2025年注冊會計師（CPA）考試財務(wù)報告編制技巧專項訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備買價為600萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額78萬元，發(fā)生運輸費10萬元，保險費5萬元，設(shè)備已運抵甲公司并交付使用。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款——乙公司”賬面余額為800萬元，其中包含應(yīng)付采購設(shè)備款600萬元（含增值稅），以及此前賒購原材料已計提的存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。甲公司與乙公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺賬面價值400萬元、公允價值500萬元的閑置設(shè)備抵償全部債務(wù)。假定不考慮其他因素。（3）甲公司于2月1日啟動一項研發(fā)項目，12月31日達(dá)到預(yù)定用途，形成一項無形資產(chǎn)。該項目符合資本化條件，累計發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為600萬元。（4）甲公司于1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券1000萬元，面利率6%，市場利率為5%，發(fā)行價為1050萬元。假定不考慮發(fā)行費用及其他因素。要求：（1）計算甲公司該設(shè)備2024年度應(yīng)計提的折舊額。（2）編制甲公司債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。（3）判斷甲公司研發(fā)支出資本化的會計處理是否正確，并說明理由。（4）判斷甲公司發(fā)行債券的會計處理是否正確，并說明理由。若不正確，請簡述正確的會計處理原則。二、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月5日，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價500萬元，成本300萬元，貨已發(fā)出，款項尚未收到。預(yù)計銷售退回率為2%。（2）2月10日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅買價200萬元，增值稅額26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，款項已支付。該批原材料入庫后，甲公司將其中的60%用于生產(chǎn)產(chǎn)品A，40%用于生產(chǎn)產(chǎn)品B。產(chǎn)品A和產(chǎn)品B尚未加工完成。（3）3月31日，對產(chǎn)品A進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可變現(xiàn)凈值低于成本，減值準(zhǔn)備計提前“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為0，需計提減值準(zhǔn)備50萬元。（4）4月20日，將產(chǎn)品B的一批用于對外捐贈，該批產(chǎn)品成本為80萬元。要求：（1）編制乙公司1月5日銷售商品相關(guān)的會計分錄。（2）計算乙公司該批原材料在入庫時的單位成本，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制乙公司3月31日計提產(chǎn)品A減值準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄。（4）編制乙公司4月20日捐贈產(chǎn)品B相關(guān)的會計分錄。三、丙公司為上市公司，2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月10日，丙公司因某項管理用設(shè)備發(fā)生毀損而進(jìn)行減值測試。該設(shè)備原值為1000萬元，已計提累計折舊400萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。經(jīng)專業(yè)評估機(jī)構(gòu)評估，該設(shè)備可收回金額為400萬元。（2）2月15日，丙公司用一項無形資產(chǎn)對外投資，取得對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。該無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元，已計提累計攤銷150萬元，未計提減值準(zhǔn)備。投資協(xié)議約定，丙公司以該無形資產(chǎn)出資，占聯(lián)營企業(yè)注冊資本的30%，采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。假定不考慮其他因素。（3）3月20日，丙公司銷售商品一批，售價100萬元，成本80萬元，款項已收訖。該商品附有銷售退回保證條款，規(guī)定若該商品在售出后6個月內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，買方可以退貨，丙公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為5%。（4）4月30日，丙公司對其擁有的某項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，該投資的賬面價值為2000萬元，經(jīng)評估，其可收回金額為1500萬元。要求：（1）判斷丙公司1月10日對該設(shè)備進(jìn)行減值測試后的會計處理是否正確，若不正確，請簡述正確的會計處理方法。（2）判斷丙公司2月15日采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（3）編制丙公司3月20日銷售商品相關(guān)的會計分錄（不考慮增值稅）。（4）判斷丙公司4月30日對該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。四、丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，丁公司從庚公司購入一項管理用軟件，取得增值稅專用發(fā)票，注明軟件買價100萬元，增值稅額13萬元，款項已支付。該軟件預(yù)計使用年限為5年。（2）2月1日，丁公司開始租用庚公司的一棟廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營，租賃期限為3年，自2024年2月1日起至2026年12月31日止。租賃開始日，丁公司向庚公司支付了2024年、2025年、2026年的租金共計300萬元。該廠房符合新租賃準(zhǔn)則下識別為租賃的標(biāo)準(zhǔn)。（3）3月1日，丁公司將其自用的辦公樓出租給己公司使用，租賃期為2年，自2024年3月1日起至2026年2月28日止。租賃開始日，丁公司收到己公司支付的2024年、2025年、2026年的租金共計240萬元。該辦公樓原值2000萬元，已計提累計折舊500萬元。假定出租前該辦公樓是采用年限平均法計提折舊。（4）12月31日，丁公司對出租的辦公樓計提了2024年度的折舊額。要求：（1）判斷丁公司1月1日購入管理用軟件的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（2）編制丁公司2月1日支付廠房租金相關(guān)的會計分錄。（3）計算丁公司3月1日收到辦公樓租金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）判斷丁公司12月31日對出租的辦公樓計提折舊的做法是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。五、戊公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，戊公司以銀行存款購買丙公司發(fā)行的債券一批，總面值為1000萬元，實際支付價款900萬元（含交易費用），該債券為分期付息、到期一次還本的債券，期限為3年，票面年利率為6%，實際年利率為8%。假定不考慮其他因素。（2）12月31日，戊公司收到該債券的2024年度利息。（3）3月1日，戊公司因資金周轉(zhuǎn)需要，將該債券的30%（面值300萬元）出售給庚公司，實際收到售價500萬元，款項已存入銀行。假定出售時，債券的公允價值為面值的108%。（4）12月31日，戊公司對該持有的剩余債券部分（面值700萬元）進(jìn)行減值測試，經(jīng)評估，其可收回金額為680萬元。要求：（1）判斷戊公司1月1日購入債券的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（2）計算戊公司12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制戊公司3月1日出售部分債券相關(guān)的會計分錄。（4）判斷戊公司12月31日對持有債券計提減值準(zhǔn)備是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。六、己公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，己公司以一項固定資產(chǎn)對外投資，取得庚公司的長期股權(quán)投資，占庚公司注冊資本的20%，采用成本法核算。該固定資產(chǎn)原值為800萬元，已計提累計折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元，對外投資時公允價值為600萬元。（2）2月15日，庚公司宣告分派2023年度現(xiàn)金股利80萬元。（3）3月1日，己公司得知庚公司發(fā)生重大財務(wù)困難，預(yù)計庚公司將無法持續(xù)經(jīng)營。己公司聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)對庚公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行評估，評估結(jié)果表明該投資的公允價值為300萬元。（4）4月1日，己公司與庚公司協(xié)商，庚公司以現(xiàn)金方式償付其對己公司累計未支付的股利100萬元。要求：（1）判斷己公司1月1日采用成本法核算該項長期股權(quán)投資是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（2）編制己公司2月15日收到庚公司分派的現(xiàn)金股利相關(guān)的會計分錄。（3）判斷己公司3月1日對該長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試后的會計處理是否正確，若不正確，請簡述正確的會計處理方法。（4）編制己公司4月1日收到庚公司償付股利相關(guān)的會計分錄。七、庚公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，庚公司發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券1000萬元，面利率為8%，市場利率為7%，發(fā)行價為1070萬元。假定不考慮發(fā)行費用及其他因素。（2）12月31日，庚公司計算并確認(rèn)當(dāng)期利息費用。（3）3月1日，庚公司用發(fā)行上述債券募集的資金購建一條生產(chǎn)線，至12月31日，生產(chǎn)線尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）4月1日，庚公司用銀行存款償還該債券的部分本金500萬元及當(dāng)期利息。要求：（1）判斷庚公司1月1日發(fā)行債券的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（2）計算庚公司12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費用，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷庚公司3月1日至12月31日將債券利息計入在建工程的做法是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（4）編制庚公司4月1日償還債券本金及利息相關(guān)的會計分錄。八、辛公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，辛公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備買價500萬元，增值稅額65萬元，發(fā)生運輸費5萬元，保險費3萬元，款項已支付。該設(shè)備已交付使用。辛公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）2月10日，辛公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅買價300萬元，增值稅額39萬元，款項已支付。該批原材料運抵辛公司途中發(fā)生合理損耗10萬元。（3）3月31日，辛公司對持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，可收回金額為180萬元。（4）4月1日，辛公司將上述購入的原材料中的60%用于生產(chǎn)產(chǎn)品C，40%用于生產(chǎn)產(chǎn)品D。產(chǎn)品C和產(chǎn)品D尚未加工完成。要求：（1）計算辛公司該設(shè)備2024年度應(yīng)計提的折舊額。（2）計算辛公司該批原材料在入庫時的單位成本，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制辛公司3月31日對交易性金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備相關(guān)的會計分錄。（4）簡述辛公司生產(chǎn)產(chǎn)品C和產(chǎn)品D時，應(yīng)如何分配該批原材料的成本。九、壬公司為上市公司，2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，壬公司以銀行存款購買甲公司發(fā)行的股票一批，作為交易性金融資產(chǎn)核算，總成本為500萬元。（2）2月15日，壬公司以該交易性金融資產(chǎn)的一部分對外出租，占該批資產(chǎn)的40%，租賃期6個月，租用目的是短期出租。租賃開始日，壬公司將該部分資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)（成本模式），當(dāng)日公允價值為200萬元（原賬面價值為200萬元）。（3）3月31日，壬公司持有該交易性金融資產(chǎn)中未出租的部分公允價值上漲至600萬元。（4）4月30日，壬公司收到出租的投資性房地產(chǎn)的租金收入10萬元。要求：（1）判斷壬公司1月1日將購買甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（2）判斷壬公司2月15日將該部分交易性金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（3）計算壬公司3月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制壬公司4月30日收到出租投資性房地產(chǎn)租金收入相關(guān)的會計分錄。十、癸公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，癸公司購入一項管理用軟件，取得增值稅專用發(fā)票，注明軟件買價80萬元，增值稅額10.4萬元，款項已支付。該軟件預(yù)計使用年限為5年。（2）2月1日，癸公司開始租用庚公司的一棟廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營，租賃期限為3年，自2024年2月1日起至2026年12月31日止。租賃開始日，癸公司向庚公司支付了2024年、2025年、2026年的租金共計360萬元。該廠房不符合新租賃準(zhǔn)則下識別為租賃的標(biāo)準(zhǔn)。（3）3月1日，癸公司將其自用的辦公樓出租給己公司使用，租賃期為2年，自2024年3月1日起至2026年2月28日止。租賃開始日，癸公司收到己公司支付的2024年、2025年、2026年的租金共計300萬元。該辦公樓原值1500萬元，已計提累計折舊600萬元。假定出租前該辦公樓是采用年限平均法計提折舊。（4）12月31日，癸公司對出租的辦公樓計提了2024年度的折舊額。要求：（1）判斷癸公司1月1日購入管理用軟件的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（2）判斷癸公司2月1日支付廠房租金的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。（3）計算癸公司3月1日收到辦公樓租金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）判斷癸公司12月31日對出租的辦公樓計提折舊的做法是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，并說明理由。---試卷答案一、（1）折舊額=（600+10+5）/5=615/5=123萬元。（2）甲公司會計分錄：借：應(yīng)付賬款——乙公司800貸：固定資產(chǎn)清理400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（500*13%）資產(chǎn)處置損益100（600-400）借：固定資產(chǎn)清理400（賬面凈值=600-100）累計折舊400貸：固定資產(chǎn)800（注：此處假設(shè)抵債設(shè)備按賬面凈值抵償，若涉及補價則需調(diào)整分錄）（3）研發(fā)支出資本化處理不正確。理由：研發(fā)支出符合資本化條件的支出應(yīng)計入“研發(fā)支出——資本化支出”科目，最終形成無形資產(chǎn)時轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。若該支出不符合資本化條件，則應(yīng)計入“研發(fā)支出——費用化支出”，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用”科目。題目未提供是否滿足資本化條件的信息，但若按資本化處理，則需確認(rèn)無形資產(chǎn)。（4）發(fā)行債券的會計處理不完全正確。理由：發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的價款借記“銀行存款”，按債券面值貸記“應(yīng)付債券——面值”，按債券面值與實際收到的價款之間的差額貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”。題目中僅說明了按面值和發(fā)行價，未區(qū)分面值和利息調(diào)整。二、（1）會計分錄：借：應(yīng)收賬款500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（500*13%）貸：主營業(yè)務(wù)收入490（500*(1-2%)）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26（490*13%）預(yù)計負(fù)債10（500*2%*13%）借：主營業(yè)務(wù)成本300*(1-2%)=294貸：庫存商品294（注：此處簡化處理，未區(qū)分原材料和庫存商品）（2）原材料單位成本=（200+26+5）/(1-40%)=231/0.6=385萬元。會計分錄：借：原材料231（200+10）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款257借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品A231*60%=139.4生產(chǎn)成本——產(chǎn)品B231*40%=92.4貸：原材料231（注：此處簡化處理，未區(qū)分原材料和庫存商品）（3）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準(zhǔn)備50（4）會計分錄：借：營業(yè)外支出80（成本）貸：庫存商品80（成本）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4（80*13%）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅額）10.4（轉(zhuǎn)出）三、（1）減值測試后的會計處理可能不正確。理由：資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)比較資產(chǎn)的賬面價值（原值-累計折舊-累計減值準(zhǔn)備）與可收回金額。若可收回金額低于賬面價值，應(yīng)將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失”。題目中，賬面價值=1000-400-100=500萬元，可收回金額為400萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=500-400=100萬元。若已計提100萬元減值準(zhǔn)備，則無需進(jìn)一步計提；若未計提，則需計提100萬元。題目未明確原累計減值準(zhǔn)備金額。（2）采用權(quán)益法核算不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。但題目僅說明占聯(lián)營企業(yè)注冊資本的30%，未明確是否具有重大影響。即使占30%，也未必能判斷具有重大影響，需結(jié)合其他因素判斷。若判斷具有重大影響，則應(yīng)采用權(quán)益法；否則，應(yīng)采用成本法。題目未提供足夠信息判斷是否具有重大影響。（3）會計分錄：借：銀行存款95（100-5）貸：主營業(yè)務(wù)收入95借：預(yù)計負(fù)債5貸：主營業(yè)務(wù)收入5（注：此處簡化處理，未考慮增值稅）（4）對長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備符合規(guī)定。理由：長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，應(yīng)比較其賬面價值與可收回金額，若可收回金額低于賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失”。題目中，賬面價值為2000萬元，可收回金額為1500萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=2000-1500=500萬元。四、（1）購入管理用軟件的會計處理基本符合規(guī)定，但需注意其預(yù)計使用年限。會計分錄：借：無形資產(chǎn)100（買價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：銀行存款113（若預(yù)計使用年限為5年，則2024年應(yīng)攤銷額=100/5=20萬元，計入管理費用）（2）會計分錄：借：長期應(yīng)付款300貸：銀行存款300（注：此處假設(shè)租賃期跨越多年，且支付的租金為分期支付的部分，若為一次性支付則分錄不同）（3）應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=240/2=120萬元。會計分錄：借：銀行存款120貸：其他業(yè)務(wù)收入120借：其他業(yè)務(wù)成本25（（2000-500）/4=750/2，若出租前計提折舊方式改變則不同）貸：累計折舊25（注：此處假設(shè)出租前計提折舊方式未改變，仍為年限平均法）（4）對出租的辦公樓計提折舊的做法符合規(guī)定。理由：出租的辦公樓屬于投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照其原值扣除累計折舊（或累計攤銷）后的金額，采用類似固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的方法計提折舊或攤銷。題目中，辦公樓已計提累計折舊500萬元，則賬面價值=1500-600=900萬元，應(yīng)按此價值計提折舊。五、（1）購入債券的會計處理基本符合規(guī)定，但需注意實際利率的應(yīng)用。會計分錄：借：債權(quán)投資——成本1000債權(quán)投資——利息調(diào)整100（900-1000*7%*3）貸：銀行存款900（若按實際利率8%計算，2024年應(yīng)確認(rèn)投資收益=900*8%=72萬元）（2）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000*6%=60萬元。會計分錄：借：應(yīng)收利息60（1000*6%）貸：投資收益60借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（3）會計分錄：借：銀行存款500投資收益30（（500-300）/3=100/3，或按公允價值變動調(diào)整）貸：債權(quán)投資——成本300債權(quán)投資——利息調(diào)整100/3（或按公允價值變動調(diào)整）（注：此處簡化處理，未詳細(xì)區(qū)分利息調(diào)整的攤銷）（4）對持有債券計提減值準(zhǔn)備符合規(guī)定。理由：債權(quán)投資發(fā)生減值時，應(yīng)比較其賬面價值（含利息調(diào)整攤銷）與可收回金額，若可收回金額低于賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失”。題目中，賬面價值為700萬元，可收回金額為680萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=700-680=20萬元。六、（1）采用成本法核算不完全符合規(guī)定。理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。題目中，己公司占庚公司注冊資本的20%，通常不足以判斷具有重大影響，但題目未明確說明。若判斷具有重大影響，則應(yīng)采用權(quán)益法；否則，應(yīng)采用成本法。題目未提供足夠信息判斷是否具有重大影響。（2）會計分錄：借：銀行存款16（80*20%）貸：投資收益16（注：此處簡化處理，未考慮增值稅）（3）減值測試后的會計處理可能不正確。理由：長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，應(yīng)比較其賬面價值與可收回金額，若可收回金額低于賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失”。題目中，賬面價值為200萬元，可收回金額為300萬元，無需計提減值準(zhǔn)備。若原已計提減值準(zhǔn)備，則需轉(zhuǎn)回。題目未明確原減值準(zhǔn)備金額。（4）會計分錄：借：銀行存款100貸：應(yīng)收股利100七、（1）發(fā)行債券的會計處理不完全正確。理由：發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的價款借記“銀行存款”，按債券面值貸記“應(yīng)付債券——面值”，按債券面值與實際收到的價款之間的差額貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”。題目中，實際收到的價款為1070萬元，面值為1000萬元，利息調(diào)整為70萬元。正確的分錄應(yīng)為：借：銀行存款1070貸：應(yīng)付債券——面值1000應(yīng)付債券——利息調(diào)整70（2）應(yīng)確認(rèn)的利息費用=1000*7%=70萬元。會計分錄：借：在建工程70（生產(chǎn)線未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）貸：應(yīng)付利息70（或應(yīng)付債券——應(yīng)計利息）（注：根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，債券利息在資本化期間應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本）（3）將債券利息計入在建工程的做法符合會計準(zhǔn)則規(guī)定。理由：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》，在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息，應(yīng)計入資產(chǎn)成本。題目中，生產(chǎn)線尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其建造期間的債券利息應(yīng)計入在建工程。（4）會計分錄：借：應(yīng)付債券——面值500應(yīng)付利息40（或應(yīng)付債券——應(yīng)計利息1000*8%*4/12）貸：銀行存款540（注：此處簡化處理，未區(qū)分應(yīng)計利息和利息調(diào)整的攤銷）八、（1）該設(shè)備2024年度應(yīng)計提的折舊額=500*2/4*11/12=187.5萬元。（2）原材料單位成本=（300+39+10）/(1-40%)=349/0.6=581.67萬元。會計分錄：借：原材料349（300+39）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39貸：銀行存款388借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品C349*60%=209.8生產(chǎn)成本——產(chǎn)品D349*40%=139.2貸：原材料349（3）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失20貸：交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20（