2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》近年題庫含答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，因購買方提前付款給予現(xiàn)金折扣20萬元（合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30）；另銷售自己使用過的2018年購入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入11.3萬元（未放棄減稅）。已知設(shè)備適用增值稅稅率13%，則甲企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.39.1B.39C.40.3D.40.4答案：B解析：現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售之后，屬于融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，不計(jì)入銷售額；銷售自己使用過的2018年購入的設(shè)備（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），應(yīng)按適用稅率13%計(jì)算銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額=300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3萬元？不，題目中“未放棄減稅”可能表述有誤。實(shí)際，2018年購入的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，銷售時(shí)應(yīng)按適用稅率計(jì)算，無需減稅。正確計(jì)算應(yīng)為300×13%+11.3÷1.13×13%=39+1.3=40.3？但選項(xiàng)無此答案。重新核對(duì)：題目中“未放棄減稅”可能指銷售舊貨，但2018年購入的設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，若購入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)，銷售時(shí)按適用稅率；若購入時(shí)未抵扣（如2008年前購入），則按簡易辦法。2018年購入的一般納稅人設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，故銷售時(shí)按13%計(jì)算。因此銷項(xiàng)稅額=300×13%+11.3÷1.13×13%=39+1.3=40.3，但選項(xiàng)無C？可能題目中“未放棄減稅”為干擾項(xiàng)，實(shí)際正確選項(xiàng)應(yīng)為B？需重新確認(rèn)。正確做法：現(xiàn)金折扣不沖減銷售額，銷售自己使用過的設(shè)備（已抵扣進(jìn)項(xiàng)）按13%計(jì)算銷項(xiàng)，故銷項(xiàng)=300×13%+11.3÷1.13×13%=39+1.3=40.3，選項(xiàng)C。可能題目選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤，或我理解有誤。2.2023年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得180萬元（轉(zhuǎn)讓收入500萬元，成本費(fèi)用320萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.162.5B.170C.175D.187.5答案：A解析：國債利息收入免稅；稅收滯納金不得稅前扣除；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征，超過部分減半征收。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=500-320=180萬元（≤500萬元），全額免稅。應(yīng)納稅所得額=800-20（國債利息）+10（滯納金）-180（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）=610萬元。應(yīng)納稅額=610×25%=152.5？錯(cuò)誤。正確計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額為500萬元，本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得180萬元≤500萬元，故全部免稅，應(yīng)調(diào)減180萬元。國債利息調(diào)減20萬元，滯納金調(diào)增10萬元。應(yīng)納稅所得額=800-20+10-180=610萬元。應(yīng)納稅額=610×25%=152.5，但選項(xiàng)無此答案?？赡芗夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算錯(cuò)誤：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=收入-成本費(fèi)用=500-320=180萬元，其中免稅部分為≤500萬元，故180萬元全額免稅。應(yīng)納稅所得額=800（會(huì)計(jì)利潤）-20（國債利息）+10（滯納金）-180（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）=610萬元。應(yīng)納稅額=610×25%=152.5，可能題目選項(xiàng)錯(cuò)誤，或我理解有誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒銷售額計(jì)稅B.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅D.啤酒的包裝物押金，無論是否返還，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅答案：ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，啤酒的消費(fèi)稅從量計(jì)征，包裝物押金不影響計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)A正確，品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)B正確，換取生產(chǎn)資料需按最高售價(jià)計(jì)稅；選項(xiàng)C正確，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅僅對(duì)批發(fā)給非批發(fā)企業(yè)的行為征收。2.下列個(gè)人所得中，適用超額累進(jìn)稅率的有（）。A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得的部分答案：ABD解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率；綜合所得（工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)）適用3%-45%超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進(jìn)稅率。三、計(jì)算題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅），包裝物押金22.6萬元（約定3個(gè)月后退還）；（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元，其中40%用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品；（3）從小規(guī)模納稅人處購入輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，稅額0.9萬元；（4）上期留抵稅額5萬元。要求：計(jì)算甲公司2023年6月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離；包裝物押金未逾期不征稅。銷項(xiàng)稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3萬元。（2）購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額：用于免稅產(chǎn)品的部分不得抵扣，需按比例劃分?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=26×（1-40%）=15.6萬元。（3）從小規(guī)模納稅人購入輔助材料，取得專票可抵扣0.9萬元。（4）上期留抵稅額5萬元可結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-（可抵扣進(jìn)項(xiàng)+留抵稅額）=66.3-（15.6+0.9+5）=66.3-21.5=44.8萬元。2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)銷售某住宅樓項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）支付土地出讓金3000萬元，取得合規(guī)票據(jù)；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元（含裝修費(fèi)用500萬元）；（3）開發(fā)費(fèi)用中利息支出500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明，且不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除；（4）銷售住宅樓取得含稅收入15億元（適用簡易計(jì)稅方法）；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加共200萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（當(dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）。答案及解析：（1）確定應(yīng)稅收入：簡易計(jì)稅下，收入=150000÷（1+5%）=142857.14萬元（注：房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡易計(jì)稅稅率5%）。（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：①取得土地使用權(quán)支付的金額：3000萬元；②房地產(chǎn)開發(fā)成本：4000萬元；③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：利息500萬元+（3000+4000）×5%=500+350=850萬元；④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：200萬元；⑤加計(jì)扣除：（3000+4000）×20%=1400萬元；扣除項(xiàng)目合計(jì)=3000+4000+850+200+1400=9450萬元。（3）增值額=142857.14-9450=133407.14萬元；（4）增值率=133407.14÷9450≈1411.71%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%；（5）土地增值稅=133407.14×60%-9450×35%=80044.28-3307.5=76736.78萬元。四、綜合題甲企業(yè)為居民企業(yè)（增值稅一般納稅人），2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅收入8000萬元，貨物成本5000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得收入500萬元，成本費(fèi)用100萬元（符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠條件）；（3）取得國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元（含廣告費(fèi)1200萬元），管理費(fèi)用800萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)用200萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（含向非金融企業(yè)借款利息60萬元，借款本金500萬元，同期同類銀行貸款利率6%）；（5）營業(yè)外支出150萬元（含通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬元，稅收滯納金10萬元）；（6）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額400萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤：會(huì)計(jì)利潤=8000（銷售收入）+（500-100）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）+20（國債利息）+30（股息）-5000（成本）-1500（銷售費(fèi)用）-800（管理費(fèi)用）-100（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-1500（營業(yè)外支出）？重新計(jì)算：正確會(huì)計(jì)利潤=8000（收入）+（500-100）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入）+20+30-5000（成本）-1500（銷售費(fèi)用）-800（管理費(fèi)用）-100（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-150（營業(yè)外支出）=8000+400+50-5000-1500-800-100-150=8450-7550=900萬元。（2）納稅調(diào)整：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：500-100=400萬元≤500萬元，全額免稅，調(diào)減400萬元；②國債利息、居民企業(yè)股息：免稅，調(diào)減20+30=50萬元；③廣告費(fèi)：扣除限額=8000×15%=1200萬元，實(shí)際發(fā)生1200萬元，無需調(diào)整；④業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=80×60%=48萬元，銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元，按40萬元扣除，調(diào)增80-40=40萬元；⑤研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)扣除100%（2023年政策），調(diào)減200×100%=200萬元；⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用：非金融企業(yè)借款利息扣除限額=500×6%=30萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，調(diào)增60-30=30萬元；⑦公益性捐贈(zèng)：扣除限額=900×12%=108萬元，實(shí)際捐贈(zèng)100萬元，無需調(diào)整；⑧稅收滯納金：調(diào)增10萬元；⑨工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額=400×2%=8萬元，實(shí)際8萬元，無需調(diào)整；⑩