PAGE民非社會組織財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民非社會組織（以下簡稱“本組織”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，保障組織的健康發(fā)展，確保組織的各項活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保護(hù)組織及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本組織及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：全面涵蓋組織的各項財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，避免差錯。5.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。6.公開透明原則：定期向會員、捐贈人及社會公眾公開財務(wù)信息，接受監(jiān)督。（四）財務(wù)管理體制本組織實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。理事會是組織財務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議財務(wù)預(yù)算、決算等重大事項。財務(wù)部門在理事會的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織實施日常財務(wù)管理工作，統(tǒng)一進(jìn)行財務(wù)核算、資金管理、財務(wù)監(jiān)督等。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本組織設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備相應(yīng)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)處理組織的財務(wù)事務(wù)。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負(fù)責(zé)人：由具備專業(yè)財務(wù)知識和豐富管理經(jīng)驗的人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度，參與組織的重大決策，對財務(wù)工作的合法性、真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。2.會計人員：負(fù)責(zé)進(jìn)行財務(wù)核算、編制財務(wù)報表、登記賬簿等工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和及時反映。會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育。3.出納人員：負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)票據(jù)。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和本組織的財務(wù)制度，組織制定和完善財務(wù)管理制度及相關(guān)實施細(xì)則。組織編制年度財務(wù)預(yù)算和決算，審核重要財務(wù)事項，為理事會決策提供財務(wù)依據(jù)。負(fù)責(zé)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。監(jiān)督財務(wù)收支情況，定期進(jìn)行財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理中存在的問題。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護(hù)組織的合法權(quán)益。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為組織的管理決策提供財務(wù)信息支持。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)票據(jù)，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，保證賬實相符。按照規(guī)定開具發(fā)票和收據(jù)，及時傳遞給會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮組織的發(fā)展戰(zhàn)略、工作計劃和財務(wù)狀況，合理安排各項收支。2.積極穩(wěn)妥原則：收入預(yù)算要積極可靠，充分考慮各種收入來源；支出預(yù)算要穩(wěn)妥謹(jǐn)慎，合理安排各項支出，避免超支。3.收支平衡原則：確保預(yù)算年度內(nèi)收入與支出基本平衡，不得編制赤字預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算：根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動計劃、市場預(yù)測、捐贈意向等因素，預(yù)計各項收入來源，包括會費收入、捐贈收入、政府補助收入、服務(wù)收入等。2.支出預(yù)算：按照組織的工作計劃和業(yè)務(wù)活動需要，結(jié)合上年度支出情況，分類分項編制支出預(yù)算，包括人員費用、辦公費用、業(yè)務(wù)活動費用、項目費用等。（三）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，理事會向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時間安排。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作計劃和業(yè)務(wù)活動情況，編制本部門的預(yù)算草案，并于[規(guī)定時間]前報財務(wù)部門。3.財務(wù)部門審核匯總：財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制組織的年度預(yù)算草案，并提交理事會審議。4.理事會審議批準(zhǔn)：理事會對年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，根據(jù)組織的發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況進(jìn)行調(diào)整和完善，并批準(zhǔn)年度預(yù)算。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由相關(guān)部門提出書面申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報理事會審議批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。四、收入管理（一）收入范圍本組織的收入主要包括以下幾類：1.會費收入：會員按照規(guī)定繳納的會費。2.捐贈收入：組織和個人自愿捐贈給本組織的資金和物資。3.政府補助收入：政府部門給予本組織的財政撥款、專項補助等。4.服務(wù)收入：本組織開展業(yè)務(wù)活動取得的服務(wù)收費收入。5.其他收入：除上述收入以外的其他合法收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.會費收入：在會員履行繳費義務(wù)時確認(rèn)收入。2.捐贈收入：在收到捐贈款項或物資時確認(rèn)收入。對于附條件的捐贈，在取得捐贈資產(chǎn)控制權(quán)時確認(rèn)收入。3.政府補助收入：按照相關(guān)政府部門的規(guī)定和要求確認(rèn)收入。4.服務(wù)收入：在提供服務(wù)并收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格票據(jù)管理：使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，按照規(guī)定開具和使用票據(jù)，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。2.規(guī)范收費行為：各項收費應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確收費項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍，并向社會公開。嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)或變相亂收費。3.加強(qiáng)捐贈管理：建立健全捐贈管理制度，對捐贈款項和物資進(jìn)行嚴(yán)格登記、核算和管理。及時向捐贈人開具捐贈票據(jù)，并按照捐贈人的意愿使用捐贈資金和物資。4.定期清理收入：財務(wù)部門應(yīng)定期對各項收入進(jìn)行清理核對，確保收入及時足額入賬，防止收入流失。五、支出管理（一）支出范圍本組織的支出主要包括以下幾類：1.人員費用：支付給工作人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。2.辦公費用：用于辦公場所租賃、辦公設(shè)備購置、水電費、通訊費、差旅費等日常辦公支出。3.業(yè)務(wù)活動費用：組織開展各類業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，包括會議費、培訓(xùn)費、調(diào)研費、宣傳費等。4.項目費用：為完成特定項目而發(fā)生的費用，包括項目直接成本和間接成本。5.其他支出：除上述支出以外的其他必要支出，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本組織的財務(wù)制度規(guī)定。2.合理性原則：支出應(yīng)與組織的業(yè)務(wù)活動相關(guān)，具有合理的用途和必要性，不得隨意開支。3.效益性原則：在保證支出合法、合理的前提下，注重支出的效益，提高資金使用效率。4.審批權(quán)限原則：明確不同金額支出的審批權(quán)限，嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行審批，確保支出的合規(guī)性。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫費用報銷單，注明支出事由、金額、附件張數(shù)等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)部門審核。財務(wù)部門審核無誤后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。金額較小的支出，可由財務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)財務(wù)人員直接審批。2.重大支出審批程序：對于金額較大的重大支出，如購置大型設(shè)備、重大項目支出等，應(yīng)由經(jīng)辦人提出書面申請，詳細(xì)說明支出的原因、內(nèi)容、金額、預(yù)期效果等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)部門審核后，提交理事會審議批準(zhǔn)。（四）支出管理要求1.嚴(yán)格控制支出：加強(qiáng)對各項支出的審核和監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，防止超預(yù)算支出。對不合理的支出要及時制止，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.規(guī)范報銷手續(xù)：費用報銷應(yīng)提供真實、合法、有效的原始憑證，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫報銷單。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、證明人、審核人、審批人簽字后方可報銷。3.加強(qiáng)專項資金管理：對于政府補助、捐贈等專項資金，應(yīng)?？顚Ｓ?，單獨核算，嚴(yán)格按照規(guī)定的用途和范圍使用，不得挪作他用。4.定期進(jìn)行財務(wù)審計：定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對本組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，確保財務(wù)支出的合規(guī)性和真實性。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類本組織的資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。1.流動資產(chǎn)：指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、辦公設(shè)備、專用設(shè)備等。3.無形資產(chǎn)：指本組織擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。（二）資產(chǎn)購置與驗收1.資產(chǎn)購置：根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動需要和預(yù)算安排，編制資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。購置資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，選擇合適的供應(yīng)商和采購方式。2.資產(chǎn)驗收：資產(chǎn)購置后，由相關(guān)部門和人員進(jìn)行驗收。驗收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號等是否符合合同要求。驗收合格后，填寫驗收報告，并辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)。（三）資產(chǎn)日常管理1.流動資產(chǎn)日常管理現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)。定期盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符。銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。應(yīng)收賬款管理：建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收和清理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對逾期賬款要采取有效措施進(jìn)行追討。存貨管理：建立存貨管理制度，對存貨進(jìn)行分類核算和管理。定期盤點存貨，及時清理積壓存貨，確保存貨的安全和完整。2.固定資產(chǎn)日常管理固定資產(chǎn)登記：對固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記，建立固定資產(chǎn)卡片，記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門、原值、折舊等信息。固定資產(chǎn)折舊：按照國家有關(guān)規(guī)定和本組織的財務(wù)制度，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、維修和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的正常使用。發(fā)生固定資產(chǎn)維修支出時，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)處置：對閑置、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。處置固定資產(chǎn)應(yīng)取得相應(yīng)的收入，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.無形資產(chǎn)日常管理無形資產(chǎn)登記：對無形資產(chǎn)進(jìn)行登記，明確無形資產(chǎn)的名稱、類別、取得方式、入賬價值、攤銷期限等信息。無形資產(chǎn)攤銷：按照國家有關(guān)規(guī)定和本組織的財務(wù)制度，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)保護(hù)：加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無形資產(chǎn)的泄露和侵權(quán)。對于涉及知識產(chǎn)權(quán)的無形資產(chǎn)，請及時申請專利、商標(biāo)、著作權(quán)等保護(hù)。（四）資產(chǎn)清查與盤點定期對組織的資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點，確保資產(chǎn)的真實、完整和安全。1.清查盤點范圍：包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所有資產(chǎn)。2.清查盤點時間：每年至少進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查盤點，在特殊情況下可根據(jù)需要進(jìn)行不定期清查盤點。3.清查盤點方法：采用實地盤點、賬目核對等方法，對資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價值等進(jìn)行清查核實。4.清查盤點結(jié)果處理：對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。如盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬目，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類本組織的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模：根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動需要和財務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.按時償還債務(wù)：嚴(yán)格按照合同約定的期限和方式償還債務(wù)，確保組織的信用。3.加強(qiáng)債務(wù)核算：對負(fù)債進(jìn)行準(zhǔn)確核算，及時記錄和反映負(fù)債的增減變動情況。4.定期進(jìn)行債務(wù)清理：定期對債務(wù)進(jìn)行清理核對，及時發(fā)現(xiàn)和解決債務(wù)管理中存在的問題。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容：本組織應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)報告編制要求：按照國家統(tǒng)一的會計制度和本組織的財務(wù)制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、理事會審議批準(zhǔn)。3.財務(wù)報告報送與公開：按照規(guī)定的時間和要求，將財務(wù)報告報送相關(guān)部門和單位，并向會員、捐贈人及社會公眾公開。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析內(nèi)容：定期對組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行分析，包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。2.財務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.財務(wù)分析報告：根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，撰寫財務(wù)分析報告，為組織的管理決策提供依據(jù)。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：本組織應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.財務(wù)人員監(jiān)督：財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)制度和操作規(guī)程進(jìn)行財務(wù)核算和管理，對財務(wù)收支情況進(jìn)行實時監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時報告和處理。3.審計監(jiān)督：定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對本組織的財務(wù)狀況