2026年注冊會計師考試會計實務高分題庫單選題（共5題，每題2分）1.某跨國公司2025年度在中國設立子公司，子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2026年，該子公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，不考慮其他因素，子公司計入母公司合并凈利潤的金額為（）。A.500萬元B.375萬元C.625萬元D.0萬元2.甲公司2025年12月購入一臺管理用設備，原值200萬元，預計使用5年，預計凈殘值10萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，2026年該設備應計提的折舊金額為（）。A.40萬元B.48萬元C.60萬元D.36萬元3.乙公司2025年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為200萬元，不考慮其他因素，2026年該無形資產(chǎn)應計提的減值準備金額為（）。A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.60萬元4.丙公司2025年12月1日發(fā)行可轉換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面年利率5%，轉股價格為每股10元。2026年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元，不考慮其他因素，丙公司2026年應確認的利息費用為（）。A.50萬元B.51萬元C.52萬元D.53萬元5.丁公司2025年12月1日購入一批原材料，成本為100萬元，途中發(fā)生運輸費用10萬元。該原材料2026年1月10日領用，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。不考慮其他因素，該原材料計入產(chǎn)品成本的總金額為（）。A.100萬元B.110萬元C.90萬元D.0萬元多選題（共5題，每題3分）1.下列關于長期股權投資減值的表述，正確的有（）。A.長期股權投資減值一經(jīng)計提不得轉回B.長期股權投資減值應采用未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與賬面價值孰低計量C.長期股權投資減值應計入當期損益D.長期股權投資減值應計入資產(chǎn)減值損失2.某公司2025年12月購入一臺生產(chǎn)設備，原值500萬元，預計使用5年，預計凈殘值50萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2026年該設備應計提的折舊金額為（）。A.100萬元B.120萬元C.150萬元D.200萬元3.下列關于收入確認的表述，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入B.在某一時段內履行履約義務確認收入C.收入確認時，應考慮可變對價的影響D.收入確認時，應考慮退貨權的影響4.某公司2025年12月購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，不考慮其他因素，2026年該無形資產(chǎn)應計提的減值準備金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.150萬元5.下列關于政府補助的表述，正確的有（）。A.政府補助應計入當期損益B.與資產(chǎn)相關的政府補助應計入遞延收益C.與收益相關的政府補助應計入當期損益D.政府補助應滿足特定條件才能確認判斷題（共5題，每題2分）1.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（正確/錯誤）2.長期股權投資采用成本法核算時，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤直接相關。（正確/錯誤）3.收入確認時，應考慮可變對價的影響，但不需要考慮退貨權的影響。（正確/錯誤）4.無形資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提不得轉回。（正確/錯誤）5.政府補助應計入當期損益，不得計入遞延收益。（正確/錯誤）計算題（共3題，每題10分）1.甲公司2025年12月1日購入一臺生產(chǎn)設備，原值1000萬元，預計使用5年，預計凈殘值100萬元。采用直線法計提折舊。2026年12月31日，該設備因技術進步被報廢，報廢時累計已計提折舊600萬元。不考慮其他因素，甲公司2026年應確認的資產(chǎn)處置損益為（）。（提示：需計算累計折舊、賬面價值，再計算資產(chǎn)處置損益）2.乙公司2025年12月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。采用年數(shù)總和法計提攤銷。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，不考慮其他因素，乙公司2026年應確認的資產(chǎn)減值損失為（）。（提示：需計算2026年攤銷金額、賬面價值，再計算資產(chǎn)減值損失）3.丙公司2025年12月1日發(fā)行可轉換公司債券，面值1000萬元，期限5年，票面年利率5%，轉股價格為每股10元。2026年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元。不考慮其他因素，丙公司2026年應確認的利息費用為（）。（提示：需計算債券的攤余成本，再計算利息費用）答案與解析單選題1.B解析：子公司實現(xiàn)的凈利潤500萬元，需扣除所得稅影響（500×25%），計入母公司合并凈利潤的金額為375萬元。2.B解析：年數(shù)總和法下，2026年應計提的折舊金額＝（200-10）×5/15＝48萬元。3.C解析：2026年應計提的攤銷金額＝300/10＝30萬元，賬面價值為270萬元；可收回金額為200萬元，應計提減值準備＝270-200＝70萬元。4.B解析：債券的攤余成本＝1000×（1+5%）－（1000×10/10）＝51萬元，應確認的利息費用為51萬元。5.B解析：原材料成本包括購買成本100萬元和運輸費用10萬元，計入產(chǎn)品成本的總金額為110萬元。多選題1.A、C解析：長期股權投資減值一經(jīng)計提不得轉回（A正確），應計入當期損益（C正確）。2.B解析：雙倍余額遞減法下，2026年應計提的折舊金額＝500×2/5＝100萬元。3.B、C、D解析：收入確認需考慮履約義務履行方式（B正確）、可變對價（C正確）、退貨權（D正確）。4.B解析：2026年應計提的減值準備＝200-150＝50萬元。5.B、C解析：與資產(chǎn)相關的政府補助應計入遞延收益（B正確），與收益相關的政府補助應計入當期損益（C正確）。判斷題1.正確解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.錯誤解析：長期股權投資采用成本法核算時，投資收益的確認與被投資單位的凈利潤無關。3.錯誤解析：收入確認時，應考慮可變對價和退貨權的影響。4.錯誤解析：無形資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提可以轉回。5.錯誤解析：政府補助可以計入遞延收益。計算題1.甲公司2026年應確認的資產(chǎn)處置損益＝（1000-600）-（1000-600）＝0萬元解析：設備報廢時累計已計提折舊600萬元，賬面價值為400萬元；報廢時無殘值，資產(chǎn)處置損益為0。2.乙公司2026年應確認的資產(chǎn)減值損失＝200-150＝50萬元解析：2026年攤銷金額＝200/5＝40萬