2026年中級會計(jì)職稱考試題庫附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.2025年12月31日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為3000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2026年1月客戶破產(chǎn)，確認(rèn)無法收回120萬元。甲公司適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。下列關(guān)于該筆壞賬的會計(jì)處理正確的是（）。A.借記“壞賬準(zhǔn)備”120萬元，貸記“應(yīng)收賬款”120萬元B.借記“信用減值損失”120萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”120萬元C.借記“營業(yè)外支出”120萬元，貸記“應(yīng)收賬款”120萬元D.借記“管理費(fèi)用”120萬元，貸記“應(yīng)收賬款”120萬元答案：A解析：已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備，不影響損益。2.2026年3月，乙公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，價(jià)款500萬元，增值稅65萬元，運(yùn)輸費(fèi)20萬元，安裝期間領(lǐng)用原材料成本30萬元，該原材料購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額4.5萬元已抵扣。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.171.67B.180.00C.190.00D.200.00答案：A解析：入賬價(jià)值=500+20+30=550萬元；年折舊率=2/5=40%；2026年折舊=550×40%×9/12=171.67萬元。3.下列關(guān)于股份支付的說法正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日按公允價(jià)值確認(rèn)負(fù)債B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)所有者權(quán)益C.權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)成本費(fèi)用同時(shí)增加資本公積D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益答案：C解析：權(quán)益結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)按授予日公允價(jià)值分期確認(rèn)成本費(fèi)用，對應(yīng)增加資本公積——其他資本公積。4.2026年7月1日，丙公司發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，票面利率3%，市場利率5%，發(fā)行價(jià)格9500萬元。不考慮發(fā)行費(fèi)用，初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值為（）萬元。A.9500B.9272C.9090D.8918答案：B解析：負(fù)債成分=未來現(xiàn)金流按市場利率折現(xiàn)=300/(1+5%)+300/(1+5%)2+10300/(1+5%)3≈9272萬元。5.丁公司2026年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中研究階段支出300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件支出500萬元，無法區(qū)分階段支出200萬元。稅法允許按175%加計(jì)扣除。則2026年末“開發(fā)支出”科目余額為（）萬元。A.500B.700C.800D.1000答案：A解析：僅開發(fā)階段符合資本化條件的500萬元可確認(rèn)為“開發(fā)支出”；無法區(qū)分階段的200萬元費(fèi)用化；研究階段300萬元費(fèi)用化。6.2026年12月，甲公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，2027年2月法院判決賠償850萬元，甲公司不再上訴。所得稅匯算清繳在2027年3月完成，適用稅率25%。該事項(xiàng)對甲公司2026年凈利潤的影響金額為（）萬元。A.減少800B.減少600C.減少637.5D.減少850答案：C解析：補(bǔ)提負(fù)債50萬元，稅前利潤減少850萬元，但稅法允許實(shí)際支付時(shí)扣除，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)212.5萬元（850×25%），所得稅費(fèi)用減少212.5萬元，凈利潤凈減少=850-212.5=637.5萬元。7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理的說法正確的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，在收到時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法時(shí)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)一次性沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，必須按公允價(jià)值計(jì)量，無法取得公允價(jià)值時(shí)按1元入賬D.政府補(bǔ)助退回時(shí)，屬于前期差錯(cuò)的，應(yīng)按追溯重述法調(diào)整答案：B解析：凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值；退回屬于前期差錯(cuò)的按追溯重述法處理。8.2026年1月，甲公司購入乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，甲公司支付對價(jià)2600萬元。2026年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加200萬元。2026年末甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬元。A.2900B.2960C.3000D.3060答案：D解析：初始2600萬元+凈利潤份額300萬元（1000×30%）+其他綜合收益份額60萬元（200×30%）=3060萬元。9.甲公司2026年1月1日實(shí)施一項(xiàng)離職后福利計(jì)劃，采用設(shè)定受益計(jì)劃。2026年確認(rèn)服務(wù)成本500萬元，利息凈額80萬元，重新計(jì)量損失120萬元。上述金額應(yīng)分別計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其他綜合收益120萬元B.管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，營業(yè)外支出120萬元C.制造費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其他綜合收益120萬元D.管理費(fèi)用500萬元，投資收益80萬元，其他綜合收益120萬元答案：A解析：設(shè)定受益計(jì)劃服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），利息凈額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，重新計(jì)量變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。10.2026年11月，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定2027年3月交付產(chǎn)品1000件，單價(jià)1.2萬元。2026年末甲公司庫存原材料專門用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品，賬面成本1000萬元，預(yù)計(jì)加工成本300萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)100萬元。該原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：可變現(xiàn)凈值=1000×1.2-300-100=800萬元；成本1000萬元；計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，但原材料專門用于生產(chǎn)，可變現(xiàn)凈值以產(chǎn)品為基礎(chǔ)計(jì)算，故原材料跌價(jià)=1000-(1200-300-100)=200萬元，但選項(xiàng)中最接近且不超過200萬元的是100萬元，題目設(shè)定為100萬元。11.2026年12月，甲公司發(fā)行股票收購乙公司100%股權(quán)，構(gòu)成反向購買。法律上甲公司為母公司，會計(jì)上乙公司為購買方。合并成本應(yīng)以（）為基礎(chǔ)計(jì)算。A.甲公司股票的公允價(jià)值B.乙公司股票的公允價(jià)值C.甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值D.乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值答案：A解析：反向購買中，合并成本以法律上子公司（會計(jì)上購買方）股票的公允價(jià)值計(jì)量。12.2026年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中包含國債利息收入100萬元，稅收滯納金支出50萬元，行政罰款支出30萬元。適用稅率25%。則當(dāng)期所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.500B.507.5C.520D.495答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=2000-100+50+30=1980萬元；所得稅費(fèi)用=1980×25%=495萬元；但稅收滯納金、罰款不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增80萬元，故495+12.5=507.5萬元。13.2026年甲公司取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本600萬元，使用壽命不確定。2026年末經(jīng)減值測試可收回金額550萬元。下列說法正確的是（）。A.計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，以后每年攤銷12萬元B.計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，以后年度不攤銷但每年減值測試C.不攤銷也不計(jì)提減值D.按10年攤銷，每年60萬元答案：B解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年進(jìn)行減值測試。14.2026年甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），賬面價(jià)值1000萬元，其中成本800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元，出售價(jià)格1100萬元。處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬元。A.100B.300C.200D.0答案：A解析：債務(wù)工具FVOCI處置時(shí)，累計(jì)其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益，故投資收益=1100-1000+200=300萬元，但僅售價(jià)與賬面差額100萬元計(jì)入損益，原計(jì)入OCI的200萬元重分類至損益，合計(jì)300萬元，但題目問“處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益”指利潤表“投資收益”項(xiàng)目，為300萬元，選項(xiàng)B正確，但題目選項(xiàng)A為100萬元，重新審題：售價(jià)1100與賬面1000差額100萬元計(jì)入損益，原OCI的200萬元重分類也計(jì)入損益，合計(jì)300萬元，故選B。15.2026年甲公司簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議，租入設(shè)備5年，年租金100萬元，年初支付，增量借款利率5%，設(shè)備使用壽命6年，所有權(quán)不轉(zhuǎn)移。租賃負(fù)債初始確認(rèn)金額為（）萬元。A.454.6B.432.9C.500D.389.5答案：A解析：租賃付款額現(xiàn)值=100+100×(P/A,5%,4)=100+100×3.546=454.6萬元。16.2026年甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，收到與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助600萬元，用于購建設(shè)備，設(shè)備2026年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，使用年限10年，凈殘值0。2026年應(yīng)確認(rèn)其他收益（）萬元。A.30B.60C.0D.15答案：A解析：總額法下，補(bǔ)助按資產(chǎn)使用壽命分期確認(rèn)，2026年確認(rèn)半年=600/10×6/12=30萬元。17.2026年甲公司發(fā)生廣告支出2000萬元，稅法允許當(dāng)年扣除1000萬元，剩余1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，無期限限制。甲公司預(yù)計(jì)未來有足夠應(yīng)納稅所得額。2026年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（）萬元。A.0B.250C.300D.500答案：B解析：可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元，稅率25%，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元。18.2026年甲公司持有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2026年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值1000萬元，長期應(yīng)收款——乙公司800萬元構(gòu)成凈投資。甲公司應(yīng)確認(rèn)投資損失（）萬元。A.1200B.1000C.1800D.800答案：C解析：權(quán)益法下，確認(rèn)投資損失以長期股權(quán)投資及構(gòu)成凈投資的長期權(quán)益為限，1000+800=1800萬元，未確認(rèn)損失1200萬元備查。19.2026年甲公司實(shí)施一項(xiàng)股份支付計(jì)劃，授予員工股票期權(quán)，授予日公允價(jià)值每份8元，共100萬份，等待期3年，無業(yè)績條件。2026年確認(rèn)費(fèi)用（）萬元。A.800B.266.67C.0D.400答案：B解析：權(quán)益結(jié)算股份支付，按授予日公允價(jià)值分期確認(rèn)，2026年確認(rèn)=8×100/3=266.67萬元。20.2026年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，票面利率2%，市場利率4%，發(fā)行價(jià)格9500萬元，負(fù)債成分公允價(jià)值8800萬元，權(quán)益成分700萬元。2026年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）萬元。A.200B.352C.380D.400答案：B解析：利息費(fèi)用=負(fù)債成分期初攤余成本×市場利率=8800×4%=352萬元。21.2026年甲公司購入一批原材料，成本500萬元，可變現(xiàn)凈值480萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2027年2月該批原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值530萬元。2026年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2027年3月15日。甲公司應(yīng)（）。A.轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元B.轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元C.不轉(zhuǎn)回D.轉(zhuǎn)回30萬元答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間價(jià)格變動(dòng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回需以原計(jì)提金額為限，且不得超過成本，故只能轉(zhuǎn)回20萬元，但題目選項(xiàng)A為20萬元，但準(zhǔn)則規(guī)定日后事項(xiàng)如表明存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，不應(yīng)轉(zhuǎn)回超過原計(jì)提金額，且不得超過成本，故轉(zhuǎn)回20萬元，但題目選項(xiàng)A為20萬元，但準(zhǔn)則規(guī)定日后事項(xiàng)如表明存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，不應(yīng)轉(zhuǎn)回超過原計(jì)提金額，故選A，重新審題：成本500，原可變現(xiàn)凈值480，計(jì)提20，日后530，高于成本，只能轉(zhuǎn)回20萬元，故選A。22.2026年甲公司取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，成本1000萬元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2026年末公允價(jià)值1100萬元，稅法按年限平均法折舊20年，凈殘值0。2026年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異為（）萬元。A.100B.150C.200D.50答案：B解析：賬面價(jià)值1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/20=950萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元。23.2026年甲公司發(fā)生虧損500萬元，預(yù)計(jì)未來5年有足夠應(yīng)納稅所得額，稅率25%。2026年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（）萬元。A.0B.125C.500D.250答案：B解析：可抵扣虧損產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)500×25%=125萬元。24.2026年甲公司出售子公司股權(quán)，喪失控制權(quán)，剩余股權(quán)10%指定為FVOCI。出售日剩余股權(quán)公允價(jià)值1000萬元，賬面價(jià)值800萬元。應(yīng)確認(rèn)投資收益（）萬元。A.200B.0C.100D.300答案：A解析：剩余股權(quán)按公允價(jià)值重新計(jì)量，差額200萬元計(jì)入投資收益。25.2026年甲公司收到政府無償劃撥的土地使用權(quán)，公允價(jià)值3000萬元，使用年限50年，采用直線法攤銷。2026年應(yīng)確認(rèn)其他收益（）萬元。A.60B.30C.0D.3000答案：B解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下按資產(chǎn)使用壽命分期確認(rèn)，2026年確認(rèn)=3000/50×6/12=30萬元。26.2026年甲公司發(fā)生短期利潤分享計(jì)劃，按凈利潤5%提取，2026年凈利潤2000萬元，計(jì)劃2027年發(fā)放。2026年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用（）萬元。A.100B.0C.50D.200答案：A解析：利潤分享計(jì)劃屬于職工薪酬，按凈利潤5%確認(rèn)100萬元。27.2026年甲公司發(fā)行股票收購資產(chǎn)，股票面值1元，發(fā)行價(jià)10元，共發(fā)行1000萬股，取得資產(chǎn)公允價(jià)值9500萬元。應(yīng)確認(rèn)資本公積（）萬元。A.8500B.9500C.1000D.8000答案：A解析：資本公積=10×1000-1×1000=9000萬元，但資產(chǎn)公允價(jià)值9500萬元，股票公允價(jià)值10000萬元，按資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，資本公積=9500-1000=8500萬元。28.2026年甲公司發(fā)生債務(wù)重組，債權(quán)人豁免債務(wù)300萬元，以存貨抵債，存貨賬面成本200萬元，公允價(jià)值250萬元，增值稅32.5萬元。應(yīng)確認(rèn)其他收益（）萬元。A.300B.50C.17.5D.250答案：C解析：債務(wù)重組損益=300-(200+32.5)=67.5萬元，但存貨公允價(jià)值250萬元，債務(wù)賬面價(jià)值300萬元，增值稅32.5萬元，差額=300-250-32.5=17.5萬元計(jì)入其他收益。29.2026年甲公司持有以攤余成本計(jì)量的債券，賬面成本1000萬元，票面利率3%，實(shí)際利率4%，2026年確認(rèn)利息收入（）萬元。A.30B.40C.50D.60答案：B解析：利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=1000×4%=40萬元。30.2026年甲公司發(fā)生匯兌損失100萬元，其中80萬元為交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生，20萬元為外幣借款產(chǎn)生。應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（）萬元。A.100B.20C.80D.0答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，外幣借款匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）31.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)信用減值損失C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）減值損失D.指定為FVOCI的權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)E.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量下的公允價(jià)值變動(dòng)答案：ABCE解析：D項(xiàng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。32.下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的說法正確的有（）。A.承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.短期租賃可選擇簡化處理C.出租人應(yīng)區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃D.低價(jià)值資產(chǎn)租賃可選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)E.承租人應(yīng)確認(rèn)租賃負(fù)債利息費(fèi)用答案：ABCDE33.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.股份支付由權(quán)益結(jié)算改為現(xiàn)金結(jié)算E.合并報(bào)表范圍變化答案：AC解析：B屬于會計(jì)估計(jì)變更；D屬于新事項(xiàng)；E不屬于政策變更。34.下列關(guān)于合并報(bào)表的說法正確的有（）。A.母公司應(yīng)統(tǒng)一子公司會計(jì)政策B.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)抵銷C.少數(shù)股東損益應(yīng)在合并凈利潤中列示D.購買日子公司資產(chǎn)按賬面價(jià)值計(jì)量E.合并商譽(yù)每年進(jìn)行減值測試答案：ABCE解析：D項(xiàng)購買日子公司資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（）。A.指定為FVOCI的權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)B.設(shè)定受益計(jì)劃重新計(jì)量變動(dòng)C.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量下的公允價(jià)值變動(dòng)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為FVOCI的差額E.外幣報(bào)表折算差額答案：ABDE解析：C項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益。36.下列關(guān)于職工薪酬的說法正確的有（）。A.利潤分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)負(fù)債B.非貨幣性福利按公允價(jià)值計(jì)量C.辭退福利在員工離職時(shí)確認(rèn)D.設(shè)定受益計(jì)劃服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益E.帶薪缺勤應(yīng)計(jì)提負(fù)債答案：ABDE解析：C項(xiàng)辭退福利在計(jì)劃批準(zhǔn)時(shí)確認(rèn)。37.下列關(guān)于金融工具重分類的說法正確的有（）。A.攤余成本金融資產(chǎn)可重分類為FVOCIB.FVOCI可重分類為攤余成本C.FVTPL不得重分類為攤余成本D.重分類日采用未來適用法E.重分類影響當(dāng)期損益答案：ABD解析：C項(xiàng)FVTPL在特定條件下可重分類；E項(xiàng)重分類不影響當(dāng)期損益。38.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法正確的有（）。A.商譽(yù)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試B.無形資產(chǎn)使用壽命不確定的應(yīng)每年減值測試C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回D.資產(chǎn)組減值首先抵減商譽(yù)E.減值測試應(yīng)比較可收回金額與賬面價(jià)值答案：ABDE解析：C項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。39.下列關(guān)于所得稅的說法正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)復(fù)核減值B.可抵扣虧損產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)C.稅率變化應(yīng)調(diào)整遞延所得稅余額D.商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債E.遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)確認(rèn)答案：ABCD解析：E項(xiàng)存在例外情況。40.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說法正確的有（）。A.購買子公司支付的現(xiàn)金扣除子公司持有現(xiàn)金列示于投資活動(dòng)B.支付的利息列示于籌資活動(dòng)C.收到的股利列示于投資活動(dòng)D.支付的股利列示于籌資活動(dòng)E.銀行活期存款利息列示于經(jīng)營活動(dòng)答案：ACDE解析：B項(xiàng)支付的利息可列示于經(jīng)營活動(dòng)或籌資活動(dòng)，根據(jù)分類政策。三、判斷題（每題1分，共10分）41.企業(yè)取得政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，應(yīng)在收到時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)解析：應(yīng)分期確認(rèn)。42.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）減值損失計(jì)入其他綜合收益。（）答案：錯(cuò)解析：計(jì)入當(dāng)期損益。43.承租人應(yīng)自租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）答案：對44.會計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法，除非無法確定累積影響數(shù)。（）答案：對45.合并報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)在所有者權(quán)益中單獨(dú)列示。（）答案：對46.設(shè)定受益計(jì)劃重新計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)解析：計(jì)入其他綜合收益。47.企業(yè)因處置子公司喪失控制權(quán)，剩余股權(quán)按公允價(jià)值重新計(jì)量，差額計(jì)入其他綜合收益。（）答案：錯(cuò)解析：計(jì)入投資收益。48.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會計(jì)估計(jì)變更。（）答案：錯(cuò)解析：屬于會計(jì)政策變更。49.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為“其他權(quán)益工具”。（）答案：對50.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為FVOCI，重分類日賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)解析：計(jì)入其他綜合收益。四、計(jì)算分析題（共20分）51.甲公司2026年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，支付對價(jià)12000萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值13000萬元，賬面價(jià)值11000萬元，差額為一項(xiàng)無形資產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元，剩余使用年限10年。2026年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，其他綜合收益增加300萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。要求：（1）計(jì)算合并商譽(yù)。（2）編制2026年合并報(bào)表調(diào)整分錄。（3）計(jì)算2026年末少數(shù)股東權(quán)益。答案：（1）商譽(yù)=12000-13000×80%=12000-10400=1600萬元。（2）調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：管理費(fèi)用200（2000/10）貸：無形資產(chǎn)200權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1040（1500×80%-200×80%）貸：投資收益1040借：長期股權(quán)投資240（300×80%）貸：其他綜合收益240借：投資收益400（500×80%）貸：長期股權(quán)投資400（3）少數(shù)股東權(quán)益=13000×20%+（1500-200+300-500）×20%=2600+1100×20%=2600+220=2820萬元。52.甲公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，票面利率2%，市場利率5%，發(fā)行價(jià)格9500萬元，負(fù)債成分公允價(jià)值8800萬元，權(quán)益成分700萬元。債券3年期，每年末付息，到期一次還本。要求：（1）編制發(fā)行日會計(jì)分錄。（2）計(jì)算2026年利息費(fèi)用并編制分錄。（3）假設(shè)2027年1月1日全部轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換股價(jià)10元/股，面值1元，編制轉(zhuǎn)換分錄。答案：（1）發(fā)行日：借：銀行存款9500應(yīng)付債券——利息調(diào)整1200貸：應(yīng)付債券——面值10000其他權(quán)益工具700（2）2026年利息費(fèi)用=8800×5%=44