PAGE民辦非盈利組織財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民辦非盈利組織（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本組織”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障組織的健康發(fā)展，確保組織的各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)及社會(huì)公益目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于本組織及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.非營(yíng)利性原則本組織不以營(yíng)利為目的，所有收入應(yīng)全部用于章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得在會(huì)員中分配。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4.收支平衡原則合理安排各項(xiàng)收支，保持收支平衡，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.公開(kāi)透明原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)定期公開(kāi)，接受會(huì)員、捐贈(zèng)人及社會(huì)公眾的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）組織架構(gòu)本組織設(shè)立理事會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；設(shè)立監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理工作，配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）職責(zé)分工1.理事會(huì)職責(zé)審議年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告。決定重大投資、籌資等財(cái)務(wù)決策。監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況。2.監(jiān)事會(huì)職責(zé)檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)行為提出糾正意見(jiàn)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，合理使用資金。負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為決策提供依據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)根據(jù)本組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)狀況，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)拓展、捐贈(zèng)收入等因素；支出預(yù)算應(yīng)按照項(xiàng)目類(lèi)別、用途進(jìn)行分類(lèi)編制，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.編制流程每年[具體時(shí)間]前，各部門(mén)根據(jù)年度工作計(jì)劃提出本部門(mén)的預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合組織整體情況進(jìn)行綜合平衡，編制年度預(yù)算草案。年度預(yù)算草案提交理事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)登記管理機(jī)關(guān)備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)理事會(huì)審議批準(zhǔn)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件當(dāng)國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化、組織戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整、業(yè)務(wù)活動(dòng)需要變更或出現(xiàn)不可抗力因素等導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序由提出調(diào)整預(yù)算的部門(mén)或個(gè)人填寫(xiě)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整后的預(yù)算安排。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表提交理事會(huì)審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)理事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異分析、原因說(shuō)明及改進(jìn)建議等。2.建立預(yù)算考核機(jī)制，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入范圍本組織的收入主要包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入、投資收益及其他收入等。（二）捐贈(zèng)收入管理1.捐贈(zèng)應(yīng)遵循自愿、無(wú)償原則，不得強(qiáng)制或變相強(qiáng)制捐贈(zèng)。2.建立捐贈(zèng)管理制度，明確捐贈(zèng)受理流程、捐贈(zèng)信息登記及捐贈(zèng)票據(jù)開(kāi)具等要求。3.對(duì)捐贈(zèng)收入進(jìn)行分類(lèi)核算，按照捐贈(zèng)人意愿或組織規(guī)定合理使用捐贈(zèng)資金，并及時(shí)向捐贈(zèng)人反饋捐贈(zèng)資金使用情況。（三）會(huì)費(fèi)收入管理1.制定合理的會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)會(huì)員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。2.嚴(yán)格按照規(guī)定收取會(huì)費(fèi)，及時(shí)將會(huì)費(fèi)收入足額入賬，不得截留、挪用。3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)費(fèi)收入的統(tǒng)計(jì)和分析，為組織決策提供參考。（四）政府補(bǔ)助收入管理1.積極爭(zhēng)取政府補(bǔ)助資金，按照政府相關(guān)規(guī)定和要求申請(qǐng)、使用補(bǔ)助資金。2.對(duì)政府補(bǔ)助收入進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核算，確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用，及時(shí)向政府部門(mén)報(bào)送資金使用情況報(bào)告。（五）提供服務(wù)收入與商品銷(xiāo)售收入管理1.按照市場(chǎng)價(jià)格合理確定提供服務(wù)和銷(xiāo)售商品的價(jià)格，確保收入的合理性和真實(shí)性。2.建立健全服務(wù)和商品銷(xiāo)售合同管理制度，明確雙方權(quán)利義務(wù)，及時(shí)足額收取款項(xiàng)。3.對(duì)提供服務(wù)收入和商品銷(xiāo)售收入進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確反映收入來(lái)源和構(gòu)成。（六）投資收益管理1.制定投資管理制度，明確投資決策程序、投資范圍、投資風(fēng)險(xiǎn)控制等要求。投資應(yīng)遵循合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控、安全有效的原則。2.對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，定期評(píng)估投資收益情況，及時(shí)調(diào)整投資策略。3.準(zhǔn)確核算投資收益，確保投資收益及時(shí)足額入賬。（七）其他收入管理對(duì)其他收入，如利息收入、租金收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保收入的合法性和準(zhǔn)確性。五、支出管理（一）支出范圍本組織的支出主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指本組織為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開(kāi)展項(xiàng)目活動(dòng)或提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。2.按照項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用。3.加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的控制，制定成本預(yù)算和控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)支出，確保成本支出合理、合規(guī)。（三）管理費(fèi)用管理1.管理費(fèi)用是指本組織為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。2.制定管理費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，不得超預(yù)算開(kāi)支。3.對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)核算，明確各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)費(fèi)用審批和報(bào)銷(xiāo)管理。（四）籌資費(fèi)用管理1.籌資費(fèi)用是指本組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括借款利息、手續(xù)費(fèi)等。2.合理安排籌資活動(dòng)，降低籌資成本，對(duì)籌資費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保費(fèi)用支出真實(shí)、合理。（五）其他費(fèi)用管理對(duì)其他費(fèi)用，如資產(chǎn)減值損失、捐贈(zèng)支出等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保支出的合法性和準(zhǔn)確性。（六）支出審批與報(bào)銷(xiāo)1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.報(bào)銷(xiāo)人員應(yīng)按照規(guī)定填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)憑證，提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后予以報(bào)銷(xiāo)。3.加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證的審核，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)憑證不予報(bào)銷(xiāo)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確?，F(xiàn)金安全。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。建立貨幣資金盤(pán)點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，及時(shí)跟蹤催收。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。3.預(yù)付款項(xiàng)嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付，按照合同約定進(jìn)行預(yù)付款項(xiàng)的支付。對(duì)預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)清理，避免長(zhǎng)期掛賬。(二)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和發(fā)展規(guī)劃，制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。2.固定資產(chǎn)核算對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)核算，準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等信息。按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊年限應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。3.固定資產(chǎn)管理建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、使用部門(mén)、存放地點(diǎn)等信息。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的正常使用。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得本組織無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照合法、合規(guī)的方式取得。對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，按照評(píng)估價(jià)值入賬。2.無(wú)形資產(chǎn)核算對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄無(wú)形資產(chǎn)的原值、攤銷(xiāo)等信息。按照規(guī)定的攤銷(xiāo)方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。3.無(wú)形資產(chǎn)管理加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，確保無(wú)形資產(chǎn)的安全和有效使用。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理無(wú)形資產(chǎn)的減值情況。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。2.資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。3.對(duì)重大資產(chǎn)處置事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并報(bào)理事會(huì)審議批準(zhǔn)。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍本組織的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.嚴(yán)格按照合同約定履行償債義務(wù)，確保按時(shí)足額償還債務(wù)。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理，準(zhǔn)確反映負(fù)債情況。（三）短期借款管理1.短期借款應(yīng)根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)需要合理安排，明確借款用途和還款計(jì)劃。2.簽訂借款合同，明確借款金額、利率、還款期限等條款，確保借款合同合法有效。3.按照借款合同約定及時(shí)足額償還借款本息，不得逾期還款。（四）應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款管理1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算和管理，及時(shí)記錄和核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。2.按照合同約定及時(shí)支付應(yīng)付賬款，確保組織信用。合理管理預(yù)收賬款，及時(shí)確認(rèn)收入，避免長(zhǎng)期掛賬。（五）應(yīng)付職工薪酬管理1.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和組織薪酬制度，及時(shí)足額計(jì)提和發(fā)放職工薪酬。2.準(zhǔn)確核算應(yīng)付職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。3.加強(qiáng)對(duì)職工薪酬發(fā)放的管理，確保薪酬發(fā)放的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（六）應(yīng)交稅費(fèi)管理1.按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額計(jì)算和繳納應(yīng)交稅費(fèi)。2.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的管理，準(zhǔn)確核算應(yīng)交稅費(fèi)，確保稅務(wù)申報(bào)和繳納的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。3.關(guān)注稅收政策變化，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.本組織應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)理事會(huì)審議，并向會(huì)員、捐贈(zèng)人及相關(guān)部門(mén)公開(kāi)披露。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出結(jié)構(gòu)分析、資產(chǎn)負(fù)債分析等。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為管理層決策提供依據(jù)，提出改進(jìn)措施和建議。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督流程。2.監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)收