PAGE公司銷售開票財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司銷售開票及相關(guān)財(cái)務(wù)流程，確保銷售業(yè)務(wù)的順利開展，保障公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，維護(hù)公司的合法權(quán)益。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及銷售開票及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的部門和人員。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保銷售開票及財(cái)務(wù)操作合法合規(guī)。準(zhǔn)確性原則：銷售開票信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映業(yè)務(wù)實(shí)際情況。及時(shí)性原則：及時(shí)處理銷售開票及相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制約。二、銷售開票流程1.銷售合同簽訂銷售部門在與客戶洽談業(yè)務(wù)達(dá)成一致后，應(yīng)及時(shí)簽訂銷售合同。銷售合同應(yīng)明確產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。銷售合同簽訂后，銷售部門應(yīng)將合同副本及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門備案。2.發(fā)貨通知銷售部門根據(jù)銷售合同安排發(fā)貨后，應(yīng)及時(shí)填寫發(fā)貨通知單，并注明發(fā)貨日期、產(chǎn)品或服務(wù)名稱、數(shù)量、客戶名稱等信息。發(fā)貨通知單經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，送交倉庫部門作為發(fā)貨依據(jù)。3.開票申請銷售部門在發(fā)貨后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)貨情況，及時(shí)填寫開票申請表。開票申請表應(yīng)包括客戶名稱、銷售合同編號、產(chǎn)品或服務(wù)名稱、數(shù)量、金額、開票類型（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）等內(nèi)容。開票申請表經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，送交財(cái)務(wù)部門。4.財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)部門收到開票申請表后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括銷售合同的執(zhí)行情況、發(fā)貨通知單的真實(shí)性、開票信息的準(zhǔn)確性等。如發(fā)現(xiàn)開票申請表存在問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與銷售部門溝通核實(shí)，并要求其進(jìn)行更正。5.開票操作經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核無誤后，開票人員應(yīng)按照開票申請表的內(nèi)容開具發(fā)票。發(fā)票開具應(yīng)嚴(yán)格按照國家發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。開具的發(fā)票應(yīng)加蓋公司發(fā)票專用章，并及時(shí)交付給客戶。三、發(fā)票管理1.發(fā)票領(lǐng)購財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作。發(fā)票領(lǐng)購人員應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票，并妥善保管。發(fā)票領(lǐng)購人員應(yīng)建立發(fā)票領(lǐng)購臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購日期、種類、數(shù)量、起止號碼等信息。2.發(fā)票開具開票人員應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。發(fā)票開具應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，不得使用自制發(fā)票或白條代替發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅額，并在發(fā)票上注明。發(fā)票的開具日期、客戶名稱、產(chǎn)品或服務(wù)名稱、數(shù)量、金額、稅額等信息應(yīng)與實(shí)際業(yè)務(wù)情況相符。發(fā)票開具后，應(yīng)加蓋公司發(fā)票專用章，并及時(shí)交付給客戶。發(fā)票專用章應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求刻制，并妥善保管。3.發(fā)票保管財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，對發(fā)票進(jìn)行分類存放。發(fā)票保管場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件，確保發(fā)票的安全。發(fā)票保管人員應(yīng)建立發(fā)票保管臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的購入、發(fā)出、結(jié)存情況。發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求保存一定期限。保存期滿后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.發(fā)票作廢與紅沖因開票有誤等原因需要作廢發(fā)票的，開票人員應(yīng)在發(fā)票全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并全聯(lián)次留存。因銷售退回、折讓等原因需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上注明“紅字”字樣，并在備注欄注明對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的代碼、號碼及開具原因。四、銷售收入確認(rèn)1.確認(rèn)原則公司銷售收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)。在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.確認(rèn)方法對于銷售商品收入，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。對于提供勞務(wù)收入，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，按照完工百分比法確認(rèn)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.特殊銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)對于附有銷售退回條款的銷售，公司應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債；同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，公司應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)。公司提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，按照本準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；否則，質(zhì)量保證責(zé)任應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對于售后回購交易，公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分售后回購交易的性質(zhì)，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。五、應(yīng)收賬款管理1.應(yīng)收賬款的核算財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回及余額情況。銷售部門應(yīng)及時(shí)將銷售合同、發(fā)貨通知單、開票申請表等相關(guān)資料送交財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確核算應(yīng)收賬款。2.應(yīng)收賬款的催收銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作。銷售部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，及時(shí)與客戶溝通，了解客戶的付款情況，督促客戶按時(shí)付款。對于逾期未付款的客戶，銷售部門應(yīng)加大催收力度，采取多種方式進(jìn)行催收，如電話催收、上門催收、發(fā)函催收等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，協(xié)助銷售部門做好應(yīng)收賬款的催收工作。3.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際情況和客戶的信用狀況合理確定。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例應(yīng)定期進(jìn)行評估和調(diào)整。4.壞賬的核銷對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行壞賬核銷。壞賬核銷應(yīng)按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以披露。六、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表1.財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算。財(cái)務(wù)核算應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄銷售開票、銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款等相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并提交給公司管理層和相關(guān)部門。七、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對銷售開票及相關(guān)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，檢查制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注銷售合同的簽訂、執(zhí)行情況，發(fā)票的開具、保管情況以及應(yīng)收賬款的管理情況等。2.稅務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，及時(shí)提供相關(guān)資料，確保公司的稅務(wù)申報(bào)和繳納工作合法合規(guī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并按照稅務(wù)機(jī)