2025年稅務(wù)實務(wù)題庫及答案一、增值稅實務(wù)題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅）；（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，其中20%用于集體福利；（3）從小規(guī)模納稅人處購進輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元，稅額0.24萬元；（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料（已抵扣進項），賬面成本10萬元（含運費成本2萬元，運費進項已抵扣）。已知設(shè)備適用增值稅稅率13%，運輸服務(wù)稅率9%，計算甲公司3月應(yīng)納增值稅。答案：（1）銷項稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3萬元（2）購進原材料可抵扣進項=26×（1-20%）=20.8萬元（用于集體福利部分不得抵扣）（3）小規(guī)模納稅人處購進輔助材料可抵扣進項=0.24萬元（專用發(fā)票按票面稅額抵扣）（4）丟失原材料需轉(zhuǎn)出進項=（10-2）×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22萬元（原材料適用13%，運費適用9%）應(yīng)納增值稅=66.3-（20.8+0.24-1.22）=66.3-19.82=46.48萬元2.乙公司為2025年新成立的科技型小微企業(yè)（適用增值稅加計抵減政策），2025年4月銷項稅額30萬元，進項稅額25萬元（均符合抵扣條件），上期無留抵稅額。假設(shè)其屬于生活性服務(wù)業(yè)納稅人，加計抵減比例10%，計算4月應(yīng)納增值稅。答案：加計抵減額=25×10%=2.5萬元（生活性服務(wù)業(yè)納稅人可按進項稅額的10%加計抵減）應(yīng)納增值稅=30-25-2.5=2.5萬元（加計抵減額可抵減應(yīng)納稅額）二、企業(yè)所得稅實務(wù)題3.丙制造企業(yè)2025年會計利潤800萬元，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，職工福利費80萬元，工會經(jīng)費12萬元，職工教育經(jīng)費40萬元；（2）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元，其中40萬元未取得合規(guī)票據(jù)；（3）研發(fā)費用總額300萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外機構(gòu)研發(fā)費用100萬元；（4）通過公益性社會組織捐贈90萬元，直接向目標脫貧地區(qū)捐贈20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率25%，計算丙企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，需調(diào)增80-70=10萬元；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，需調(diào)增12-10=2萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，實際40萬元，無需調(diào)整。（2）業(yè)務(wù)招待費可扣除金額：①合規(guī)部分=60-40=20萬元；②扣除限額=min（20×60%=12萬元，銷售收入×5‰）。假設(shè)銷售收入為X，題目未明確，默認按合規(guī)部分計算，需調(diào)增20-12=8萬元（注：實務(wù)中需結(jié)合銷售收入，但本題簡化處理）。（3）研發(fā)費用加計扣除：境內(nèi)研發(fā)=300-100=200萬元，可加計100%扣除（2025年制造業(yè)研發(fā)費用加計比例100%）；委托境外研發(fā)扣除限額=200×2/3≈133.33萬元（實際100萬元未超限額），可加計100%扣除?？偧佑嬁鄢?（200+100）×100%=300萬元，需調(diào)減300萬元。（4）公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，實際捐贈90萬元未超限額，無需調(diào)整；直接捐贈20萬元不得扣除，需調(diào)增20萬元。應(yīng)納稅所得額=800+10+2+8-300+20=540萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=540×25%=135萬元4.丁公司2025年1月購入一臺單價480萬元的生產(chǎn)設(shè)備（不超過500萬元），會計上按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，無殘值；稅法規(guī)定可一次性稅前扣除。丁公司2025年會計利潤600萬元（未扣除該設(shè)備折舊），無其他納稅調(diào)整事項，計算2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案：會計折舊=480÷5=96萬元（2025年計提96萬元）；稅法允許一次性扣除480萬元。納稅調(diào)減=480-96=384萬元應(yīng)納稅所得額=600-96-384=120萬元（注：會計利潤已含收入-成本，此處需明確會計利潤是否已扣除折舊。假設(shè)會計利潤600萬元為未扣除折舊的利潤，則調(diào)整后利潤=600-96=504萬元，稅法允許扣除480萬元，應(yīng)納稅所得額=504-（480-96）=120萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=120×25%=30萬元三、個人所得稅實務(wù)題5.居民個人張某2025年取得以下收入：（1）每月工資1.5萬元，“三險一金”每月扣除3000元；（2）5月取得勞務(wù)報酬3萬元；（3）7月出版專著取得稿酬10萬元；（4）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。張某有2個未成年子女（均由其扣除），父母年滿60歲（張某為獨生子女），無其他扣除。計算張某2025年綜合所得應(yīng)納稅額及全年一次性獎金應(yīng)納稅額。答案：（1）綜合所得收入額=工資1.5×12+勞務(wù)報酬3×（1-20%）+稿酬10×（1-20%）×70%=18+2.4+5.6=26萬元（2）減除費用=6萬元；專項扣除=3000×12=3.6萬元；專項附加扣除=子女教育2×1000×12=2.4萬元+贍養(yǎng)老人2000×12=2.4萬元=4.8萬元（3）應(yīng)納稅所得額=26-6-3.6-4.8=11.6萬元（4）綜合所得應(yīng)納稅額=11.6×10%-2520=11600-2520=9080元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520）（5）全年一次性獎金單獨計稅：60000÷12=5000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元6.非居民個人李某2025年8月來華工作，取得當月工資10萬元（境內(nèi)支付），一次性勞務(wù)報酬5萬元（境內(nèi)企業(yè)支付），計算李某8月應(yīng)納個人所得稅。答案：（1）工資薪金應(yīng)納稅所得額=100000-5000=95000元（非居民按月減除5000元）（2）勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額=50000×（1-20%）=40000元（非居民勞務(wù)報酬不超過4000元減除800元，超過4000元減除20%）（3）合并后應(yīng)納稅所得額=95000+40000=135000元，適用稅率45%，速算扣除數(shù)15160（4）應(yīng)納稅額=135000×45%-15160=60750-15160=45590元（注：非居民個人工資、勞務(wù)報酬等所得按月或按次分項計算，2025年政策延續(xù)分項計稅，此處假設(shè)合并計算為簡化處理，實際需分項適用稅率）四、稅收征管實務(wù)題7.戊企業(yè)2025年5月因財務(wù)人員疏忽，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理4月增值稅納稅申報（應(yīng)納稅額10萬元），6月10日經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正后補申報。已知4月申報期截止日為5月15日，計算戊企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金及可能面臨的罰款。答案：（1）滯納金=100000×（滯納天數(shù)）×0.05%。滯納天數(shù)=5月16日至6月10日=26天（含16日和10日），滯納金=100000×26×0.05%=1300元（2）罰款：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定期限申報，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下罰款。本題中企業(yè)及時改正，無嚴重情節(jié)，可能處2000元以下罰款（如1000元）8.己公司2025年被稅務(wù)機關(guān)認定為納稅信用D級企業(yè)，列舉其將面臨的稅收管理措施（至少5項）。答案：（1）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理（每次領(lǐng)用不超過25份，需預(yù)繳增值稅）；（2）加強出口退稅審核；（3）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；（4）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次；（5）D級評價保留2年，第三年不得評為A級；（6）不得享受部分稅收優(yōu)惠政策（如留抵退稅優(yōu)先辦理）；（7）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒（如限制貸款、招投標等）。五、其他稅種實務(wù)題9.庚房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)某住宅項目，取得土地使用權(quán)支付地價款2000萬元，開發(fā)成本3000萬元，開發(fā)費用（利息不能分攤）按地價款和開發(fā)成本之和的10%扣除，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入8000萬元，繳納城建稅及教育費附加40萬元，印花稅4萬元（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅計入管理費用，不單獨扣除）。計算庚企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（增值額未超過50%部分稅率30%，50%-100%部分稅率40%，速算扣除系數(shù)5%）。答案：（1）扣除項目金額=地價款2000+開發(fā)成本3000+開發(fā)費用（2000+3000）×10%=500+城建及教育費附加40+加計扣除（2000+3000）×20%=1000=2000+3000+500+40+1000=6540萬元（2）增值額=8000-6540=1460萬元（3）增值率=1460÷6540≈22.32%（未超過50%）（4）土地增值稅=1460×30%=438萬元10.辛企業(yè)2025年擁有原值1200萬元的廠房（當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅減除比例30%），其中200萬元原值的部分自7月1日起出租，月租金2萬元（不含增值稅）。