投資稅收指南國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南1 1 1 3 4 5 5 7 7 8 8 37 2 3 5.3.3妥善防范和避免中加稅收協(xié)定爭(zhēng)議及加拿大稅第六章在加拿大投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 4 中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南1第一章加拿大經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況名中顯示，加拿大在全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的69個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，排第11項(xiàng)目數(shù)據(jù)GDP環(huán)比增長(zhǎng)率收入水平高收入經(jīng)合組織國(guó)家失業(yè)率預(yù)算案。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南2表2近年實(shí)際財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況[3]財(cái)年收入支出盈余加拿大經(jīng)濟(jì)對(duì)外貿(mào)依賴(lài)嚴(yán)重，2024年對(duì)外商品貿(mào)易出口總額表3近年外貿(mào)情況[4]中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南3年份出口額進(jìn)口額差額-811.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)型客機(jī)制造等方面擁有先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南4用草等作物?？筛孛娣e約占國(guó)土面積4.26%，其中已耕地面積約是世界上最大的漁產(chǎn)品出口國(guó)。1.3經(jīng)貿(mào)合作中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南5民共和國(guó)政府和加拿大政府關(guān)于避免雙重征稅和防止偷稅漏稅的協(xié)《中華人民共和國(guó)國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局與加拿大食品檢驗(yàn)署共和國(guó)政府和加拿大政府關(guān)于促進(jìn)和相互保護(hù)投資的協(xié)定》；2012中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南6/加拿大元雙邊本幣互換協(xié)議》和《中國(guó)人民銀行與加拿大銀行關(guān)于國(guó)農(nóng)業(yè)部與加拿大農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品食品部農(nóng)業(yè)合作行動(dòng)計(jì)劃（2016—《中國(guó)國(guó)家質(zhì)檢總局與加拿大衛(wèi)生部關(guān)于消費(fèi)品安全合作諒解備忘同意可展期。域有合作前景。和時(shí)任國(guó)際貿(mào)易多元化部長(zhǎng)卡爾在北京共同主持首輪中加經(jīng)濟(jì)財(cái)金戰(zhàn)略對(duì)話。中加雙方重申致力于深化并擴(kuò)大中加經(jīng)濟(jì)及貿(mào)易合作關(guān)互利共贏成果。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南72024年中國(guó)與加拿大雙邊貨物進(jìn)出口額為931.4投資政策《加拿大投資法》鼓勵(lì)加拿大公民和非加拿大公民對(duì)加拿大投整個(gè)交易中加拿大資產(chǎn)超過(guò)交易總資產(chǎn)價(jià)值50%且加拿大資產(chǎn)的價(jià)8金融等行業(yè)也受到限制或禁止。體可參見(jiàn)第二章的相關(guān)內(nèi)容?？谡?。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南9意的問(wèn)題是企業(yè)應(yīng)在加拿大根據(jù)規(guī)定完稅。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南第二章加拿大稅收制度簡(jiǎn)介法律體系為大陸法系。力。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南稅務(wù)局征收各省稅款。托給加拿大稅務(wù)局，使加拿大稅務(wù)局和各省稅務(wù)局管理程序合二為中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南加拿大稅務(wù)局還會(huì)將已發(fā)送至私營(yíng)企業(yè)納稅人的事前裁定書(shū)在編輯法律地位。立法做出修改的部分。表4BEPS行動(dòng)在加拿大的執(zhí)行情況概覽行動(dòng)計(jì)劃OECD約束性分類(lèi)在加拿大的執(zhí)行情況考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素，有效打擊有害稅收實(shí)劃）最低標(biāo)準(zhǔn)2024年1月31日，加拿大政府對(duì)改善研發(fā)稅收優(yōu)惠和建立專(zhuān)利盒制度征求公眾意見(jiàn)。OECD報(bào)告稱(chēng)，根據(jù)BEPS第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，在131個(gè)司法管轄區(qū)之間進(jìn)行了超過(guò)54,000次稅務(wù)裁定交換。防止稅收協(xié)定優(yōu)最低標(biāo)準(zhǔn)在2016年3月的預(yù)算中，加拿大宣布將采用第6項(xiàng)行中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南行動(dòng)計(jì)劃OECD約束性分類(lèi)在加拿大的執(zhí)行情況惠的不當(dāng)授予劃）動(dòng)計(jì)劃中的方法。防止人為規(guī)避構(gòu)項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃）現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)修訂加拿大可選擇不在其某些稅收協(xié)定中適用第7項(xiàng)行動(dòng)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的修改。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引（第8-10項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃）現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)修訂在2016年3月的預(yù)算案中，加拿大表明了其計(jì)劃遵循修訂后的OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引。許多與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)的BEPS概念已經(jīng)被加拿大稅務(wù)局審計(jì)人員遵循和使用。強(qiáng)制披露規(guī)則劃）最佳實(shí)踐2023年6月22日，加拿大頒布新的強(qiáng)制披露規(guī)則，新增“應(yīng)申報(bào)交易”“需公布的交易”等新強(qiáng)制披露規(guī)則，并在2023年7月發(fā)布新指南，將特定交易排除在新頒布的強(qiáng)制披露規(guī)則的約束之外。轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃）通用實(shí)踐加拿大有轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔準(zhǔn)備要求，但是除了國(guó)別報(bào)告，沒(méi)有宣布新的具體要求。加拿大沒(méi)有采用類(lèi)似于第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中建議的轉(zhuǎn)讓定價(jià)主體文檔和本地文檔的方法。所得稅法第247（4）條中規(guī)定的現(xiàn)有加拿大轉(zhuǎn)讓定價(jià)資料要求將繼續(xù)適用。轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃）最低標(biāo)準(zhǔn)加拿大跨國(guó)公司執(zhí)行國(guó)別報(bào)告要求的最終立法在日發(fā)布了用于進(jìn)行國(guó)別報(bào)告的表格（RC4649），別報(bào)告表格的詳細(xì)指南。加拿大國(guó)別報(bào)告立法大致遵循了OECD示范規(guī)定。加拿大是簽訂國(guó)別報(bào)告自動(dòng)交換的“多邊主管當(dāng)局協(xié)議”的國(guó)家之一。加拿大已于2018年7月10日成功進(jìn)行了第一輪國(guó)別報(bào)告信息交換。使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效（第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃）根據(jù)最佳實(shí)踐補(bǔ)充的最低標(biāo)準(zhǔn)加拿大是承認(rèn)有約束力仲裁的BEPS參與國(guó)之一，并在2024年2月，公布一項(xiàng)關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排流程和計(jì)劃要求的全面指南，以提高納稅人的透明度。制定用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多四種類(lèi)型都適用加拿大于2017年簽訂《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》（MLI但行動(dòng)計(jì)劃OECD約束性分類(lèi)在加拿大的執(zhí)行情況邊協(xié)議（第15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃）對(duì)大多數(shù)措施提出臨時(shí)保留。加拿大采納了規(guī)定防止濫用協(xié)定BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)的條款，以及有關(guān)爭(zhēng)議解決的條款。根據(jù)第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的建議，加拿大選擇適用強(qiáng)制約束性仲裁條款。加拿大表示將繼續(xù)復(fù)核其有關(guān)多邊協(xié)議條款的保留條款，如認(rèn)為合適，將會(huì)取消一些保留意見(jiàn)。2018年5月28日，加拿大聯(lián)邦政府表示將制定實(shí)施MLI的國(guó)內(nèi)法。多邊協(xié)定的簽署，將修改加拿大與多個(gè)國(guó)家的稅收協(xié)定，以體現(xiàn)OECD防止BEPS的措施。加拿大政府正采取必要步驟，將MLI納入加拿大法律體系，并視需要批準(zhǔn)該協(xié)定以使其生效。加拿大已采取多項(xiàng)措施響應(yīng)OECD的BEPS建議，其中包括根據(jù)BEPS項(xiàng)目制定新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南，持續(xù)完善其境外附屬機(jī)構(gòu)有關(guān)稅中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南案將落實(shí)BEPS中的其他建議，包括“應(yīng)申報(bào)交易”“需公布的交二套方案將包括第一套方案中未涉及的規(guī)則。2.2企業(yè)所得稅（CorporateIncomeTax）中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南申報(bào)?？笨耸『桶柌为?dú)對(duì)本省的企業(yè)所得稅系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)就取得的應(yīng)納稅所得按照加拿大企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納就非居民企業(yè)從在加拿大從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或通過(guò)轉(zhuǎn)讓加拿大特定種類(lèi)資產(chǎn)取得資本利得等方式取得的所得征稅。加拿大居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于全球的所得繳納聯(lián)邦企業(yè)所得稅和的投資收益也應(yīng)在加拿大納稅。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南收扣除的應(yīng)稅所得按照一定比例進(jìn)行扣除加拿大控股私營(yíng)企業(yè)該減免同樣不適用于從個(gè)人服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入和在一個(gè)會(huì)計(jì)CCPC指未被上市企業(yè)或非居民企業(yè)或兩者共同以任何形式直接開(kāi)展主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首個(gè)50萬(wàn)加元所得適用9較高稅率。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南躍業(yè)務(wù)資產(chǎn)的資本收益。表5加拿大?。ɑ?qū)俚兀┧枚惗惵适。ɑ驅(qū)俚兀┹^高稅率較低稅率阿爾伯塔省紐芬蘭和拉布拉多省諾瓦斯科舍省新不倫瑞克省魁北克省愛(ài)德華王子島安大略省曼尼托巴省9薩斯喀徹溫省不列顛哥倫比亞省?。ɑ?qū)俚兀┹^高稅率較低稅率努納武特地區(qū)西北地區(qū)育空地區(qū)9表6稅收優(yōu)惠摘選稅收優(yōu)惠項(xiàng)目?jī)?yōu)惠內(nèi)容滿(mǎn)足要求備注學(xué)徒制就業(yè)崗位稅收扣除企業(yè)雇傭?qū)W徒，準(zhǔn)予按照學(xué)徒個(gè)人工資薪金10%稅前扣除，但最高不得超過(guò)每個(gè)符合條件的個(gè)人的限額。雇傭的學(xué)徒需要滿(mǎn)足：（1）處于政府注冊(cè)認(rèn)證的學(xué)徒項(xiàng)目的前兩年；行業(yè)的管理協(xié)會(huì)，從事為指定技術(shù)行業(yè)制定管理流程、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并創(chuàng)造培訓(xùn)條件等方面的工作）列舉的技術(shù)行業(yè)中；（3）為在該行業(yè)取得證書(shū)或執(zhí)照而工作。最高扣除期為2年。加拿大像制作稅收返還企業(yè)制作加拿大享受相當(dāng)于符合條件的勞動(dòng)力成（1）該稅收返還不得超過(guò)發(fā)生的制作成（2）符合抵免條件的薪金和工資不得超過(guò)生產(chǎn)成本的60%；（3）該稅收返還適用于加拿大居民企業(yè)已享受電影/錄像制作服務(wù)稅收抵免的企業(yè)，不適用該政策。稅收優(yōu)惠項(xiàng)目?jī)?yōu)惠內(nèi)容滿(mǎn)足要求備注還。和在加拿大有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)；采掘業(yè)從事開(kāi)采鉆石、基本金屬和貴金屬以及工業(yè)礦物（可經(jīng)提煉后成為基本金屬或貴可就其勘探和前期生產(chǎn)費(fèi)用相關(guān)的稅收抵免（1）從事開(kāi)采鉆石、基本金屬和貴金屬以及工業(yè)礦物（這些礦物經(jīng)提煉后成為基本金屬或貴金屬）的納稅人，可就其勘探及生產(chǎn)階段前的相關(guān)支出，申請(qǐng)10%的稅收抵免；（2）納稅人在近海油井和氣井上發(fā)生的合格勘探費(fèi)用，有權(quán)在超過(guò)500萬(wàn)加元合格費(fèi)用部分享受25%聯(lián)邦稅收抵免?？茖W(xué)研究與實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)稅收激勵(lì)項(xiàng)目企業(yè)在加拿大從事工業(yè)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)，符合條件的費(fèi)用支出可在發(fā)生當(dāng)年全額扣除，且可進(jìn)行投資稅收抵免。資本在1,000萬(wàn)加元以下的小型加拿大CCPC不以應(yīng)納稅所得額作為確定年度研發(fā)費(fèi)用扣除限額的因素。在2019年3月19日或之后結(jié)束的納稅年度，隨著加拿大CCPC的資本開(kāi)始超過(guò)1,000萬(wàn)加元，該稅收優(yōu)惠力度也會(huì)逐漸減弱。企業(yè)準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用包括工及與實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和特定類(lèi)型的技術(shù)支持工作有關(guān)聯(lián)的間接費(fèi)用。環(huán)境激勵(lì)措施碳捕捉、利用和收抵免；清潔氫抵免和清潔技術(shù)抵免；清潔技術(shù)可退還制造抵免；氫能投資稅收抵免。抵免，適用于2021年后至2041年前發(fā)生的符合條件的支出，作為捕獲、運(yùn)輸、儲(chǔ)存或使用新項(xiàng)目的一部分，這些存在于大氣中或會(huì)被釋放到大氣中。（2）清潔氫抵免和清潔技術(shù)抵免，適用供使用的符合條件的財(cái)產(chǎn)。（3）清潔技術(shù)可退還制造抵免，適用于2024年1月1日后購(gòu)買(mǎi)的，在符合條件的制造、加工或關(guān)鍵礦產(chǎn)提取活動(dòng)中使用的符合條件的機(jī)械和設(shè)備。稅收優(yōu)惠項(xiàng)目?jī)?yōu)惠內(nèi)容滿(mǎn)足要求備注（4）氫能投資稅收抵免，清潔氫能項(xiàng)目合格設(shè)的購(gòu)買(mǎi)和安裝將獲得退稅，退稅金額取決于每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)生命周期溫室氣體排放量。具體內(nèi)容如下：①二氧化碳排放量低于0.75千克/千克氫氣（即每生產(chǎn)、運(yùn)輸、使用及回收一千克氫氣時(shí)所產(chǎn)生的二氧化碳排放量）的項(xiàng)目可按設(shè)備投資金額的40%退稅；②二氧化碳排放量為0.75-2千克/千克氫氣的項(xiàng)目可按設(shè)備投資金額的25%退稅；③二氧化碳排放量為2-4千克/千克氫氣的項(xiàng)目可按設(shè)備投資金額的15%退稅；④二氧化碳排放量高于4千克/千克氫氣的項(xiàng)目將不會(huì)退稅；⑤購(gòu)入將清潔氫氣轉(zhuǎn)化為氨氣以便于運(yùn)氫能投資稅收抵免計(jì)劃實(shí)施年限為2024年至2034年且最后一年的退稅金額減半。清潔氫能項(xiàng)目開(kāi)發(fā)商必須在每個(gè)年度結(jié)束后的180天內(nèi)提交合規(guī)報(bào)告，顯示生產(chǎn)的氫氣的實(shí)際碳強(qiáng)度（即衡量碳排放與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間關(guān)系的指標(biāo)，表示單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值所產(chǎn)生的二氧化碳排放量）以及生產(chǎn)的公斤數(shù)。時(shí)產(chǎn)生資本利得的資本性資產(chǎn)，也可以是產(chǎn)生銷(xiāo)售收入的營(yíng)業(yè)性資產(chǎn)。這種特征的確定將取決于適用于其他類(lèi)似資產(chǎn)所規(guī)定的相同規(guī)私營(yíng)企業(yè)取得來(lái)自加拿大居民企業(yè)或在加拿大設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的股息退稅規(guī)則發(fā)生了改變，私營(yíng)企業(yè)就支付的非合格股息息中的合格股息（EligibleDividends）時(shí)，可享受可退還股息稅該股息在加拿大應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。向慈善組織注資產(chǎn)生的資本利得按一般稅率的三分之一計(jì)算企業(yè)所加拿大居民企業(yè)應(yīng)將股息紅利等權(quán)益性收益并入所得計(jì)算企業(yè)息紅利流通不會(huì)產(chǎn)生雙重征稅的結(jié)果?？茖W(xué)研究和實(shí)驗(yàn)發(fā)展而設(shè)立，且取得的收入不分配或用于企業(yè)持有每一筆花銷(xiāo)均用于由該企業(yè)直接從事或以該企業(yè)的名義從事科中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南許公司在免稅的基礎(chǔ)上分配死亡撫恤金（減去保單調(diào)整后的成本基再注冊(cè)繳納聯(lián)邦燃料費(fèi)，而在2025年4月1日在加拿大稅務(wù)局繳納稅款當(dāng)月年滿(mǎn)19歲以及已填寫(xiě)2024年度所得稅中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南下一個(gè)納稅年度實(shí)現(xiàn)收入的費(fèi)用也可以稅前扣除。④向關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用超出按照非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收特許權(quán)使用費(fèi)的扣除適用營(yíng)業(yè)費(fèi)用扣除的一般標(biāo)準(zhǔn)。B.與經(jīng)加拿大稅務(wù)局審核確認(rèn)具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的籌款活動(dòng)支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南除。資本利得。聯(lián)邦和省級(jí)所得稅不可扣除。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南C.因借款或招股說(shuō)明書(shū)而編制或修正財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)生E.與融資相關(guān)的承諾費(fèi)或擔(dān)保費(fèi)。些納稅人其他與為獲取收益發(fā)生的經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的擔(dān)保費(fèi)同樣允許全對(duì)于納稅人出于商業(yè)用途購(gòu)買(mǎi)的符合標(biāo)準(zhǔn)的零排放乘用車(chē)對(duì)應(yīng)的折對(duì)于雇主負(fù)擔(dān)雇員私車(chē)公用的免稅里程補(bǔ)貼的首5,000公里補(bǔ)貼中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南雇員接受雇主提供的私車(chē)開(kāi)銷(xiāo)應(yīng)稅福利的標(biāo)準(zhǔn)稅率為每公里0.34加計(jì)算資本化支出折舊限額時(shí)，通常采取余額遞汽車(chē)和汽車(chē)設(shè)備年折舊率為30%，對(duì)于新購(gòu)置的單價(jià)不超過(guò)中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南份實(shí)現(xiàn)的任何資本收益的可包含部分中扣除。轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允市場(chǎng)價(jià)值或低于被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的稅務(wù)成本與公允市場(chǎng)中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南A.企業(yè)資本重組中納稅人處置股權(quán)將自動(dòng)適用所得稅遞延繳納于企業(yè)處置可折舊資本資產(chǎn)或符合特定條件的資本資產(chǎn)。于企業(yè)處置可折舊資本資產(chǎn)或符合特定條件的資本資產(chǎn)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南A.子公司未被母公司持有的股權(quán)應(yīng)屬于與母公司保持獨(dú)立交易避稅規(guī)則中有若干條款與避免所得稅遞延濫用相關(guān)。表7列舉案例利潤(rùn)表上營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/虧損（貨幣單位為加元）折舊/攤銷(xiāo)0營(yíng)業(yè)外支出中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南免稅收入發(fā)生的費(fèi)用0不可扣除利息（資本弱化等）適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整核定收入0一般準(zhǔn)備金0不允許扣除的已計(jì)提未支付的債務(wù)0反避稅調(diào)整0不可扣除事項(xiàng)：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)-不準(zhǔn)扣除的管理費(fèi)/技術(shù)費(fèi)0-法律費(fèi)0-行賄/罰款-不準(zhǔn)扣除的禮品費(fèi)-不準(zhǔn)扣除稅款0-其他0調(diào)整總計(jì)免稅收入折舊/攤銷(xiāo)核定費(fèi)用（如名義利息）0適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整0與當(dāng)前財(cái)年無(wú)關(guān)的應(yīng)稅收入0應(yīng)納稅所得額扣除產(chǎn)生的稅收減免（出口、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等）其他0總計(jì)調(diào)整虧損結(jié)轉(zhuǎn)其他0調(diào)整總計(jì)應(yīng)納稅所得額適用稅率聯(lián)邦所得稅不列顛哥倫比亞所得稅應(yīng)付稅金稅收抵免預(yù)繳稅款預(yù)提所得稅款0適用的外國(guó)稅收抵免0稅收優(yōu)惠0抵免總計(jì)應(yīng)付稅款聯(lián)關(guān)系交易方設(shè)定的獨(dú)立交易價(jià)格相同。如果關(guān)聯(lián)方之間定價(jià)不公被處罰。加拿大居民企業(yè)需就其所持受控外國(guó)公司的股份所分配的利潤(rùn)企業(yè)在另一個(gè)國(guó)家就其取得的非經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)收入已在境外中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南利潤(rùn)征收補(bǔ)足稅。4個(gè)財(cái)政年度中至少有2個(gè)財(cái)政年度的綜合收入達(dá)到或超過(guò)7.5億歐元符合條件的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的下列組成實(shí)體之一必須向加拿大稅③位于加拿大的每個(gè)組成實(shí)體或指定的本地實(shí)體在以下條件全B.跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的境外最終母公司或指定申報(bào)實(shí)體沒(méi)有在申報(bào)C.該跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有符合條件的境外申報(bào)實(shí)體或雖有符合條如果符合條件的境外申報(bào)實(shí)體向其所在轄區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)跨如果該財(cái)政年度是符合條件的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)體受約束的第一加拿大非居民企業(yè)應(yīng)就其在加拿大境內(nèi)從事商業(yè)活動(dòng)取得的所中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南加拿大向非居民企業(yè)取得的來(lái)源于加拿大的某些類(lèi)型的收入征用5%稅率，且開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后首次獲得的50萬(wàn)加元收入免征預(yù)提所得在加拿大從事商業(yè)活動(dòng)的非居民企業(yè)應(yīng)按照加拿大稅法的一般其他來(lái)源于加拿大的收入一般會(huì)遵從預(yù)提所得稅的相關(guān)規(guī)定征中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南息收入應(yīng)適用預(yù)提所得稅規(guī)則。非居民應(yīng)就處置加拿大應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)所獲得的資本利得在加拿大納個(gè)月中的任意時(shí)間，合伙企業(yè)持有的資產(chǎn)和現(xiàn)金的公允市場(chǎng)價(jià)值的除非非居民企業(yè)和/或關(guān)聯(lián)方個(gè)人在處置前5年中的任意時(shí)間持有至間，所有資產(chǎn)至少50%的公允市場(chǎng)價(jià)值由加拿大不動(dòng)產(chǎn)或資源資產(chǎn)清稅證明，可能需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付相當(dāng)于購(gòu)買(mǎi)價(jià)款50%以下的款項(xiàng)。非居民企業(yè)一般通過(guò)預(yù)提所得稅制度就來(lái)源于加拿大的收入納稅。司支付的符合要求的款項(xiàng)；根據(jù)真實(shí)成本分?jǐn)倕f(xié)議（BonaFide用以上免征規(guī)定。專(zhuān)有技術(shù)的使用或使用權(quán)，則該技術(shù)支持和服務(wù)費(fèi)應(yīng)繳納預(yù)提所得征預(yù)提所得稅。非居民企業(yè)可以選擇就租金凈收入以正常稅率申報(bào)繳納企業(yè)所以進(jìn)行一次稅款計(jì)算方法變更。十分之一。務(wù)進(jìn)行稅款繳納。融機(jī)構(gòu)付款之日視為完稅之日。于股息和工資支付必須提交的信息申報(bào)表。到處理。聯(lián)邦和省級(jí)稅務(wù)局要求企業(yè)根據(jù)當(dāng)前年度稅負(fù)估算按月或者其得額并且沒(méi)有向任何受益人進(jìn)行分配，則不適用該申報(bào)保護(hù)人。2.3個(gè)人所得稅（PersonalIncomeTax）加拿大以個(gè)人為單位而非以家庭為單位進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南定標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南聯(lián)系時(shí)則需要綜合考慮個(gè)人的情況重新對(duì)其與加拿大的居住聯(lián)系進(jìn)⑤在加拿大某省或地區(qū)住院治療或醫(yī)療保險(xiǎn)⑩為加拿大工會(huì)或?qū)I(yè)組織成員。③加拿大以外的居住關(guān)系。再是判定居住聯(lián)系的重要標(biāo)志之一。居住聯(lián)系時(shí)則需要綜合考慮個(gè)人的實(shí)際情況重新對(duì)其與加拿大的居所將不能成為判定其與加拿大有居住聯(lián)系的人一般會(huì)自其入境加拿大之日起被認(rèn)為是加拿大的居民。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南個(gè)人因未與加拿大建立足夠的居住聯(lián)系而未被視為加拿大事實(shí)則該個(gè)人會(huì)在該日歷年當(dāng)年被視為視同居民。主要通過(guò)個(gè)人工作時(shí)間以外在哪個(gè)國(guó)家度過(guò)來(lái)判定。③在一年中的任何時(shí)間在加拿大以外服務(wù)于加拿大國(guó)際發(fā)展署⑤在一年中的任何時(shí)間被上述第①項(xiàng)至第④項(xiàng)中所描述個(gè)人供中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南A.協(xié)議或公約的豁免適用于所有實(shí)質(zhì)上從任何來(lái)源獲得的所得B.個(gè)人享受豁免是因?yàn)槠渑c在某特定期間為加拿大居民的個(gè)人用或雇傭之前”這一條款中的聘用或雇傭指的是個(gè)人正式受雇的時(shí)事實(shí)居民身份與視同居民身份的區(qū)別在于視同居民身份具有不省份針對(duì)個(gè)人主要住所給予的相關(guān)的房產(chǎn)稅或租賃費(fèi)用的稅收抵一名在離開(kāi)加拿大之前居住在魁北克省且被視同為加拿大居民中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南F.境外受雇所得；E.在選擇分配養(yǎng)老金安排下取得的所得；F.注冊(cè)傷殘儲(chǔ)蓄計(jì)劃所得；I.退休津貼（遣散費(fèi)中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南A.從加拿大居民企業(yè)或在加拿大設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)取取用于購(gòu)買(mǎi)首次購(gòu)房的款項(xiàng)。加拿大個(gè)人所得稅的稅率為超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為表82025年聯(lián)邦個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額1不超過(guò)57,375加元的部分2345注1）：加拿大個(gè)人所得稅的最低邊際稅率將自2025年7月1日變更為14%，因此2025年該檔的聯(lián)邦個(gè)人所得稅有效稅率為14.5%。表92025年各省及屬地個(gè)人所得稅稅率表?。ɑ?qū)俚兀?yīng)納稅所得額紐芬蘭和拉布拉1不超過(guò)44,192加元的部分?。ɑ?qū)俚兀?yīng)納稅所得額多2345678愛(ài)德華王子島1不超過(guò)33,328加元的部分2345諾瓦斯科舍1不超過(guò)30,507加元的部分2345新不倫瑞克1不超過(guò)51,306加元的部分234魁北克1不超過(guò)53,255加元的部分234安大略[1]1不超過(guò)52,886加元的部分2?。ɑ?qū)俚兀?yīng)納稅所得額345曼尼托巴1不超過(guò)47,564加元的部分23薩斯喀徹溫1不超過(guò)53,463加元的部分23阿爾伯塔1不超過(guò)60,000加元的部分23456不列顛哥倫比亞1不超過(guò)49,279加元的部分234567育空地區(qū)1不超過(guò)57,375加元的部分2345?。ɑ?qū)俚兀?yīng)納稅所得額西北地區(qū)1不超過(guò)51,964加元的部分234努納武特1不超過(guò)54,707加元的部分234注1對(duì)于個(gè)人繳納的安大略省個(gè)人所得稅稅額超過(guò)5,710加元部分，將額外征收20%的附加稅；對(duì)于個(gè)人繳納的安大略省個(gè)人所得稅稅額超過(guò)7,307加元部分，將額外征收36%的附加稅。稅人需根據(jù)自身的具體情況和各稅收抵免項(xiàng)目的具體適用范圍和要中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南表10稅收抵免項(xiàng)目摘選稅收抵免項(xiàng)目具體內(nèi)容及性質(zhì)基本個(gè)人抵免不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。所有個(gè)人納稅人均可申請(qǐng)基本個(gè)人抵免（BPA）。BPA設(shè)立的目的是為應(yīng)稅收入低于BPA的個(gè)人提供聯(lián)邦所得稅全額減免，為應(yīng)稅收入高于BPA的個(gè)人提供部分減免。2025年的最低基本個(gè)人免稅額為16,129加元。年長(zhǎng)者抵免不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。年滿(mǎn)65歲凈收入小于等于45,522抵免額需按相關(guān)規(guī)定計(jì)算。兒童福利抵免（CCB）加拿大兒童福利是每月支付的非應(yīng)稅金額。2025年，最高福利抵免為每名6歲以下兒童7,997加元，每名6至17歲兒童6,748加元。18歲以下有資格享受殘疾稅收抵免的兒童可額外獲得3,322加元。這些金額每年都與通貨膨脹掛鉤。配偶或同居伴侶抵免不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。通常適用于在一年中的任何時(shí)間配偶或同居伴侶都由納稅人扶養(yǎng)，且其凈所得低于基本個(gè)人抵免額。如果納稅人的配偶或同居伴侶因?yàn)樯眢w或精神功能受損而依靠納稅人扶養(yǎng)，則前述最低凈所得額提高為基本個(gè)人抵免額加上2,616加元。適用于需要照顧配偶或同居伴侶，或年齡在18歲及以上的合格被扶養(yǎng)人的照顧者抵免不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。如納稅人有資格就配偶、同居伴侶或年齡在18歲及以上的合格被扶養(yǎng)人享受照顧者抵免，且前述被照顧者的全球凈收入在8,397加元和28,041加元之間，則該個(gè)人有可能就前述被照顧者享受最高8,375加元/人的照顧者抵免額。但是，納稅人必須首先在申報(bào)表附表5中的第30300行計(jì)算并主張配偶或同居伴侶抵免金額2,616加元；或者在申報(bào)表附表5中的第30400行計(jì)算并主張符合條件的18歲或以上的合格被扶養(yǎng)者的抵免金額。合格的被扶養(yǎng)人抵免不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。在一年中的任何時(shí)間均符合特定條件，且納稅人當(dāng)年未在納稅申報(bào)表中享受配偶或同居伴侶抵免的情況下，可申請(qǐng)一個(gè)合格被扶養(yǎng)人抵免。適用于需要照顧其他年齡在18歲及以上的殘疾被扶養(yǎng)人的照顧者抵免不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。納稅人可以就其或其配偶或同居伴侶的子女或?qū)O子女主張最多8,375加元的抵免額，前提是此被扶養(yǎng)者是因?yàn)槠渖眢w或精神功能受損而依賴(lài)納稅人，且其年齡在18歲或以上。滿(mǎn)足某些特定條件的情況下，納稅人可稅收抵免項(xiàng)目具體內(nèi)容及性質(zhì)以就超過(guò)一個(gè)符合條件的被扶養(yǎng)者主張抵免額。適用于需要照顧年齡在18歲以下的殘疾被扶養(yǎng)人的照顧者抵免納稅人可以就其或其配偶或同居伴侶的子女主張抵免額。主張抵免的前提條件是，該子女年末時(shí)的年齡在18歲以下，其全年均共同居住，其因身體或精神功能受損而依賴(lài)他人，并可能在無(wú)法確定期間內(nèi)繼續(xù)依賴(lài)他人。依賴(lài)他人意味著其與同齡的孩子相比，在滿(mǎn)足個(gè)人需求和照顧方面需要更多的幫助。抵免全額可以在孩子出生、死亡或被收養(yǎng)當(dāng)年申請(qǐng)。如果為一個(gè)以上的孩子申請(qǐng)抵免，申請(qǐng)人或配偶或同居伴侶可以為所有符合條件的孩子申請(qǐng)抵免，或者申請(qǐng)人及配偶或同居伴侶可以各自就每個(gè)孩子單獨(dú)申請(qǐng)，但每個(gè)孩子只能申請(qǐng)一次，每個(gè)孩子可申請(qǐng)的抵免金額為2,616加元。因受雇而向加拿大養(yǎng)老計(jì)劃或魁北克養(yǎng)老計(jì)劃供款的抵免不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。在2025年，每名雇員需要按照最高71,300加元應(yīng)稅養(yǎng)老金收入的11.9%繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，即每名雇員每年最多可繳納4,034.10加元的養(yǎng)老保險(xiǎn)。如果是自雇因受雇而繳納失業(yè)保險(xiǎn)金不可返還的聯(lián)邦稅收抵免。在2025年，雇員需按照每100加元可保收入繳納1.64加元失業(yè)保險(xiǎn)，每名雇員可保收入每年聯(lián)邦境外稅收抵免凈聯(lián)邦稅抵免。納稅人在加拿大納稅申報(bào)表上申報(bào)的來(lái)源于加拿大以外的所得，如已在境外繳納了所得稅或利潤(rùn)稅，則納稅人有可能獲得境外稅收抵免。與其他國(guó)家的簽訂的稅收協(xié)定可能會(huì)對(duì)納稅人是否有權(quán)享受這項(xiàng)抵免產(chǎn)生影響。社會(huì)福利償還可返還或應(yīng)付的抵免。如果納稅人在一年中獲得了就業(yè)保險(xiǎn)福利、老年保障養(yǎng)老金或聯(lián)邦政府補(bǔ)充補(bǔ)貼，則可能需要償還全部或部分的社會(huì)福利。2025年，老年保障金返還門(mén)檻設(shè)多代住宅裝修稅收抵免可返還的稅收抵免。在符合條件的住宅內(nèi)裝修，且裝修后的住所必須允許符合條件的個(gè)人（有資格獲得殘疾稅收抵免（DTC）的老年人或成年人）與親屬居住。每項(xiàng)符合條件的裝修可申請(qǐng)高達(dá)50,000加元的符合條件的支出，稅收抵免額為符合條件的支出的15%，最高可達(dá)7,500加元。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南表11確定凈收入的稅前扣除項(xiàng)目摘選項(xiàng)目項(xiàng)目合并注冊(cè)退休金計(jì)劃（PRPP）雇主繳款養(yǎng)老金調(diào)整注冊(cè)養(yǎng)老金計(jì)劃（RPP）扣除注冊(cè)退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃（RRSP）扣除選擇分配養(yǎng)老金扣除年工會(huì)費(fèi)、職業(yè)或類(lèi)似會(huì)費(fèi)助殘扣除商業(yè)投資損失搬遷費(fèi)所支付的贍養(yǎng)費(fèi)管理費(fèi)和利息費(fèi)用勘探和開(kāi)發(fā)費(fèi)用自雇所得上的省級(jí)父母保險(xiǎn)計(jì)劃保費(fèi)扣除神職人員住宅扣除其他就業(yè)費(fèi)用社會(huì)福利償還其他扣除學(xué)徒制就業(yè)崗位扣除受雇所得上的增強(qiáng)型加拿大養(yǎng)老計(jì)劃（CPP）或魁北克養(yǎng)老計(jì)劃（QPP）供款-中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南表12確定應(yīng)納稅所得額的稅前扣除項(xiàng)目摘選項(xiàng)目項(xiàng)目加拿大部隊(duì)人員和警察扣除額其他支付扣除證券期權(quán)扣除其他年份的非資本損失其他年份的有限合伙損失資本利得扣除其他年份的凈資本損失額外扣除北部居民扣除-中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南視同非居民是指，根據(jù)加拿大和其他國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定中的起持續(xù)為加拿大和締約國(guó)另一方雙重居民身份的加拿大非居民僅就納稅年度取得的來(lái)源于加拿大的所得繳納加拿大個(gè)人所得稅。對(duì)非居民的征稅方式與對(duì)居民的征稅方式大不相中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南定稅率或社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率以由支付方扣繳的方式征收，包括股息紅所得報(bào)送所得稅申報(bào)表?？钔ǔ？梢愿淖冞m用于非居民的一般規(guī)則。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南人年度所得和32,490加元減去代表該個(gè)人向注冊(cè)養(yǎng)老金計(jì)劃繳納的雇員和雇主供款總額孰低確定。年度未使用的凈資本損失。注冊(cè)慈善機(jī)構(gòu)的贈(zèng)與。則非居民個(gè)人取得的利息收入可以免于繳納稅款。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南述核查評(píng)估的期限可以被延長(zhǎng)。已故個(gè)人的所得稅申報(bào)表必須在去世后的指定時(shí)間內(nèi)提交。通交當(dāng)年的信息表，并可以在沒(méi)有申報(bào)表的情況下評(píng)估個(gè)人的納稅義務(wù)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南和某些其他金額的人。農(nóng)民和漁民必須在每年12月31日之前支付其估計(jì)所得稅的三分按季度分期繳納所得稅。2.4貨物勞務(wù)稅與銷(xiāo)售稅（GoodsandServicesTax）[6]了大約50條相關(guān)法規(guī)。目前，加拿大在聯(lián)邦層面征收貨物勞務(wù)稅 [6]此處銷(xiāo)售稅是指加拿大在聯(lián)邦層面征收的統(tǒng)一銷(xiāo)售稅和省級(jí)層面征收的各類(lèi)銷(xiāo)售稅的統(tǒng)稱(chēng)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南負(fù)的實(shí)際承擔(dān)人。在加拿大部分省份零售或租賃大多數(shù)的有形動(dòng)產(chǎn)和提供特定的進(jìn)項(xiàng)稅額。在加拿大提供商品和服務(wù)的非居民企業(yè)可以選擇登記注冊(cè)為企業(yè)將被視為居民企業(yè)征稅。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南完成盡職調(diào)查。對(duì)于滿(mǎn)足條件的未在加拿大開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非居民供應(yīng)商企業(yè)①非居民供應(yīng)商以及非居民分銷(xiāo)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商僅對(duì)銷(xiāo)售給居住地②適用簡(jiǎn)化注冊(cè)程序的非居民供應(yīng)商以及非居民分銷(xiāo)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)業(yè)需要對(duì)其從非居民供應(yīng)商和非居民分銷(xiāo)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商處購(gòu)買(mǎi)的數(shù)字分省份還規(guī)定在省內(nèi)出售應(yīng)稅商品的省外納稅人需進(jìn)行GST登記注冊(cè)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南政府負(fù)責(zé)征收。由加拿大海關(guān)在征收關(guān)稅的同時(shí)負(fù)責(zé)征收。在加拿大注冊(cè)的公司和合伙企業(yè)可選擇就其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易免中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南表13銷(xiāo)售稅稅率表省份銷(xiāo)售稅類(lèi)型聯(lián)邦省級(jí)聯(lián)邦省級(jí)阿爾伯塔省5-不列顛哥倫比亞省57曼尼托巴省57新不倫瑞克?。?）5紐芬蘭和拉布拉多省（1）5西北地區(qū)5-諾瓦斯科舍?。?）5努納武特地區(qū)5-安大略?。?）5愛(ài)德華王子島（1）5魁北克省（2）5薩斯喀徹溫省56育空地區(qū)5-注1新不倫瑞克省、紐芬蘭省、諾瓦斯科舍省、愛(ài)德華王子島以及安大略省對(duì)PST以及GST系統(tǒng)進(jìn)行了統(tǒng)一。此稅率為HST稅率中省級(jí)層面征收的部分，加上5%的GST將得到有效稅率。注2QST為增值稅的一種，與聯(lián)邦GST類(lèi)似（但不完全相同）。2013年1月1日起，魁北克省進(jìn)一步統(tǒng)一了QST和GST，但仍使用兩個(gè)不同的系統(tǒng)申報(bào)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南節(jié)征收且不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南需要注意的是，適用零稅率的供應(yīng)商可就相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)退某些財(cái)產(chǎn)和服務(wù)，包括市政交通服務(wù)以及標(biāo)準(zhǔn)住宅服務(wù)（如供水服中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南因從事加密資產(chǎn)開(kāi)采活動(dòng)而獲得報(bào)酬的人就提供開(kāi)采活動(dòng)收取任何年之后基本完工的專(zhuān)用租賃住房每年的退稅會(huì)減少。運(yùn)輸費(fèi)等。減去納稅人所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。面所有與供應(yīng)商品和服務(wù)相關(guān)的稅費(fèi)，包括聯(lián)邦燃油稅和省級(jí)燃油中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南以舊換新，即購(gòu)買(mǎi)方用其使用過(guò)的有形財(cái)產(chǎn)抵償一部分銷(xiāo)售款及特定的省級(jí)統(tǒng)一銷(xiāo)售稅下的向購(gòu)貨方提供的按點(diǎn)銷(xiāo)售返利金額。①登記注冊(cè)為GST納稅人（即出示供應(yīng)商或者相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的算。負(fù)時(shí)，納稅人可就超出部分申請(qǐng)退稅。但如果納稅人存在應(yīng)繳未繳局有權(quán)停止其退稅或者從退稅額中劃撥相關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行償還。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南存納稅資料的電子版。但可以選擇每季度或每月提交。一年為一個(gè)納稅期間的納稅人必須在年度報(bào)告期結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)申算。2.5其他稅（費(fèi)）種2.5.1消費(fèi)稅與特種消費(fèi)稅（ExciseTax/ExciseDut中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。于貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)取得消費(fèi)稅許可證，即“E”許可證（“E”應(yīng)稅貨物的制造商和生產(chǎn)商在銷(xiāo)售并將貨物移交給購(gòu)買(mǎi)方時(shí)產(chǎn)凡由制造商或生產(chǎn)商或以其名義將汽油或柴油移送到另一方用的價(jià)款。定的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南燃油利用率，加權(quán)平均燃油利用率應(yīng)按照55%的城市燃油利用率和應(yīng)稅低燃油利用率的汽車(chē)應(yīng)按計(jì)算的加權(quán)燃油利用率對(duì)應(yīng)以下中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南稅。消費(fèi)稅。應(yīng)稅燃料油應(yīng)根據(jù)種類(lèi)按照如下定額稅率繳納加拿大消費(fèi)表14燃料油消費(fèi)稅稅率表種類(lèi)稅率（加元/公升）無(wú)鉛汽油（包括無(wú)鉛航空汽油）含鉛汽油（包括含鉛航空汽油）柴油和航空燃料（航空汽油除外）中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南表15烈性酒的特種消費(fèi)稅和額外特種消費(fèi)稅稅率表種類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)稅率特別稅率稅基生效日酒精含量高于7%酒精容量酒精含量不高于7%酒精容量由已注冊(cè)供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)或進(jìn)口酒精容量加拿大對(duì)葡萄酒按照酒精含量分三檔稅率征收特種消費(fèi)稅。表16葡萄酒特種消費(fèi)稅表酒精含量稅率稅基生效日高于7%葡萄酒容量葡萄酒容量葡萄酒容量加拿大對(duì)啤酒與麥芽酒按照酒精含量分三檔稅率并以啤酒或麥按照年產(chǎn)量增量加征特種消費(fèi)稅。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南調(diào)整在兩年內(nèi)被限制在2%以?xún)?nèi)，并且在兩年內(nèi)對(duì)加拿大境內(nèi)釀造的表17啤酒或麥芽酒的特種消費(fèi)稅稅率表酒精含量稅率（加元/百升）生效日表18啤酒或麥芽酒的特種消費(fèi)稅稅率表-國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商釀造且酒精含量高于2.5%年產(chǎn)量增量（百升）稅率（加元/百升）生效日表19啤酒或麥芽酒特種消費(fèi)稅稅率表-國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商釀造且酒精含量1.2%至2.5%（含）年產(chǎn)量增量（百升）稅率（加元/百升）生效日表20啤酒或麥芽酒特種消費(fèi)稅稅率表-國(guó)內(nèi)生產(chǎn)商釀造且酒精含量不高于1.2%（含）年產(chǎn)量增量（百升）稅率（加元/百升）生效日中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南整一次。表21煙草制品特種消費(fèi)稅稅率表產(chǎn)品類(lèi)別稅率生效日卷煙其他煙草制品（除卷煙和香煙外）雪茄煙葉（本土或進(jìn)口）表22煙草制品額外特種消費(fèi)稅稅率表（生效日2025.4.1）產(chǎn)品類(lèi)別稅率ABCD中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南卷煙其他煙草制品加元/千克聯(lián)邦政府對(duì)進(jìn)口到加拿大的貨物征收不同稅率的關(guān)稅。某些貨納稅人應(yīng)聘請(qǐng)海關(guān)經(jīng)紀(jì)人協(xié)助辦理進(jìn)口手續(xù)。值方法。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南三個(gè)簽署國(guó)都在推進(jìn)協(xié)定正式生效中。區(qū)政府還采取了其他貿(mào)易措施，例如取消特斯拉電動(dòng)汽車(chē)的稅收補(bǔ)中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南-美國(guó)金融監(jiān)管論壇。該論壇將為三國(guó)交流跨境發(fā)展問(wèn)題、新興金融加拿大與美國(guó)之間的自由貿(mào)易協(xié)定并不影響加拿大對(duì)美國(guó)反傾決過(guò)程正確適用加拿大法律。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南加拿大稅法規(guī)定，加拿大的凈資產(chǎn)稅包括聯(lián)邦資本稅和省資本稅。加拿大聯(lián)邦資本稅包括對(duì)大公司征收的資本稅和對(duì)某些金融機(jī)金融機(jī)構(gòu)的資本超過(guò)10億加元的部分，征收1.25％的金融機(jī)構(gòu)資本融機(jī)構(gòu)征收資本稅，聯(lián)邦政府為激勵(lì)各省取消省資本稅，曾宣布在2011年1月1日之前取消省級(jí)現(xiàn)有資本稅或?qū)F(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)資本稅調(diào)各省均取消了公司資本稅制度，但部分省份還保留著金融資本稅制子島和薩斯喀徹溫省。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南表23加拿大各省資本稅稅率匯總省份曼尼托巴省6新不倫瑞克省5紐芬蘭和拉布拉多省6諾瓦斯科舍省4愛(ài)德華王子島5薩斯喀徹溫省42.5.5不動(dòng)產(chǎn)稅（RealEstateTax）加拿大不征收印花稅。2.5.7數(shù)字服務(wù)稅（DigitalServicesTax）中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南通過(guò)向加拿大消費(fèi)者提供數(shù)據(jù)和內(nèi)容訂閱服務(wù)取得的收入所適元。對(duì)于價(jià)格超過(guò)25萬(wàn)加元的船只，征稅金額為以下兩者中的較小中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南納雇主和雇員支付的社會(huì)保險(xiǎn)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南數(shù)福利。第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)心和工會(huì)等具體管理職能部門(mén)。管理委員會(huì)連同首席執(zhí)政官一起構(gòu)成了加拿大稅務(wù)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)使權(quán)力。3.2居民納稅人稅收征收和管理成。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南若企業(yè)已經(jīng)注冊(cè)商業(yè)號(hào)碼但其法定所有權(quán)或者公司架構(gòu)發(fā)生變中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南任何對(duì)于商業(yè)號(hào)碼有要求的企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)網(wǎng)上注冊(cè)登記系中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南f.信息申報(bào)。進(jìn)入模塊可以直接打印RC1收中心。戶(hù)。省及聯(lián)邦項(xiàng)目賬戶(hù)的設(shè)立增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力并且簡(jiǎn)化了新業(yè)的省級(jí)項(xiàng)目賬戶(hù)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南加拿大公共服務(wù)與采購(gòu)部門(mén)網(wǎng)站是由加拿大公共事務(wù)管理中心府部門(mén)及機(jī)構(gòu)將更加有效地進(jìn)行貨物及服務(wù)申請(qǐng)的管理。號(hào)將基于企業(yè)商業(yè)號(hào)碼由加拿大稅務(wù)局生成。及企業(yè)提供的其他用于注冊(cè)的信息。個(gè)商業(yè)號(hào)碼并將用于企業(yè)所得稅項(xiàng)目賬戶(hù)的注冊(cè)。記注冊(cè)的項(xiàng)目賬戶(hù)信用良好。售稅賬戶(hù)。小型企業(yè)（如一季度全球應(yīng)納稅銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)大經(jīng)營(yíng)的加拿大非居民納稅人則無(wú)需進(jìn)行GST/HST注冊(cè)。在魁北克企業(yè)或并不在該省經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的非魁北克稅收居民則無(wú)需進(jìn)行注冊(cè)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南居民納稅人，即使未在加拿大境內(nèi)形成常設(shè)機(jī)構(gòu)，也必須進(jìn)行需要適用簡(jiǎn)化手續(xù)，注冊(cè)成為貨物勞務(wù)稅納稅人，并在銷(xiāo)售時(shí)繳納非居民企業(yè)只能通過(guò)郵件及傳真的方式將填寫(xiě)完成的RC1申請(qǐng)表格發(fā)送給指定的受理非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)的辦事處進(jìn)行申請(qǐng)。若需要獲取企業(yè)所在行政區(qū)域相關(guān)非居民企業(yè)稅務(wù)辦事處的郵A.就應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)及提供的應(yīng)稅服務(wù)所產(chǎn)生的聯(lián)邦貨物勞務(wù)稅或統(tǒng)中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南及商業(yè)活動(dòng)的發(fā)生地位于加拿大境外，定期向加拿大境內(nèi)出口貨物的地點(diǎn)位于加拿大境內(nèi)。場(chǎng)所在加拿大境內(nèi)提供服務(wù)的企業(yè)需要注冊(cè)聯(lián)邦貨物勞務(wù)稅或統(tǒng)一機(jī)構(gòu)或區(qū)域進(jìn)行單獨(dú)申報(bào)。存在以下情形時(shí)，納稅人可以單獨(dú)設(shè)置中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南③售賣(mài)自己在加拿大的房地產(chǎn)。如果納稅人已經(jīng)完成申請(qǐng)但是尚未獲得稅收登記號(hào)碼或個(gè)體稅的罰款及罰息。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南業(yè)號(hào)碼的注冊(cè)。出記錄上寫(xiě)上相關(guān)描述。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南需按年度編制。納稅人需確保所有的賬簿記錄真實(shí)及完整的包含所有納稅申報(bào)納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)確保加拿大稅務(wù)局人員能訪問(wèn)人需保存相關(guān)的副本。申報(bào)期間不一致的，納稅人需要通知加拿大稅務(wù)局其使用的會(huì)計(jì)期中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南來(lái)保存紙質(zhì)憑證。憑證是納稅人所有會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)信息的文件。憑證需包含的信息類(lèi)型取決于納稅人的具體情況及其他因素，錄相關(guān)的文件。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南臨被起訴的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局規(guī)定的賬簿保存要求。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南若納稅人在上一年度以及當(dāng)年的納稅年度的凈聯(lián)邦稅稅負(fù)超過(guò)的差額。代扣代繳義務(wù)同樣適用于個(gè)人支付的養(yǎng)老金以及其他特定所得。農(nóng)民和漁夫需要在每年的12月31日前支付其預(yù)估所得稅稅負(fù)的中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南年度納稅額或特定機(jī)構(gòu)指定申報(bào)期限選擇申報(bào)期限年度月度或季度季度月度月度無(wú)慈善組織年度月度或季度上市金融機(jī)構(gòu)年度月度或季度納稅人可以網(wǎng)上申報(bào)、通過(guò)金融機(jī)構(gòu)或者寄送申報(bào)表來(lái)進(jìn)行申報(bào)。終申報(bào)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南則納稅人需要在接下來(lái)的財(cái)年進(jìn)行季度的分期納稅。稅。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南企業(yè)所得稅的重新評(píng)估。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南也可以直接向加拿大稅務(wù)法庭提出上訴。年度中該納稅爭(zhēng)議所涉的聯(lián)邦稅額及罰款（不包括利息）不超過(guò)納稅人可以由非律師代表出席。非正式流程的上訴由聯(lián)邦上訴法庭進(jìn)行復(fù)審。稅務(wù)局決定的。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南查時(shí)保持沉默。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南營(yíng)活動(dòng)。表格需要納稅人或其法定代理人簽字，如果是由法定代理人簽針對(duì)上述級(jí)別三的授權(quán)，代理人可以選擇在網(wǎng)上申請(qǐng)或是通過(guò)填寫(xiě)期徒刑以及犯罪記錄。確申報(bào)其來(lái)源于境外的收入和利得。兩位并分別增加兩個(gè)百分點(diǎn)（以備加拿大稅務(wù)局用于支付退稅的利利息，且在另一納稅年度內(nèi)因超額支付相同金額的稅款需要收取利所得稅法中不同的條款對(duì)民事罰款的征收進(jìn)行了規(guī)定。之后逾期一個(gè)月則增加未繳稅款1%的罰款（最多至如果納稅人已在前3個(gè)納稅年度內(nèi)受過(guò)該懲罰（所得稅法第162若加拿大稅務(wù)局能夠證明納稅人故意或存在重大過(guò)失行為的情中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南繳納至加拿大稅務(wù)局。雇主代扣代繳稅款為員工應(yīng)繳納的稅額預(yù)估額。主代扣代繳稅款相關(guān)的規(guī)定同樣適用于雇員的加拿大退休金供款及業(yè)的董事將被追究個(gè)人責(zé)任。加拿大稅務(wù)局通過(guò)刑事調(diào)查計(jì)劃來(lái)保護(hù)加拿大居民以及稅收制的工具來(lái)檢測(cè)和調(diào)查涉嫌協(xié)助偷稅的發(fā)起人。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南偷稅是指?jìng)€(gè)人或企業(yè)故意違反加拿大稅法，偽造賬簿或騙取退等問(wèn)題。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南3.3非居民納稅人的稅收征收和管理具體章節(jié)。以上條款同樣適用于因稅收協(xié)定而就所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或利得享受中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南報(bào)表的評(píng)估而決定的。表著這些演藝服務(wù)最終的納稅義務(wù)。企業(yè)可以選擇不繳納23%的稅稅申報(bào)。通常情況非居民納稅人需就大部分來(lái)源于加拿大境內(nèi)的收入繳中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南統(tǒng)會(huì)通過(guò)以下兩種方式計(jì)算非居民納稅人就來(lái)源于加拿大境內(nèi)的收入需繳納的稅款。加拿大金融機(jī)構(gòu)以及其他付款方在向非居民納稅人支付應(yīng)納稅收抵免。會(huì)出具一個(gè)評(píng)估通知告知相關(guān)結(jié)果。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南被加拿大稅務(wù)局認(rèn)定為來(lái)源于加拿大的應(yīng)稅所得而需要繳納25%的加拿大稅收居民企業(yè)向非居民納稅人派發(fā)股息的預(yù)提稅率為在加拿大指定區(qū)域內(nèi)進(jìn)行不同類(lèi)型的資本投資可以享受10%的中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南加拿大稅收居民企業(yè)支付給非居民納稅人的特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)稅。繳25%的預(yù)提所得稅。向非居民支付的不適用上述預(yù)提所得稅的款中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南第四章特別納稅調(diào)整政策公司的不同子公司或?qū)O公司之間等這樣一系列關(guān)系的企業(yè)。一般來(lái)通過(guò)企業(yè)間相互控股比例來(lái)看是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)是比較典型和中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南加拿大把不按市場(chǎng)價(jià)交易的有特殊利益往來(lái)的企業(yè)界定為關(guān)聯(lián)交易也按關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)待。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)以及生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所使用的相關(guān)機(jī)器和設(shè)備的銷(xiāo)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)化。市場(chǎng)公允價(jià)值基本保持一致。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南混合型無(wú)形資產(chǎn)。關(guān)聯(lián)方之間無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售的定價(jià)原則通常與有形資產(chǎn)銷(xiāo)售的定可以用可比非受控價(jià)格法來(lái)檢測(cè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的這項(xiàng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否符主要類(lèi)型。企業(yè)商譽(yù)、成熟的銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)以及存在的為客戶(hù)提供服務(wù)和培訓(xùn)的能織經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)使用的名稱(chēng)。盡管商標(biāo)是針對(duì)產(chǎn)品而言的特定無(wú)形資中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南他勞務(wù)。可以抵扣其直接受益的服務(wù)所對(duì)應(yīng)的符合獨(dú)立交易原則的服務(wù)費(fèi)。稅務(wù)局可能會(huì)參考第三方之間是否會(huì)按照關(guān)聯(lián)方之間所設(shè)定的地稅務(wù)局還會(huì)參考借款方的債資比。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南要填報(bào)。對(duì)于遞交紙質(zhì)資料的報(bào)稅人，T106表格必須郵寄到Winnipeg4.2同期資料拿大的國(guó)別報(bào)告規(guī)則，要求在上一個(gè)財(cái)年合并集團(tuán)收入超過(guò)7.5億歐在相關(guān)財(cái)政年度結(jié)束后一年內(nèi)提交。國(guó)別報(bào)告旨在向世界各地稅務(wù)局提供跨國(guó)企業(yè)的總體概要以提過(guò)審閱國(guó)別報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。報(bào)告的規(guī)則有助于加拿大稅務(wù)局更有效地評(píng)估跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)國(guó)別報(bào)告指南提出國(guó)別報(bào)告規(guī)定適用于跨國(guó)集團(tuán)2015年后開(kāi)始中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南B.根據(jù)所得稅法的規(guī)定須提交國(guó)別報(bào)告申報(bào)表的公司或合伙企中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南式提交國(guó)別報(bào)告。同期資料本地文檔要求以信件的方式由納稅人提交或者以掛號(hào)納稅人自收到提交同期資料的要求之日起有三個(gè)月的時(shí)間來(lái)準(zhǔn)如果企業(yè)在書(shū)面要求送達(dá)后的三個(gè)月內(nèi)沒(méi)有提供同期資料本地中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查判定企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易是否適當(dāng)及合理的原則通常為獨(dú)立交易預(yù)先約定的時(shí)期內(nèi)分階段支付特許權(quán)使用費(fèi)的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)關(guān)系中設(shè)定的條件應(yīng)該保證他們之間可以依照獨(dú)立企業(yè)之間的模式進(jìn)行交易。關(guān)聯(lián)企業(yè)在其進(jìn)行交易中制定的價(jià)格或獲得的利潤(rùn)與在非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行可比交易中制定的價(jià)格或獲取的利潤(rùn)進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上。除這些差異帶來(lái)的影響。其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易不能用于這些比交易中存在的這些因素將影響交易的可比性評(píng)估。企業(yè)以一種不存在于獨(dú)立實(shí)體間的形式進(jìn)行交易并不代表該交易不方的商業(yè)環(huán)境下經(jīng)營(yíng)。OECD指南提出了一系列轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法（被認(rèn)為是“推薦方①納稅人或集團(tuán)其他實(shí)體在類(lèi)似的市場(chǎng)按照和可比公司類(lèi)似的②一個(gè)獨(dú)立企業(yè)在相似市場(chǎng)按照與另一個(gè)獨(dú)立企業(yè)類(lèi)似的數(shù)量中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南③納稅人或集團(tuán)其他實(shí)體在類(lèi)似的市場(chǎng)按照和可比公司類(lèi)似的④一個(gè)獨(dú)立企業(yè)在類(lèi)似市場(chǎng)按照和另一個(gè)獨(dú)立企業(yè)類(lèi)似的數(shù)量納稅人向非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售產(chǎn)品的附帶銷(xiāo)售可能不能表明關(guān)聯(lián)方之該為調(diào)整差異做出適當(dāng)?shù)呐??？杀确鞘芸貎r(jià)格法的使用排除了相關(guān)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本或管理費(fèi)用再銷(xiāo)售價(jià)格法是以從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)得的產(chǎn)品再銷(xiāo)售給獨(dú)立企業(yè)的立交易原則的合理估計(jì)。再銷(xiāo)售商品的獨(dú)占經(jīng)營(yíng)權(quán)經(jīng)常在再銷(xiāo)售利潤(rùn)中反映。再銷(xiāo)售價(jià)格法最適用于再銷(xiāo)售企業(yè)對(duì)商品進(jìn)行的增值相對(duì)很少成本加成法是將財(cái)產(chǎn)或服務(wù)的供應(yīng)方向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供⑥經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給集團(tuán)創(chuàng)造的優(yōu)勢(shì)。合獨(dú)立交易原則的合理結(jié)果。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南產(chǎn)國(guó)被該行業(yè)廣泛應(yīng)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算得出。③管理效率。證方和獨(dú)立交易方之間的資本密集通常說(shuō)明這些交易中存在的實(shí)質(zhì)性差異是無(wú)法調(diào)整的。成本加成法和再銷(xiāo)售價(jià)格法只適用于參與交易的一方（被驗(yàn)證中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南適用的同樣因素。利潤(rùn)分割法和交易凈利潤(rùn)法之間最主要的區(qū)別就是利潤(rùn)分割法法越有可能得到一個(gè)不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)果。與成本加成和再銷(xiāo)售價(jià)格法一中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南稅人應(yīng)該考慮使用利潤(rùn)分割法。交易凈利潤(rùn)法需要一個(gè)和應(yīng)用成本加成法和再銷(xiāo)售價(jià)格法所需的相交易凈利潤(rùn)法通常被應(yīng)用于沒(méi)有非常規(guī)無(wú)形資產(chǎn)且功能風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)于每個(gè)案例的實(shí)際情況和環(huán)境。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南當(dāng)納稅人的情況和一個(gè)或多個(gè)可比實(shí)體的情況存在可以確定的原則的可靠結(jié)果。由稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的交易凈利潤(rùn)法和成本加成于應(yīng)用交易凈利潤(rùn)法要求的可比程度。納稅人應(yīng)該以交易為基礎(chǔ)而不是以整個(gè)公司的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)應(yīng)一起的。納稅人可能需要遵循這些方法的層次結(jié)構(gòu)但無(wú)法根據(jù)其事實(shí)和匹配原則。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南時(shí)的錯(cuò)誤及與事實(shí)不匹配的稅務(wù)責(zé)任等內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀4.4預(yù)約定價(jià)安排程所需的費(fèi)用可能過(guò)高。加拿大稅務(wù)局將接受關(guān)于非假設(shè)性的當(dāng)前交易和指定未來(lái)交易設(shè)機(jī)構(gòu)和同一實(shí)體其他部門(mén)之間收入的適當(dāng)申請(qǐng)都是不同的。務(wù)局采取類(lèi)似的有必要的行動(dòng)。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南許加拿大稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)部和有關(guān)稅務(wù)局的工作人員告知納稅人解決問(wèn)題的各種渠道并決定該個(gè)案的適當(dāng)處理方法。僅僅申請(qǐng)或提交中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南①小企業(yè)APA沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：小企業(yè)APA程序不會(huì)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)4.5受控外國(guó)企業(yè)加拿大的外國(guó)子公司規(guī)則中包括反避稅條款被稱(chēng)為“外國(guó)發(fā)生法律上的控制，即存在一個(gè)或更多的人持有表決權(quán)的股份構(gòu)成的董中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南份。認(rèn)定為加拿大股東在外國(guó)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性收入。加拿大的稅收制度包含了通過(guò)防止納稅人將某些加拿大來(lái)源收中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南攤協(xié)議的本質(zhì)和各方的貢獻(xiàn)。利息之外。4.7資本弱化加拿大的資本弱化規(guī)定限制加拿大公司向非居民企業(yè)支付貸款利息的扣除。資本弱化不得稅前扣除的標(biāo)的指的是支付給持股超過(guò)中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南述債資比的利息可以稅前扣除。加拿大的資本弱化制度對(duì)加拿大居民企業(yè)在納稅年度內(nèi)向非居加拿大居民企業(yè)是否符合獨(dú)立交易原則或根據(jù)稅收協(xié)定降低預(yù)提所則避免了被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)馁Y本弱化避稅的限制。4.8法律責(zé)任進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果超過(guò)該年度納稅人總收入的10%和5,000,0的交易。稅務(wù)局應(yīng)該以意向書(shū)的形式向納稅人提供一個(gè)處罰意向草定轉(zhuǎn)讓定價(jià)處罰是否適用于提高轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。TPRC的人。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南得。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南第五章中加稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序《中華人民共和國(guó)政府和加拿大政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅表25與加拿大簽訂稅收協(xié)定國(guó)家一覽表字母序號(hào)國(guó)家名稱(chēng)A-E-厄瓜多爾Egypt－埃及Estonia-愛(ài)沙尼亞F-JK-O-挪威Oman-阿曼字母序號(hào)國(guó)家名稱(chēng)和多巴哥Tunisia－突尼斯Turkey－土耳其中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)。④如果其同時(shí)是締約國(guó)雙方國(guó)民，或者不是締約國(guó)任何一方國(guó)中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南稅。本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后增加或者代替第一款所列稅“企業(yè)所得稅”。資源的加拿大領(lǐng)海以外的任何區(qū)域。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定包括場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定、工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)上為限。非這個(gè)人的活動(dòng)限于中加稅收協(xié)定第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)第四款所提及的中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南表26中加稅收協(xié)定對(duì)來(lái)源國(guó)征稅權(quán)限制性規(guī)定（依所得類(lèi)型）所得項(xiàng)目對(duì)來(lái)源國(guó)限制性規(guī)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)為前提，且以歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。股息一般情況下股息收款人所在國(guó)征稅；股息支付人所在國(guó)也可征稅，但收款人是股息受益所有人時(shí)，股息支付人所在國(guó)可以征稅（收款人擁有支付人10%及以上股權(quán)時(shí)，收款人在股息來(lái)源國(guó)適用不超過(guò)10%的預(yù)提稅稅率，其他情況收款人適用不超過(guò)15%的預(yù)提稅稅率若收款人在支付人所在國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，所取得股息與此常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，收款人適用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款。利息一般情況下利息收款人所在國(guó)征稅；利息支付人所在國(guó)也可征稅，但收款人是利息受益所有人時(shí)，適用不超過(guò)10%的預(yù)提稅稅率（當(dāng)該利息是支付給特定對(duì)象時(shí)應(yīng)免稅）；若收款人在支付人所在國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，所取得利息與此常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，收款人適用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款。特許權(quán)使用費(fèi)一般情況下特許權(quán)使用費(fèi)收款人所在國(guó)征稅；特許權(quán)使用費(fèi)支付人所在國(guó)也可征稅，但收款人是特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人時(shí)，適用不超過(guò)10%的預(yù)提稅稅率；若收款人在支付人所在國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，所取得的特許權(quán)使用費(fèi)與此常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，收款人適用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款。不動(dòng)產(chǎn)所得不動(dòng)產(chǎn)所在地（來(lái)源國(guó)）可以征稅，包括直接使用、出租或任何其他形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)收益不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不動(dòng)產(chǎn)所在地（來(lái)源國(guó)）可以征稅；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)、機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所所在地征稅；若公司財(cái)產(chǎn)主要由不動(dòng)產(chǎn)組成，轉(zhuǎn)讓該公司股票取得的收益在不動(dòng)產(chǎn)所在地征稅。上述之外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，可在發(fā)生國(guó)征稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)由于關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)取得而未取得的利潤(rùn)可以調(diào)整征稅。海運(yùn)和空運(yùn)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)，僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)征稅。中國(guó)居民赴加拿大投資稅收指南所得項(xiàng)目對(duì)來(lái)源國(guó)限制性規(guī)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地（來(lái)源國(guó)）僅當(dāng)該人構(gòu)成固定基地或停留超過(guò)183天才可以征稅。受雇所得（非獨(dú)立勞務(wù)發(fā)生地（來(lái)源國(guó)）可以征稅；但若其停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)一百八十三天，且該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付，且該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)，來(lái)源國(guó)不得征稅。董事費(fèi)高管任職公司所在國(guó)可以征稅。藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員活動(dòng)發(fā)生地（來(lái)源國(guó)）可以征稅。退休金該居民所在國(guó)征稅。政府服務(wù)由其所屬政府所在國(guó)征稅。