審計報告中披露該事項。案例二（15分）：2025年3月，甲公司（制造業(yè)）與乙公司（科技公司）簽訂《技術開發(fā)合作協(xié)議》，約定乙公司為甲公司開發(fā)智能生產(chǎn)線控制系統(tǒng)，研發(fā)周期12個月，總費用800萬元（分三期支付）。協(xié)議約定：“若因乙公司原因?qū)е卵邪l(fā)失敗，乙公司需退還已收費用并支付20%違約金；若因甲公司需求變更導致失敗，甲公司需支付已發(fā)生的研發(fā)成本?！毖邪l(fā)過程中，甲公司因市場變化要求乙公司調(diào)整系統(tǒng)功能（新增3項核心功能），乙公司書面回復“需延長3個月工期并增加費用200萬元”，甲公司未書面答復但繼續(xù)支付第二期費用。6個月后，乙公司未能完成原協(xié)議約定的系統(tǒng)開發(fā)，甲公司以“乙公司違約”為由要求退還費用并支付違約金，乙公司主張“因甲公司需求變更導致延期，責任在甲公司”。要求：（1）分析甲公司需求變更的行為是否構成合同變更；（5分）（2）判斷乙公司未能按期完成開發(fā)的責任歸屬，并說明理由；（5分）（3）若雙方協(xié)商不成提起訴訟，法院可能的判決依據(jù)是什么？（5分）答案要點：（1）構成合同變更。根據(jù)《民法典》第543條，當事人協(xié)商一致可變更合同。甲公司提出需求變更（新增核心功能）屬于對合同標的的實質(zhì)性修改，乙公司提出工期和費用調(diào)整的回應構成新的要約，甲公司雖未書面答復但繼續(xù)支付費用，可視為以行為作出承諾（第480條），雙方形成事實上的合同變更。（2）責任主要在甲公司。甲公司單方變更需求導致研發(fā)范圍擴大，乙公司已提出合理延期和增費要求，甲公司未明確反對并繼續(xù)履行合同，應視為接受變更后的條款。原協(xié)議約定的12個月工期因變更而失效，乙公司未能在原工期內(nèi)完成不構成違約，責任應由甲公司承擔（第577條）。（3）法院可能依據(jù)《民法典》合同編關于合同變更、違約認定的規(guī)定：①確認雙方通過行為達成合同變更；②認定甲公司需求變更為導致延期的主要原因；③判決甲公司支付乙公司已發(fā)生的研發(fā)成本（含增項部分），駁回甲公司的違約金請求；④若乙公司存在未合理評估變更影響的過失，可能酌情減少甲公司的賠償金額（第592條）。四、論述題（共1題，總