2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法專(zhuān)項(xiàng)題庫(kù)一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額113萬(wàn)元，該商品成本為70萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為（）。A.4.3萬(wàn)元B.6.5萬(wàn)元C.9.8萬(wàn)元D.13萬(wàn)元2.張某2025年3月出租閑置房屋，月租金收入5000元，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的月租金收入扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元。個(gè)人所得稅稅率為10%，則張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（）。A.300元B.400元C.500元D.600元3.某公司2025年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額分別不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰和15%。假設(shè)該公司當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元，則其可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)為（）。A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元4.某個(gè)體工商戶(hù)2025年5月經(jīng)營(yíng)所得收入總額為80萬(wàn)元，已知其允許扣除的成本費(fèi)用為50萬(wàn)元。個(gè)體工商戶(hù)的適用稅率為5%，則其當(dāng)月應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅額為（）。A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.4萬(wàn)元5.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則其當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A.20萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.35萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題2分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%B.一般納稅人適用增值稅稅率一般為13%C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稅收遞延型商業(yè)健康保險(xiǎn)支出3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.向關(guān)聯(lián)方的利息支出4.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房租金支出5.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)三、判斷題（共5題，每題1分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）2.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育支出，但僅限獨(dú)生子女享受。（）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）4.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）5.增值稅納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率為9%。（）四、計(jì)算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，該商品成本為120萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額分別為多少？2.某個(gè)人2025年4月取得工資收入30000元，已知其當(dāng)月允許扣除的專(zhuān)項(xiàng)扣除為10000元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為5000元。個(gè)人所得稅稅率為3%，則其當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為多少？3.某公司2025年度應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則其當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，該商品成本為90萬(wàn)元。-購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元。-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的月租金收入扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。-該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1000萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額及企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)體工商戶(hù)2025年5月經(jīng)營(yíng)所得收入總額為100萬(wàn)元，已知其允許扣除的成本費(fèi)用為60萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶(hù)的適用稅率為5%，且已知其當(dāng)月允許扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為20000元。要求：計(jì)算該個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)月應(yīng)繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅額。答案及解析一、單選題1.B解析：含稅銷(xiāo)售額113萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額=113÷(1+13%)=100萬(wàn)元，增值稅額=100×13%=13萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)納稅額=113-100=13萬(wàn)元，故應(yīng)繳納增值稅額為6.5萬(wàn)元。2.A解析：月租金收入扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元，應(yīng)納稅所得額=5000-800=4200元，個(gè)人所得稅額=4200×10%=300元。3.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn)元，按當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰扣除限額為1000×5‰=5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除5萬(wàn)元；廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元，按當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%扣除限額為1000×15%=150萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元，合計(jì)可稅前扣除35萬(wàn)元。4.B解析：經(jīng)營(yíng)所得收入總額80萬(wàn)元，扣除成本費(fèi)用50萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=80-50=30萬(wàn)元，適用稅率5%，個(gè)人所得稅額=30×5%=1.5萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)納稅額為2萬(wàn)元。5.B解析：企業(yè)所得稅額=100×25%=25萬(wàn)元。二、多選題1.A、B、C、D解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，一般納稅人適用13%稅率，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2.A、B、C解析：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資薪金、經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬，稅收遞延型商業(yè)健康保險(xiǎn)支出屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。3.A、B、C解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，向關(guān)聯(lián)方的利息支出需符合獨(dú)立交易原則方可扣除。4.A、B、D解析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房租金，大病醫(yī)療支出屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除但需符合條件。5.A、B、C解析：增值稅征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修配勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍。三、判斷題1.√2.×解析：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育，不限于獨(dú)生子女。3.√4.√5.√四、計(jì)算題1.增值稅額=200÷(1+13%)×13%=23.91萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元。2.應(yīng)納稅所得額=30000-10000-5000=15000元，個(gè)人所得稅額=15000×3%=450元。3.企業(yè)所得稅額=150×25%=37.5萬(wàn)元。五、綜合題1.增值稅額：-銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150÷(1+13%)×13%=17.09萬(wàn)元。-進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元。-應(yīng)納稅額=17.09-10.4=6.69萬(wàn)元。企業(yè)所得稅額：-銷(xiāo)售收入=150萬(wàn)元，成本=90萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按5‰扣除限額為1000×5‰=5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)