2025年大學大一（會計學進階）復雜賬務期中測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共6題，每題5分。每題只有一個選項符合題意，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位其他綜合收益變動答案：ABD2.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的倉儲費B.運輸途中的合理損耗C.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費D.采購人員的差旅費答案：CD3.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，下列各項會計處理中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額計入公允價值變動損益B.資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額計入其他綜合收益C.取得時，投資性房地產(chǎn)的成本按公允價值計量D.處置時，應將投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本答案：A4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的是（）。A.當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊B.當月減少的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊C.提前報廢的固定資產(chǎn)，應補提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更答案：D5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價或股本溢價）發(fā)生變動的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值答案：C6.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法改為凈額法答案：A第II卷（非選擇題共70分）（一）簡答題（共15分）答題要求：本大題共3題，每題5分。請簡要回答問題。1.簡述權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的要點。答：權(quán)益法核算要點：初始投資成本調(diào)整，若初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，差額計入營業(yè)外收入；被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損，投資企業(yè)按持股比例確認投資收益或損失；被投資單位其他綜合收益變動，投資企業(yè)按持股比例相應調(diào)整其他綜合收益；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)減少長期股權(quán)投資賬面價值。2.說明存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法。答：存貨可變現(xiàn)凈值應區(qū)分不同情況確定：產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計銷售費用和相關(guān)稅費；需要經(jīng)過加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計銷售費用和相關(guān)稅費。3.簡述投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的條件及會計處理。答：變更條件：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。會計處理：成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。（二）計算分析題（共20分）答題要求：本大題共2題，每題10分。要求列出計算步驟，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。1.甲公司2024年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。2024年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加500萬元。2025年1月1日，甲公司又以銀行存款5000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，至此甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。要求：（1）計算2024年1月1日甲公司取得乙公司股權(quán)時應確認的營業(yè)外收入。（2）計算2024年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算2025年1月1日甲公司再次取得乙公司股權(quán)后的長期股權(quán)投資賬面價值。答：（1）2024年1月1日取得乙公司股權(quán)時應確認的營業(yè)外收入=14000×20%-3000=-200（萬元），即營業(yè)外收入為0萬元。（2）2024年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=3000+（14,000×20%-3000）+1000×20%+500×20%=3000+（2800-3000）+200+100=3100（萬元）。（3）2025年1月1日再次取得乙公司股權(quán)后的長期股權(quán)投資賬面價值=3100+5000=8100（萬元）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，采用預收款方式銷售一批商品。合同約定，該批商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元；乙公司應在合同簽訂時預付60%的貨款（按銷售價格計算），剩余貨款于2025年1月31日交貨時支付。2024年12月1日，甲公司收到乙公司預付的貨款300萬元并存入銀行。2025年1月31日，甲公司發(fā)出該批商品，并開具增值稅專用發(fā)票。要求：（1）編制甲公司2024年12月1日收到預付款項的會計分錄。（2）編制甲公司2025年1月31日發(fā)出商品并確認收入的會計分錄。答：（1）2024年12月1日收到預付款項：借：銀行存款300貸：預收賬款300（2）2025年1月31日發(fā)出商品并確認收入：借：預收賬款565貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65借：銀行存款265貸：預收賬款265（三）綜合題（共（15分）答題要求：本大題共題，每題15分。要求仔細閱讀題目，結(jié)合所學知識進行全面分析解答。甲公司2024年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司與丙公司簽訂租賃合同，將其一棟辦公樓出租給丙公司，租賃期為5年，年租金為200萬元，每年年末支付。該辦公樓賬面原值為5000萬元，已計提折舊1000萬元，未計提減值準備。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，按照直線法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司收到第一年租金200萬元并存入銀行。（2）3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元從證券市場購入丁公司股票，占丁公司有表決權(quán)股份的20%，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。丁公?024年實現(xiàn)凈利潤500萬元，其他綜合收益增加100萬元。（3）6月1日，甲公司與戊公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以一項專利權(quán)換入戊公司的一批原材料。甲公司專利權(quán)的賬面原值為800萬元，累計攤銷為200萬元，公允價值為700萬元。戊公司原材料的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為91萬元。甲公司另向戊公司支付補價91萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日出租辦公樓的相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司2024年3月1日購入丁公司股票的相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2024年6月1日資產(chǎn)置換的相關(guān)會計分錄。答：（1）2024年1月1日出租辦公樓：借：投資性房地產(chǎn)5000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)5000投資性房地產(chǎn)累計折舊25（5000÷20）借：銀行存款200貸：其他業(yè)務收入200借：其他業(yè)務成本25貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊25（2）2024年3月1日購入丁公司股票：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100（500×20%）貸：投資收益100借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益20（100×20%）貸：其他綜合收益20（3）2024年6月1日資產(chǎn)置換：借：固定資產(chǎn)清理600累計攤銷200貸：無形資產(chǎn)800借：原材料700應交稅費——應交增值稅（進項稅額）91資產(chǎn)處置損益100貸：固定資產(chǎn)清理600銀行存款91無形資產(chǎn)700（四）材料分析題（共15分）答題要求：本大題共3題，每題5分。閱讀材料，回答問題。材料：甲公司是一家大型制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2024年度，甲公司發(fā)生了以下與存貨相關(guān)的交易和事項：1.1月1日，甲公司從乙公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。材料已驗收入庫，款項尚未支付。2.3月1日，甲公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用上述原材料50萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。3.6月1日，甲公司與丙公司簽訂銷售合同，向丙公司銷售A產(chǎn)品一批，合同約定的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司已將A產(chǎn)品發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。該批A產(chǎn)品的成本為120萬元。4.12月31日，甲公司對存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧，賬面價值為10萬元。經(jīng)查明，該批原材料因管理不善被盜，保險公司已確認賠償5萬元。問題：1.計算甲公司2024年1月1日購入原材料的入賬價值。2.編制甲公司2024年3月生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的會計分錄。3.計算甲公司2024年12月31日原材料盤虧應計入管理費用的金額。答：1.入賬價值為100萬元。2.借：生產(chǎn)成本50貸：原材料503.應計入管理費用的金額=10+10×13%-5=6.3（萬元）（五）案例分析題（共15分）答題要求：本大題共3題，每題5分。閱讀案例，分析并回答問題。案例：甲公司2024年1月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元。2024年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，未分配現(xiàn)金股利。2025年1月1日，甲公司將其持有的乙公司股權(quán)的20%對外出售，取得價款300萬元。出售后，甲公司仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。問題：1.計算甲公司2024年