PAGE嚴格落實村級財務制度一、總則（一）目的為了加強村級財務管理，規(guī)范村級財務行為，保障村級集體資產(chǎn)的安全與完整，維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員的合法權益，促進農(nóng)村經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務制度，結合本地區(qū)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)行政區(qū)域內的所有村級集體經(jīng)濟組織，包括村民委員會、村經(jīng)濟合作社等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，確保村級財務活動合法合規(guī)。2.民主公開原則：實行民主理財，財務公開透明，接受村民監(jiān)督。3.收支平衡原則：量入為出，合理安排各項收支，確保村級財務收支平衡。4.規(guī)范管理原則：建立健全村級財務管理制度，規(guī)范財務核算和監(jiān)督，提高財務管理水平。二、財務機構與人員（一）財務機構設置村級集體經(jīng)濟組織應設立獨立的財務管理機構，負責村級財務的日常核算和管理工作。財務管理機構可根據(jù)實際情況，設置會計、出納等崗位，明確各崗位職責。（二）財務人員配備1.會計人員：應具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，具備一定的財務核算和管理能力。會計人員負責村級財務的賬務處理、報表編制、財務分析等工作。2.出納人員：應具備會計從業(yè)資格證書，熟悉現(xiàn)金管理和銀行結算業(yè)務。出納人員負責村級現(xiàn)金收付、銀行存款收支、票據(jù)管理等工作。（三）財務人員職責1.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。定期對村級財務收支情況進行分析，為村級集體經(jīng)濟組織提供財務決策依據(jù)。負責村級財務檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助做好村級財務公開工作，及時提供財務公開所需的資料。遵守國家法律法規(guī)和財務制度，廉潔奉公，保守村級財務秘密。2.出納人員職責嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行存款收支業(yè)務。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。妥善保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等，確保資金安全。定期與會計核對賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并處理。協(xié)助會計做好財務公開工作，提供相關財務數(shù)據(jù)。三、財務收支管理（一）收入管理1.收入范圍：村級集體經(jīng)濟組織的收入包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補助收入、其他收入等。經(jīng)營收入是指村級集體經(jīng)濟組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、村辦企業(yè)利潤等。發(fā)包及上交收入是指村級集體經(jīng)濟組織將集體資產(chǎn)發(fā)包給其他單位或個人經(jīng)營所取得的收入，以及所屬企業(yè)上交的利潤等。補助收入是指上級政府或有關部門給予村級集體經(jīng)濟組織的財政補助資金、專項扶持資金等。其他收入是指除上述收入以外的各項收入，如捐贈收入、利息收入等。2.收入確認：村級集體經(jīng)濟組織的收入應按照權責發(fā)生制原則進行確認，即在收入實現(xiàn)時予以確認。對于經(jīng)營收入，應在產(chǎn)品或勞務已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收到或取得收取價款的憑據(jù)時確認收入；對于發(fā)包及上交收入，應在合同約定的收款日期確認收入；對于補助收入，應在收到財政補助資金或專項扶持資金時確認收入；對于其他收入，應在實際收到款項時確認收入。3.收入核算：村級集體經(jīng)濟組織應設置相應的會計科目，對各項收入進行明細核算。收入應及時足額入賬，不得坐收坐支、截留挪用。嚴禁白條入賬和私設小金庫。（二）支出管理1.支出范圍：村級集體經(jīng)濟組織的支出包括生產(chǎn)經(jīng)營支出、管理費用、公益事業(yè)支出、其他支出等。生產(chǎn)經(jīng)營支出是指村級集體經(jīng)濟組織為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項支出，如購買生產(chǎn)資料、支付水電費、支付工人工資等。管理費用是指村級集體經(jīng)濟組織為管理村級事務而發(fā)生的各項支出，如辦公費、差旅費、會議費、管理人員工資等。公益事業(yè)支出是指村級集體經(jīng)濟組織為興辦農(nóng)村公益事業(yè)而發(fā)生的各項支出，如修建道路、橋梁、水利設施、文化設施等。其他支出是指除上述支出以外的各項支出，如捐贈支出、賠償支出等。2.支出審批：村級集體經(jīng)濟組織應建立健全支出審批制度，明確審批權限和審批程序。支出審批應實行分級審批，一般事項由村黨支部書記或村委會主任審批，重大事項應經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后審批。審批人應在審批前對支出的真實性、合法性、合理性進行審核，對不符合規(guī)定的支出不得審批。3.支出核算：村級集體經(jīng)濟組織應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，設置相應的會計科目，對各項支出進行明細核算。支出應取得合法有效的原始憑證，原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額等要素。支出應按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變用途。嚴禁白條入賬和虛列支出。四、財務審批與報銷（一）財務審批程序1.經(jīng)辦人簽字：支出發(fā)生后，經(jīng)辦人應在原始憑證上簽字，并注明支出事由、日期、金額等。2.證明人簽字：對于需要證明的支出事項，應注明證明人姓名，并由證明人簽字確認。3.審批人審批：經(jīng)辦人將原始憑證提交給審批人進行審批，審批人應在原始憑證上簽署審批意見，并簽字確認。4.會計審核：會計對審批后的原始憑證進行審核，審核無誤后予以記賬。（二）報銷規(guī)定1.報銷憑證：報銷憑證應是合法有效的原始憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、財政票據(jù)等。原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額等要素。對于不符合規(guī)定的原始憑證，會計不得受理。2.報銷時間：村級集體經(jīng)濟組織應規(guī)定報銷時間，一般每月或每季度報銷一次。經(jīng)辦人應在規(guī)定的報銷時間內將原始憑證提交給會計進行報銷。3.報銷金額：報銷金額應與原始憑證上注明的金額一致，不得虛報冒領。對于超過規(guī)定標準的支出，應經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后報銷。4.報銷方式：村級集體經(jīng)濟組織應根據(jù)實際情況，選擇合適的報銷方式，如現(xiàn)金報銷、銀行轉賬報銷等。對于金額較大的支出，應采用銀行轉賬報銷方式，確保資金安全。五、財務公開與監(jiān)督（一）財務公開1.公開內容：村級集體經(jīng)濟組織應定期將財務收支情況、資產(chǎn)負債情況、收益分配情況等向村民公開。公開內容應真實、準確、完整，不得隱瞞或虛報。2.公開時間：村級集體經(jīng)濟組織應每季度至少公開一次財務情況，重大事項應及時公開。公開時間應不少于7天。3.公開形式：村級集體經(jīng)濟組織應通過公開欄、廣播、微信公眾號等形式向村民公開財務情況。公開欄應設置在村民集中居住的地方，方便村民觀看。（二）財務監(jiān)督1.民主理財小組監(jiān)督：村級集體經(jīng)濟組織應成立民主理財小組，成員由村民代表大會選舉產(chǎn)生，一般為35人。民主理財小組負責對村級財務收支情況進行監(jiān)督，審核財務賬目，檢查財務公開情況等。民主理財小組應定期召開會議，對村級財務情況進行討論和審議，并將審議結果向村民公開。2.審計監(jiān)督：上級政府或有關部門應定期對村級集體經(jīng)濟組織的財務情況進行審計監(jiān)督，審計內容包括財務收支情況、資產(chǎn)負債情況、收益分配情況、財務制度執(zhí)行情況等。審計結果應向村民公開，并作為考核村級集體經(jīng)濟組織負責人的重要依據(jù)。3.群眾監(jiān)督：村民有權對村級集體經(jīng)濟組織的財務情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題可向民主理財小組或上級政府有關部門反映。上級政府有關部門應及時受理群眾反映的問題，并進行調查處理。六、資產(chǎn)與資源管理（一）資產(chǎn)清查1.清查范圍：村級集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨等；固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機器設備、交通工具等；無形資產(chǎn)包括土地使用權、商標權、專利權等。2.清查時間：村級集體經(jīng)濟組織應每年至少進行一次資產(chǎn)清查，全面清查資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。3.清查方法：資產(chǎn)清查可采用實地盤點、賬目核對、評估等方法進行。對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行處理，并調整相關賬目。（二）資產(chǎn)登記與臺賬管理1.資產(chǎn)登記：村級集體經(jīng)濟組織應建立資產(chǎn)登記制度，對各項資產(chǎn)進行詳細登記。資產(chǎn)登記內容包括資產(chǎn)名稱、類別、數(shù)量、價值、購置時間、使用狀況等。2.臺賬管理：村級集體經(jīng)濟組織應建立資產(chǎn)臺賬，對資產(chǎn)的增減變動情況進行詳細記錄。資產(chǎn)臺賬應定期與會計賬目進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。（三）資源管理1.資源清查：村級集體經(jīng)濟組織的資源包括土地資源、水資源、森林資源、礦產(chǎn)資源等。村級集體經(jīng)濟組織應每年至少進行一次資源清查，全面清查資源的數(shù)量、質量、權屬等。2.資源登記與臺賬管理：村級集體經(jīng)濟組織應建立資源登記制度，對各項資源進行詳細登記。資源登記內容包括資源名稱、類別、數(shù)量、質量、權屬、使用狀況等。村級集體經(jīng)濟組織應建立資源臺賬，對資源的增減變動情況進行詳細記錄。資源臺賬應定期與會計賬目進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。3.資源承包與租賃：村級集體經(jīng)濟組織的資源承包與租賃應按照公開、公平、公正的原則進行，通過招標、拍賣、協(xié)商等方式確定承包方或承租方。承包與租賃合同應明確雙方的權利義務、承包或租賃期限、承包或租賃費用等內容。承包與租賃費用應及時足額收取，不得拖欠。七、票據(jù)與印章管理（一）票據(jù)管理1.票據(jù)種類：村級集體經(jīng)濟組織使用的票據(jù)包括收款收據(jù)、支出報銷憑證、往來結算票據(jù)等。2.票據(jù)購買：村級集體經(jīng)濟組織應指定專人負責票據(jù)的購買、保管和使用。票據(jù)應從財政部門或稅務部門指定的票據(jù)印刷企業(yè)購買，不得私自印制或購買非法票據(jù)。3.票據(jù)使用：村級集體經(jīng)濟組織應按照規(guī)定的用途使用票據(jù)，不得轉借、轉讓、代開票據(jù)。票據(jù)應如實填寫，不得弄虛作假。票據(jù)使用完畢后，應及時將票據(jù)存根聯(lián)交回票據(jù)管理人員保管。4.票據(jù)保管：票據(jù)管理人員應妥善保管票據(jù)，建立票據(jù)保管臺賬，記錄票據(jù)的購買、使用、結存情況。票據(jù)應存放在安全可靠的地方，防止票據(jù)丟失、被盜、損壞。（二）印章管理1.印章種類：村級集體經(jīng)濟組織的印章包括財務專用章、法人章、合同章等。2.印章使用：村級集體經(jīng)濟組織應建立印章使用制度，明確印章的使用范圍、審批程序和保管人員。印章應嚴格按照規(guī)定的用途使用，不得擅自擴大使用范圍。印章使用前，應經(jīng)相關負責人審批，并在印章使用登記簿上登記。3.印章保管：印章保管人員應妥善保管印章，建立印章保管臺賬，記錄印章的使用情況。印章應存放在安全可靠的地方，防止印章丟失、被盜、損壞。八、財務檔案管理（一）檔案范圍村級集體經(jīng)濟組織的財務檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、財務公開資料、審計報告、合同協(xié)議、票據(jù)存根等。（二）檔案整理1.分類整理：財務檔案應按照會計年度進行分類整理，每年度的財務檔案應分為會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他資料等類別。2.裝訂成冊：會計憑證應按照編號順序裝訂成冊，加具封面、封底，注明年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等內容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計賬簿應按照規(guī)定的格式和內容進行登記，年度終了后，應將全年的賬簿打印成冊，加具封面、封底，注明年度、賬簿名稱、賬簿編號等內容，并由記賬人員和會計機構負責人在封面上簽名或蓋章。財務會計報告應按照規(guī)定的格式和內容進行編制，年度終了后，應將全年的財務會計報告打印成冊，加具封面、封底，注明年度、報告名稱、報告編號等內容，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人在封面上簽名或蓋章。其他資料應按照類別進行整理，裝訂成冊或裝盒存放。（三）檔案保管1.保管期限：財務檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等主要財務檔案的保管期限為永久；其他財務檔案的保管期限按照規(guī)定執(zhí)行。2.保管地點：財務檔案應存放在安全可靠的地方，配備必要的防火、防潮、防蟲、防盜等設施。財務檔案應由專人負責保管，不得隨意借閱、銷毀。（四）檔案查閱與銷毀1.查閱規(guī)定：因工作需要查閱財務檔案的，應經(jīng)村級集體經(jīng)濟組織負責人