PAGE施工行業(yè)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范施工行業(yè)企業(yè)的財務行為，加強財務管理和經濟核算，確保企業(yè)財務工作的規(guī)范化、科學化，提高企業(yè)經濟效益，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本施工行業(yè)內所有企業(yè)及其所屬獨立核算的單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務活動的全過程，確保財務信息的全面、完整。4.及時性原則：及時記錄、處理財務業(yè)務，保證財務信息的時效性。5.準確性原則：財務數(shù)據(jù)準確無誤，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。二、財務機構與人員（一）財務機構設置企業(yè)應設置獨立的財務部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需求相適應的財務人員。財務部門應明確各崗位的職責和權限，建立健全崗位責任制。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責企業(yè)財務管理工作，制定財務戰(zhàn)略和財務計劃。組織編制和執(zhí)行財務預算，監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況。建立健全財務管理制度和內部控制制度，防范財務風險。負責財務報表的編制和分析，為企業(yè)決策提供財務支持。協(xié)調企業(yè)與稅務、銀行等相關部門的關系。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，提供財務信息。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，確保財務核算的準確性。協(xié)助財務負責人進行財務預算的編制和執(zhí)行。3.出納人員職責負責現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計人員進行財務核算工作。三、財務核算（一）會計核算基礎1.企業(yè)應采用權責發(fā)生制進行會計核算，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.會計核算應當以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣。（二）會計科目設置企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度設置會計科目，根據(jù)企業(yè)實際情況進行明細核算。會計科目應保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。確需變更的，應在財務報表附注中說明變更的原因及影響。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面憑證。2.企業(yè)應按照規(guī)定的會計憑證格式和內容填制會計憑證，確保會計憑證的真實性、合法性和完整性。記賬憑證應連續(xù)編號，并加蓋制單、審核、記賬、會計主管等人員的印章。3.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應根據(jù)收付款憑證逐筆登記。各種賬簿應按照規(guī)定的記賬方法進行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（四）財務報表編制1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務報表格式和內容編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等。2.財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。3.企業(yè)應定期對財務報表進行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。財務報表分析應包括財務指標分析、財務結構分析、財務趨勢分析等內容。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應根據(jù)生產經營和發(fā)展的需要，合理籌集資金。資金籌集方式包括自有資金、銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等。2.企業(yè)籌集資金應符合國家法律法規(guī)和金融政策的規(guī)定，確保資金來源合法、可靠。3.企業(yè)應建立健全資金籌集管理制度，對資金籌集的方式、渠道、規(guī)模、成本等進行嚴格控制和管理。（二）資金使用1.企業(yè)應按照資金預算安排使用資金，確保資金使用的合理性和有效性。資金使用應嚴格按照規(guī)定的審批程序進行，未經審批不得擅自使用資金。2.企業(yè)應加強對資金使用的監(jiān)督和管理，定期對資金使用情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用中存在的問題。3.企業(yè)應合理安排資金，優(yōu)化資金結構，提高資金使用效率。對于閑置資金，應及時進行合理的投資或理財，確保資金保值增值。（三）資金結算1.企業(yè)應加強資金結算管理，嚴格按照國家有關結算制度和企業(yè)內部規(guī)定辦理資金結算業(yè)務。2.企業(yè)應建立健全資金結算內部控制制度，防范資金結算風險。對于大額資金結算，應實行雙人經辦、分級審批制度。3.企業(yè)應加強與銀行等金融機構的合作，優(yōu)化資金結算流程，提高資金結算效率。五、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)應按照權責發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分成本費用與期間費用的界限。2.企業(yè)應加強成本費用管理，建立健全成本費用管理制度，嚴格控制成本費用支出，降低企業(yè)經營成本。（二）成本費用核算方法1.企業(yè)應根據(jù)施工項目的特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.施工項目成本核算應按照直接成本和間接成本進行分類核算。直接成本包括人工費、材料費、機械使用費等；間接成本包括施工管理費、規(guī)費等。六、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的利潤核算方法進行利潤核算，準確計算企業(yè)的利潤總額、凈利潤等指標。2.企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。營業(yè)利潤是指企業(yè)從事生產經營活動所取得的利潤；營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項支出。（二）利潤分配1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應按照國家有關規(guī)定和企業(yè)章程進行分配。利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。2.企業(yè)應嚴格按照利潤分配順序進行利潤分配，不得擅自改變利潤分配比例和順序。3.企業(yè)應加強對利潤分配的管理，確保利潤分配的公平、合理，維護投資者的合法權益。七、財務預算管理（一）預算編制1.企業(yè)應建立健全財務預算管理制度，加強財務預算管理工作。財務預算編制應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則。2.企業(yè)應根據(jù)年度經營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，結合市場情況和企業(yè)實際，編制年度財務預算。年度財務預算應包括預算年度內的預計資產負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等。3.企業(yè)應加強對財務預算編制的組織和領導，明確各部門在財務預算編制中的職責和分工，確保財務預算編制的科學性、合理性和準確性。（二）預算執(zhí)行與控制1.企業(yè)應嚴格執(zhí)行財務預算，確保財務預算的嚴肅性。財務預算一經批準下達，各部門應認真組織實施，將財務預算指標層層分解，落實到各部門、各崗位。2.企業(yè)應建立健全財務預算執(zhí)行情況跟蹤分析制度，定期對財務預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務預算執(zhí)行中存在的問題。3.企業(yè)應加強對財務預算執(zhí)行情況的控制，對偏離財務預算的重大差異，應及時采取措施進行調整，確保財務預算目標的實現(xiàn)。（三）預算調整1.企業(yè)在財務預算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。2.財務預算調整應按照規(guī)定的程序進行，由企業(yè)提出調整申請，經財務部門審核后，報企業(yè)管理層審批。3.企業(yè)應加強對財務預算調整的管理，嚴格控制財務預算調整的范圍和幅度，確保財務預算的穩(wěn)定性和嚴肅性。八、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金企業(yè)應加強對貨幣資金的管理，嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定。企業(yè)應定期對貨幣資金進行清查盤點，確保貨幣資金的安全完整。2.應收賬款企業(yè)應加強對應收賬款的管理，建立健全應收賬款管理制度，明確應收賬款的管理責任。企業(yè)應定期對應收賬款進行賬齡分析，及時采取措施催收應收賬款，降低壞賬損失風險。3.存貨企業(yè)應加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，嚴格控制存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)。企業(yè)應定期對存貨進行清查盤點，確保存貨的賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，進行相應的賬務處理。（二）固定資產1.企業(yè)應加強對固定資產的管理，建立健全固定資產管理制度，明確固定資產的購置、驗收、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.企業(yè)應按照國家有關規(guī)定計提固定資產折舊，折舊方法一經確定，不得隨意變更。確需變更的，應在財務報表附注中說明變更的原因及影響。3.企業(yè)應定期對固定資產進行清查盤點，確保固定資產的賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產，應及時查明原因，進行相應的賬務處理。4.企業(yè)應加強對固定資產處置的管理，嚴格按照規(guī)定的程序進行固定資產處置審批。固定資產處置收入應及時足額入賬，處置凈損益應計入當期損益。（三）無形資產1.企業(yè)應加強對無形資產的管理，建立健全無形資產管理制度，明確無形資產的取得、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.企業(yè)應按照國家有關規(guī)定對無形資產進行攤銷，攤銷方法一經確定，不得隨意變更。確需變更的，應在財務報表附注中說明變更的原因及影響。3.企業(yè)應加強對無形資產處置的管理，嚴格按照規(guī)定的程序進行無形資產處置審批。無形資產處置收入應及時足額入賬，處置凈損益應計入當期損益。九、稅務管理（一）稅務登記企業(yè)應按照國家有關規(guī)定辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，提供有關證件、資料。稅務登記內容發(fā)生變化的，應及時辦理變更稅務登記。（二）納稅申報企業(yè)應按照國家有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時、足額申報繳納各項稅款。納稅申報應如實填寫納稅申報表，提供有關資料。（三）稅款繳納企業(yè)應按照稅務機關核定的稅款金額和繳納期限，及時足額繳納稅款。企業(yè)應加強對稅款繳納的管理，確保稅款繳納的準確性和及時性。（四）稅務風險管理企業(yè)應建立健全稅務風險管理制度，加強對稅務風險的識別、評估和應對。企業(yè)應定期對稅務風險進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務風險問題。企業(yè)應加強與稅務機關的溝通與協(xié)調，及時了解稅收政策變化，確保企業(yè)稅務合規(guī)。十、財務內部控制（一）內部控制制度建設企業(yè)應建立健全財務內部控制制度，明確各部門和崗位在財務內部控制中的職責和權限，確保財務內部控制制度的有效執(zhí)行。（二）內部控制評價企業(yè)應定期對財務內部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務內部控制中存在的問題。財務內部控制評價應包括內部控制制度的健全性、有效性、合理性等方面。（三）內部控制監(jiān)督企業(yè)應加強對財務內部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務內部控制制度的有效執(zhí)行。對于違反財務內部控制制度的行為，應及時進行糾正和處理。十一、財務審計與監(jiān)督（一）內部審計企業(yè)應建立健全內部審計制度，加強內部審計工作。內部審計機構應定期對企業(yè)的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。（二）外部審計企業(yè)應按照國家有關規(guī)定聘請具有資質的會計師