PAGE石油行業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范石油行業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保企業(yè)財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事石油勘探、開發(fā)、生產(chǎn)、煉制、銷售等業(yè)務(wù)的各類石油企業(yè)，包括國有企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財務(wù)活動符合法律要求。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準確、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，包括資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用等，確保財務(wù)管理無死角。4.規(guī)范性原則：按照統(tǒng)一的財務(wù)標準和規(guī)范進行財務(wù)核算和管理，保證財務(wù)工作的標準化和規(guī)范化。5.效益性原則：在確保合規(guī)的前提下，通過合理的財務(wù)管理手段，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（四）財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置：企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)部門，負責組織和管理企業(yè)的財務(wù)工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，如財務(wù)核算科、資金管理科、預(yù)算管理科、財務(wù)分析科等。2.財務(wù)人員配備：配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員還應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)職稱，如注冊會計師、注冊稅務(wù)師等。財務(wù)人員應(yīng)定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。二、會計核算（一）會計政策與會計估計1.會計政策選擇：企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和石油行業(yè)特點，選擇合適的會計政策，如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、收入確認原則等。會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。2.會計估計變更：對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況進行合理估計，并按照規(guī)定進行披露。如因技術(shù)進步、市場環(huán)境變化等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷期限等會計估計需要變更的，應(yīng)及時調(diào)整，并在財務(wù)報表附注中詳細說明變更原因和對財務(wù)報表的影響。（二）會計科目設(shè)置與使用1.會計科目設(shè)置原則：按照國家統(tǒng)一的會計制度和石油行業(yè)核算要求設(shè)置會計科目，確保會計信息的可比性和一致性。會計科目應(yīng)涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等。2.會計科目使用規(guī)范：企業(yè)應(yīng)嚴格按照會計科目使用說明進行會計核算，不得隨意改變會計科目的核算內(nèi)容和范圍。對于特殊業(yè)務(wù)或新出現(xiàn)的經(jīng)濟事項，應(yīng)按照相關(guān)會計準則和規(guī)定進行合理的會計處理，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（三）財務(wù)報表編制與披露1.財務(wù)報表種類：企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準確地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。2.財務(wù)報表編制要求：財務(wù)報表應(yīng)按照統(tǒng)一的會計制度和編制方法進行編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。編制過程中應(yīng)嚴格遵循會計核算原則和方法，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的可靠性。3.財務(wù)報表披露內(nèi)容：除基本財務(wù)報表外，企業(yè)還應(yīng)在附注中對重要會計政策和會計估計、會計報表重要項目的明細資料、或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項等進行詳細披露，以提高財務(wù)報表的透明度和信息含量。三、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支審批制度，定期對貨幣資金進行清查盤點，確保賬實相符。2.應(yīng)收賬款管理：加強應(yīng)收賬款的核算和管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，及時跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況。對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對于逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進行催收，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等，減少壞賬損失。3.存貨管理：建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行核算。定期對存貨進行清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理存貨盤盈、盤虧、毀損等情況，確保存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照經(jīng)濟用途和使用情況進行分類，如生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置與建造：企業(yè)購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。對于自建固定資產(chǎn)，應(yīng)按照工程預(yù)算、施工合同等進行成本核算，嚴格控制工程成本。固定資產(chǎn)購置或建造完成后，應(yīng)及時辦理竣工決算和驗收手續(xù)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)進行核算。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備，并在財務(wù)報表中予以反映。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，評估其公允價值，并進行相應(yīng)的會計處理。處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，計入當期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與范圍：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)計價與攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用直線法進行攤銷；對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)每年進行減值測試。3.無形資產(chǎn)處置與減值：無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，計算處置損益。定期對無形資產(chǎn)進行減值測試，如發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備，并在財務(wù)報表中予以反映。四、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則：按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的成本費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的成本費用；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費用。2.配比原則：成本費用應(yīng)與收入相配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅及于本會計年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。（二）成本費用項目與核算方法1.勘探成本：勘探成本是指企業(yè)為了尋找和發(fā)現(xiàn)石油天然氣資源而發(fā)生的各項支出，包括地質(zhì)調(diào)查費用（如地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探等）、勘探井費用（如鉆井、錄井、測井等）、試油及相關(guān)費用等?？碧匠杀緫?yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，并在勘探項目結(jié)束后，根據(jù)勘探結(jié)果進行資本化或費用化處理。2.開發(fā)成本：開發(fā)成本是指企業(yè)為了將石油天然氣資源開發(fā)形成生產(chǎn)能力而發(fā)生的各項支出，包括開發(fā)井費用、地面建設(shè)工程費用、設(shè)備購置及安裝費用等。開發(fā)成本應(yīng)按照項目進行歸集和核算，在開發(fā)項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。3.生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本是指企業(yè)在石油天然氣生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，包括原材料費用、人工費用、設(shè)備折舊費用、動力費用等。生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品品種或生產(chǎn)批次進行核算，采用適當?shù)某杀居嬎惴椒ǎ缙贩N法、分批法、分步法等，計算產(chǎn)品成本。4.期間費用：期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當期損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)按照費用項目進行明細核算，在發(fā)生時直接計入當期損益。（三）成本費用控制與分析1.成本費用控制措施：建立健全成本費用控制制度，制定成本費用預(yù)算，明確成本費用控制目標。加強成本費用的日常管理，嚴格控制各項成本費用支出，杜絕浪費和不合理開支。通過成本分析，找出成本費用管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。2.成本費用分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法對成本費用進行分析。通過與預(yù)算指標、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較，分析成本費用的變動情況和原因，為成本費用控制提供依據(jù)。五、收入與利潤管理（一）收入確認原則與方法1.收入確認原則：企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定，在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認收入。取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)，是指能夠主導該商品或服務(wù)的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。2.收入確認方法：根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，采用不同的收入確認方法。對于銷售商品收入，應(yīng)在同時滿足企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件時確認收入。對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)按照完工百分比法等方法確認收入。（二）利潤核算與分配1.利潤核算：企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.利潤分配：企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程進行分配。一般順序為彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。企業(yè)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的利潤分配順序進行分配，不得擅自改變分配比例和順序。六、資金管理（一）資金籌集1.資金籌集方式：企業(yè)可通過多種方式籌集資金，如吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營狀況、資金需求和市場情況，選擇合適的籌資方式，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。2.籌資決策與審批：企業(yè)進行籌資決策時，應(yīng)充分考慮籌資成本、籌資風險、資金使用效益等因素。重大籌資決策應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，如提交董事會或股東大會審議通過等?；I資方案應(yīng)明確籌資規(guī)模、籌資方式、籌資用途、籌資期限、籌資成本等內(nèi)容。（二）資金使用1.資金預(yù)算管理：企業(yè)應(yīng)建立資金預(yù)算管理制度，加強資金預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制。資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投資計劃等進行編制，合理安排資金收支，確保資金的平衡和有效使用。2.資金支付審批：嚴格執(zhí)行資金支付審批制度，明確資金支付的審批流程和權(quán)限。對于重大資金支出，應(yīng)實行集體決策審批制度，確保資金支付的合理性和安全性。資金支付前，應(yīng)審核相關(guān)憑證和文件，確保支付事項真實、合法、合規(guī)。（三）資金結(jié)算與監(jiān)控1.資金結(jié)算管理：加強資金結(jié)算管理，規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算的及時、準確和安全。選擇合適的結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、網(wǎng)上銀行等，提高資金結(jié)算效率。2.資金監(jiān)控與分析：建立資金監(jiān)控體系，實時監(jiān)控資金的流動情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題。定期對資金狀況進行分析，如資金周轉(zhuǎn)率、資金收益率等，評估資金使用效益，為資金管理決策提供依據(jù)。七、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標與原則1.內(nèi)部控制目標：確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。通過建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風險，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。2.內(nèi)部控制原則：遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。全面性原則要求內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面；重要性原則要求關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域；制衡性原則要求確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；適應(yīng)性原則要求內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)；成本效益原則要求在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理控制成本。（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.崗位設(shè)置與職責分工：合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。如出納人員不得兼任稽核工作、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。2.授權(quán)審批制度：建立健全授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批程序。對于重大財務(wù)事項，應(yīng)實行集體決策審批制度，防止越權(quán)審批和違規(guī)操作。3.會計核算控制：加強會計核算過程的控制，確保會計憑證、賬簿、報表等會計資料的真實、準確、完整。嚴格執(zhí)行會計核算程序，規(guī)范會計核算方法，及時進行賬務(wù)處理和結(jié)賬。4.財產(chǎn)清查制度：定期對企業(yè)財產(chǎn)進行清查盤點，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。財產(chǎn)清查應(yīng)制定詳細的清查計劃，明確清查范圍、方法、時間等，確保財產(chǎn)清查工作的順利進行。對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行處理，并調(diào)整相關(guān)會計記錄。（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置：企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.內(nèi)部審計工作內(nèi)容：內(nèi)部審計工作包括財務(wù)審