2025年聽稅法講解題庫及答案一、增值稅部分1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅率13%；（2）提供設(shè)備安裝服務(wù)，開具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)56.5萬元（安裝服務(wù)適用9%稅率）；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，稅額15.6萬元；（4）購進(jìn)用于職工食堂的食材，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元。計(jì)算甲公司3月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=300×13%+56.5÷（1+9%）×9%=39+4.67=43.67萬元；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6萬元（購進(jìn)職工食堂食材屬于集體福利，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）；（3）應(yīng)納稅額=43.67-15.6=28.07萬元。2.乙超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年第二季度銷售商品取得含稅收入185.45萬元（適用3%征收率），同時(shí)銷售自己使用過的貨架（2018年購入）取得含稅收入2.06萬元。假設(shè)2025年小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元部分免征增值稅（注：根據(jù)2025年延續(xù)政策假設(shè)），計(jì)算乙超市第二季度應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售商品不含稅收入=185.45÷（1+3%）=180萬元；（2）季度銷售額超過45萬元，全額征稅，商品部分應(yīng)納稅額=180×3%=5.4萬元；（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征稅，應(yīng)納稅額=2.06÷（1+3%）×2%=0.04萬元；（4）合計(jì)應(yīng)納稅額=5.4+0.04=5.44萬元。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年4月將自產(chǎn)的一批貨物用于無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批貨物成本80萬元，成本利潤率10%，市場無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。計(jì)算丙公司該行為應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。答案：視同銷售行為，無同類價(jià)格時(shí)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）=80×（1+10%）=88萬元；銷項(xiàng)稅額=88×13%=11.44萬元。二、企業(yè)所得稅部分4.丁企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，存在以下調(diào)整事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，當(dāng)年銷售收入5000萬元；（2）通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)90萬元，其中30萬元用于目標(biāo)脫貧地區(qū)（政策延續(xù)至2025年底）；（3）研發(fā)費(fèi)用支出200萬元（未形成無形資產(chǎn)），已全額計(jì)入管理費(fèi)用；（4）支付稅收滯納金10萬元。計(jì)算丁企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5000×5‰=25萬元，50×60%=30萬元，取較小值25萬元，調(diào)增50-25=25萬元；（2）公益性捐贈(zèng)扣除限額：800×12%=96萬元，目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)30萬元全額扣除，剩余60萬元未超過限額，無需調(diào)整；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：200×100%=200萬元（2025年制造業(yè)等行業(yè)加計(jì)比例延續(xù)100%），調(diào)減200萬元；（4）稅收滯納金調(diào)增10萬元；（5）應(yīng)納稅所得額=800+25-200+10=635萬元。5.戊公司為高新技術(shù)企業(yè)（2025年資格有效），2025年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬元（其中國債利息收入20萬元），成本費(fèi)用總額2200萬元（含合理工資薪金400萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元）。計(jì)算戊公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）國債利息收入免稅，調(diào)減20萬元；（2）職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56萬元，調(diào)增60-56=4萬元；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32萬元（高新技術(shù)企業(yè)限額8%），實(shí)際30萬元未超，無需調(diào)整；（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8萬元，實(shí)際8萬元，無需調(diào)整；（5）應(yīng)納稅所得額=3000-2200-20+4=784萬元；（6）高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，應(yīng)納稅額=784×15%=117.6萬元。6.己企業(yè)2025年從境外A國分回稅后利潤160萬元（A國企業(yè)所得稅稅率20%），在A國已繳納所得稅40萬元（稅前利潤200萬元）。己企業(yè)2025年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，無其他境外所得。計(jì)算己企業(yè)2025年境內(nèi)外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（我國企業(yè)所得稅稅率25%）。答案：（1）境外所得抵免限額=（500+200）×25%×（200÷700）=50萬元；（2）在A國已納稅額40萬元小于抵免限額50萬元，可全額抵免；（3）應(yīng)納稅額=（500+200）×25%-40=175-40=135萬元。三、個(gè)人所得稅部分7.居民個(gè)人張某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬5萬元；（3）7月出版專著取得稿酬3萬元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。張某有兩個(gè)子女在讀小學(xué)（均由張某扣除），首套住房貸款利息支出（每月1000元），父母均年滿60歲（張某為獨(dú)生子女）。計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額。答案：（1）綜合所得收入額=2×12+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=24+4+1.68=29.68萬元；（2）減除費(fèi)用=6萬元；（3）專項(xiàng)附加扣除=子女教育2×1.2+住房貸款利息1.2+贍養(yǎng)老人2.4=2.4+1.2+2.4=6萬元；（4）應(yīng)納稅所得額=29.68-6-6=17.68萬元；（5）綜合所得應(yīng)納稅額=17.68×20%-1.692=3.536-1.692=1.844萬元；（6）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：60000÷12=5000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。8.非居民個(gè)人李某2025年7月來華工作，當(dāng)月取得境內(nèi)企業(yè)支付的工資10萬元（工作期間20天），同時(shí)取得境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)3萬元（該特許權(quán)在境內(nèi)使用）。計(jì)算李某7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）工資薪金應(yīng)納稅所得額=10-0.5=9.5萬元（非居民減除費(fèi)用5000元/月）；（2）工資薪金應(yīng)納稅額=95000×35%-85920（注：非居民按月稅率表，超過80000元部分稅率35%，速算扣除數(shù)7160？需核實(shí)2025年稅率表，假設(shè)速算扣除數(shù)為7160）=95000×35%-7160=33250-7160=26090元；（3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額=3×（1-20%）=2.4萬元；（4）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=24000×20%=4800元；（5）合計(jì)應(yīng)納稅額=26090+4800=30890元（注：非居民個(gè)人工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)按月或按次分項(xiàng)計(jì)算，適用月度稅率表）。四、消費(fèi)稅部分9.庚酒廠（增值稅一般納稅人）2025年5月生產(chǎn)銷售糧食白酒10噸，取得不含稅收入80萬元；銷售自產(chǎn)葡萄酒5噸，取得不含稅收入20萬元。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%。計(jì)算庚酒廠5月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）白酒從價(jià)稅=80×20%=16萬元；從量稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元（1噸=2000斤，每斤0.5元）；白酒消費(fèi)稅合計(jì)16+1=17萬元；（2）葡萄酒消費(fèi)稅=20×10%=2萬元；（3）合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17+2=19萬元。10.辛化妝品公司2025年6月將自產(chǎn)的高檔化妝品與普通護(hù)膚品組成套裝銷售，取得不含稅收入50萬元（其中高檔化妝品公允價(jià)值35萬元，普通護(hù)膚品15萬元）。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，普通護(hù)膚品不征消費(fèi)稅。計(jì)算辛公司6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：套裝產(chǎn)品按組合產(chǎn)品的全部銷售額征稅（凡將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率）。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5萬元。五、稅收征管法部分11.壬企業(yè)2025年3月應(yīng)繳納增值稅30萬元，因資金困難申請延期繳納，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期至6月30日繳納。但壬企業(yè)直至7月15日才繳納該稅款。計(jì)算壬企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金（滯納金率0.05%/日）。答案：（1）延期繳納期限至6月30日，7月1日起算滯納天數(shù)；（2）滯納天數(shù)=7月1日至7月15日共15天；（3）滯納金=300000×0.05%×15=2250元。12.癸公司2025年通過偽造賬簿、多列支出手段，少繳企業(yè)所得稅50萬元（占應(yīng)納稅額30%）。稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，應(yīng)如何處理？答案：（1）定性為偷稅：偽造賬簿、多列支出導(dǎo)致少繳稅款，符合《稅收征管法》第63條偷稅定義；（2）追繳少繳稅款50萬元；（3）按日加收滯納金（從稅款滯納之日起至補(bǔ)繳之日止，0.05%/日）；（4）處少繳稅款50%以上5倍以下罰款（即25萬元至250萬元）；（5）若構(gòu)成犯罪（逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上），移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任（本題中50萬元占比30%，已達(dá)移送標(biāo)準(zhǔn)）。13.某個(gè)體工商戶2025年未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)（應(yīng)于4月15日前申報(bào)），直至5月20日才補(bǔ)辦申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？答案：（1）責(zé)令限期改正（已補(bǔ)辦，視為改正）；（2）可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款（本題中逾期35天，屬一般情節(jié)，可處2000元以下罰款）。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對某企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)拒絕提供相關(guān)賬簿資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取哪些措施？答案：（1）責(zé)令改正；（2）可處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款（《稅收征管法》第70條）；（3）若企業(yè)拒不提供資料導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額