2025年稅務師考試題及答案稅法（一）單項選擇題1.下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費D.某餐飲企業(yè)購進一批飲料用于交際應酬答案：B解析：選項A，將外購貨物用于非增值稅應稅項目（擴建倉庫），不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項C、D，將外購的貨物用于個人消費、交際應酬，屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項B，委托其他納稅人代銷貨物，屬于視同銷售行為，應計算繳納增值稅。2.某外貿公司2025年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。高檔化妝品消費稅稅率為15%，該外貿公司出口高檔化妝品應退的消費稅為（）萬元。A.3.75B.4.5C.5.25D.6.75答案：A解析：外貿企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×15%=3.75（萬元）。多項選擇題1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天E.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天答案：ABCE解析：選項D，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。2.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.人造石油B.井礦鹽C.高嶺土D.海鹽E.煤炭制品答案：BCD解析：選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項E，煤炭制品不屬于資源稅征稅范圍，原煤屬于資源稅征稅范圍。計算題某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從煙農手中購進煙葉，收購價款為100萬元，按規(guī)定支付了價外補貼，并向煙農開具了收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付不含稅運費3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。丙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，開具了增值稅專用發(fā)票。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，50%直接對外銷售，取得不含稅銷售額80萬元。（4）銷售自產(chǎn)卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額600萬元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計算卷煙廠收購煙葉應繳納的煙葉稅。2.計算丙企業(yè)應代收代繳的消費稅。3.計算卷煙廠銷售煙絲應繳納的消費稅。4.計算卷煙廠銷售卷煙應繳納的消費稅。答案：1.收購煙葉應繳納的煙葉稅=100×（1+10%）×20%=22（萬元）2.煙葉成本=100×（1+10%）×（1+20%）×（110%）+3=131.4（萬元）組成計稅價格=（131.4+5）÷（130%）=194.86（萬元）丙企業(yè)應代收代繳的消費稅=194.86×30%=58.46（萬元）3.卷煙廠銷售煙絲應繳納的消費稅=80×30%58.46×50%=2429.23=5.23（萬元），小于0，當期不需要繳納消費稅，且有5.23萬元的消費稅可以留抵。4.銷售卷煙應繳納的消費稅=600×56%+200×150÷10000=336+3=339（萬元）稅法（二）單項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權益性投資所得C.動產(chǎn)轉讓所得D.特許權使用費所得答案：D解析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C，動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。2.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準是每月每個子女1000元B.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預扣預繳時扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過180個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準是每月2000元答案：A解析：選項B，大病醫(yī)療專項附加扣除在綜合所得匯算清繳時扣除，不得在預扣預繳時扣除；選項C，住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過240個月；選項D，贍養(yǎng)老人專項附加扣除獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.國債利息收入E.符合條件的非營利組織的收入答案：ABC解析：選項D，國債利息收入屬于免稅收入；選項E，符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入。2.下列關于個人所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A.納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳B.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳C.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款E.納稅人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元的，應當辦理匯算清繳答案：ABCD解析：選項E，納稅人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元，不一定需要辦理匯算清繳，還需要滿足其他條件，如取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元等。綜合分析題某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計算該企業(yè)2025年度會計利潤總額。2.計算該企業(yè)2025年度廣告費和業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。3.計算該企業(yè)2025年度捐贈支出和稅收滯納金應調整的應納稅所得額。4.計算該企業(yè)2025年度工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額。5.計算該企業(yè)2025年度應納稅所得額。6.計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.會計利潤總額=4000260077048060（160120）+8050=80（萬元）2.廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生650萬元，應調增應納稅所得額=650600=50（萬元）業(yè)務招待費扣除限額1=4000×5‰=20（萬元），扣除限額2=25×60%=15（萬元），按15萬元扣除，應調增應納稅所得額=2515=10（萬元）廣告費和業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=50+10=60（萬元）3.捐贈扣除限額=80×12%=9.6（萬元），實際發(fā)生30萬元，應調增應納稅所得額=309.6=20.4（萬元）稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額6萬元捐贈支出和稅收滯納金應調增應納稅所得額=20.4+6=26.4（萬元）4.工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，應調增應納稅所得額=54=1（萬元）職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生31萬元，應調增應納稅所得額=3128=3（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生7萬元，無需調整工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調增應納稅所得額=1+3=4（萬元）5.應納稅所得額=80+60+26.4+4=170.4（萬元）6.應繳納的企業(yè)所得稅=170.4×25%=42.6（萬元）財務與會計單項選擇題1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)的是（）。A.財務預算B.財務決策C.財務分析D.財務戰(zhàn)略答案：D解析：企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析，不包括財務戰(zhàn)略。2.某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積50萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤為（）萬元。A.1070B.1050C.1020D.970答案：C解析：年末未分配利潤=200+10001000×10%5080=1020（萬元）多項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)籌資方式的有（）。A.吸收直接投資B.發(fā)行股票C.發(fā)行債券D.銀行借款E.留存收益答案：ABCDE解析：企業(yè)籌資方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用和留存收益等。2.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴建D.固定資產(chǎn)大修理E.固定資產(chǎn)日常維護答案：ABC解析：選項A，計提固定資產(chǎn)減值準備會減少固定資產(chǎn)賬面價值；選項B，計提固定資產(chǎn)折舊會減少固定資產(chǎn)賬面價值；選項C，固定資產(chǎn)改擴建會增加固定資產(chǎn)賬面價值；選項D、E，固定資產(chǎn)大修理和日常維護支出通常計入當期損益，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。計算題甲公司2025年1月1日購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購入債券的實際支付價款為1010萬元，另支付相關交易費用10萬元。甲公司將該債券作為債權投資核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.計算甲公司購入債券的入賬價值。2.計算甲公司購入債券時應確認的利息調整金額。3.計算甲公司2025年應確認的投資收益（假設實際利率為4%）。4.計算甲公司2025年末債權投資的攤余成本。答案：1.購入債券的入賬價值=1010+101000×5%=970（萬元）2.應確認的利息調整金額=1000970=30（萬元）3.2025年應確認的投資收益=970×4%=38.8（萬元）4.2025年末債權投資的攤余成本=970+38.81000×5%=958.8（萬元）涉稅服務相關法律單項選擇題1.下列關于行政許可設定權的說法中，正確的是（）。A.國務院部門規(guī)章可以設定行政許可B.地方性法規(guī)可以設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章可以設定臨時性的行政許可D.國務院決定不能設定行政許可答案：C解析：選項A，國務院部門規(guī)章不得設定行政許可；選項B，地方性法規(guī)不得設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可；選項D，國務院決定可以設定行政許可。2.下列關于行政處罰聽證程序的說法，正確的是（）。A.聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持B.當事人要求聽證的，應當在行政機關告知后7日內提出C.聽證應當制作筆錄，筆錄應當交當事人審核無誤后簽字或者蓋章，當事人拒絕簽字或者蓋章的，視為放棄聽證權利D.當事人必須親自參加聽證答案：A解析：選項B，當事人要求聽證的，應當在行政機關告知后5日內提出；選項C，聽證應當制作筆錄，筆錄應當交當事人審核無誤后簽字或者蓋章，當事人拒絕簽字或者蓋章的，由聽證主持人在筆錄上注明；選項D，當事人可以親自參加聽證，也可以委托1至2人代理參加聽證。多項選擇題1.下列關于行政復議申請期限的說法，正確的有（）。A.公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外B.因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算C.公民、法人或者其他組織申請行政機關履行法定職責，行政機關在接到申請之日起60日內不履行的，公民、法人或者其他組織可以在期滿之日起60日內提出行政復議申請D.公民、法人或者其他組織在緊急情況下請求行政機關履行保護人身權、財產(chǎn)權的法定職責，行政機關不履行的，當事人可以隨時提出行政復議申請E.行政復議申請期限的計算，依照民事訴訟關于期間的規(guī)定執(zhí)行答案：ABD解析：選項C，公民、法人或者其他組織申請行政機關履行法定職責，行政機關在接到申請之日起60日內不履行的，公民、法人或者其他組織可以在期滿之日起60日內提出行政復議申請，但是法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外；選項E，行政復議申請期限的計算，依照《行政復議法》關于期間的規(guī)定執(zhí)行。2.下列關于民事訴訟管轄的說法，正確的有（）。A.對公民提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄；被告住所地與經(jīng)常居住地不一致的，由經(jīng)常居住地人民法院管轄B.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄C.因侵權行為提起的訴訟，由侵權行為地或者被告住所地人民法院管轄D.因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄E.兩個以上人民法院都有管轄權的訴訟，原告可以向其中一個人民法院起訴；原告向兩個以上有管轄權的人民法院起訴的，由最先立案的人民法院管轄答案：ABCDE解析：以上選項均符合民事訴訟管轄的相關規(guī)定。綜合分析題甲市A區(qū)的李某與乙市B區(qū)的張某簽訂了一份買賣合同，合同約定張某向李某出售一批貨物，交貨地點為甲市C區(qū)。后張某未按照合同約定交貨，李某欲提起訴訟。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.李某可以向哪些法院提起訴訟？2.如果李某向甲市C區(qū)人民法院和乙市B區(qū)人民法院同時提起訴訟，哪個法院有管轄權？3.如果甲市C區(qū)人民法院受理了該案件，在審理過程中發(fā)現(xiàn)自己沒有管轄權，應該如何處理？答案：1.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄。被告張某住所地為乙市B區(qū)，合同履行地為甲市C區(qū)，所以李某可以向乙市B區(qū)人民法院或者甲市C區(qū)人民法院提起訴訟。2.兩個以上人民法院都有管轄權的訴訟，原告可以向其中一個人民法院起訴；原告向兩個以上有管轄權的人民法院起訴的，由最先立案的人民法院管轄。所以應由最先立案的法院有管轄權。3.人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于本院管轄的，應當移送有管轄權的人民法院，受移送的人民法院應當受理。受移送的人民法院認為受移送的案件依照規(guī)定不屬于本院管轄的，應當報請上級人民法院指定管轄，不得再自行移送。涉稅服務實務單項選擇題1.下列關于稅務師事務所質量控制的說法，錯誤的是（）。A.稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質量控制制度的制定與監(jiān)督執(zhí)業(yè)負有管理責任B.稅務師事務所應當制定政策和程序，保證所委派的執(zhí)業(yè)人員按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務C.稅務師事務所應當對每項業(yè)務委派至少兩名項目負責人D.稅務師事務所應當周期性地對已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過3年答案：C解析：稅務師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目負責人。2.下列關于增值稅一般納稅人納稅申報的說法，錯誤的是（）。A.增值稅一般納稅人應在規(guī)定的納稅期限內進行納稅申報B.增值稅一般納稅人應報送的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料C.增值稅一般納稅人進行納稅申報時，必須報送紙質資料D.增值稅一般納稅人可以通過網(wǎng)上申報等方式進行納稅申報答案：C解析：增值稅一般納稅人進行納稅申報時，可以選擇報送紙質資料，也可以選擇通過電子方式報送資料。多項選擇題