PAGE民間在辦非企業(yè)財務(wù)制度民間非營利組織財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民間非營利組織的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障組織的健康發(fā)展，更好地實現(xiàn)組織宗旨，為社會公益事業(yè)做出積極貢獻。（二）適用范圍本制度適用于在民政部門登記注冊的各類民間非營利組織，包括社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行。2.非營利性原則：以實現(xiàn)公益為目的，不以營利為宗旨，所有收入和資產(chǎn)用于公益事業(yè)，不得在會員間分配利潤。3.權(quán)責明確原則：明確各部門和崗位在財務(wù)管理中的職責和權(quán)限，確保財務(wù)管理工作的有效開展。4.真實完整原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準確、完整，如實反映組織的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動成果。5.勤儉高效原則：厲行節(jié)約，反對浪費，提高資金使用效率，降低運營成本。二、財務(wù)管理體制（一）組織架構(gòu)民間非營利組織應(yīng)建立健全財務(wù)管理組織架構(gòu)，明確決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)的職責權(quán)限。決策機構(gòu)負責重大財務(wù)事項的決策；執(zhí)行機構(gòu)負責具體財務(wù)工作的實施；監(jiān)督機構(gòu)負責對財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查。（二）職責分工1.理事會（董事會）職責審議和批準財務(wù)預(yù)算、決算報告。決定重大投資、籌資等財務(wù)事項。監(jiān)督財務(wù)工作的執(zhí)行情況。2.財務(wù)部門職責負責編制財務(wù)預(yù)算、決算。進行會計核算，編制財務(wù)報表。管理資金收支，確保資金安全。開展財務(wù)分析，提供決策支持。3.其他部門職責配合財務(wù)部門做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作。按照規(guī)定及時辦理各項收支業(yè)務(wù)，提供相關(guān)財務(wù)資料。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計劃、業(yè)務(wù)活動特點及財務(wù)狀況等因素，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年度收支預(yù)測進行編制。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算即不考慮以往年度的收支情況，一切從實際需要出發(fā)編制預(yù)算；滾動預(yù)算則根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和實際變化，適時調(diào)整和補充預(yù)算，使預(yù)算更具科學性和靈活性。3.編制流程各部門根據(jù)年度工作計劃提出本部門的預(yù)算建議數(shù)。財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總，提出預(yù)算草案。預(yù)算草案提交理事會（董事會）審議批準。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴格按照批準的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的嚴肅性。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報理事會（董事會）審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.符合下列情形之一的，可以調(diào)整預(yù)算：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，對組織財務(wù)收支產(chǎn)生重大影響的。組織戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計劃發(fā)生重大調(diào)整，導致預(yù)算需要變動的。因不可抗力等因素，致使預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異的。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按以下程序進行：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的影響。財務(wù)部門對調(diào)整申請進行審核，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)財務(wù)部門審核后，提交理事會（董事會）審議批準。四、收入管理（一）收入范圍民間非營利組織的收入包括捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益、其他收入等。（二）捐贈收入管理1.建立健全捐贈管理制度，規(guī)范捐贈行為，明確捐贈的接受、登記、使用、監(jiān)督等流程。2.對捐贈收入進行分類核算，區(qū)分限定性捐贈收入和非限定性捐贈收入。限定性捐贈收入應(yīng)按照捐贈人指定的用途使用，非限定性捐贈收入可由組織自主安排用于符合宗旨的業(yè)務(wù)活動。3.及時開具捐贈票據(jù)，確保捐贈票據(jù)的真實性、完整性和合法性。捐贈票據(jù)應(yīng)妥善保管，以備查驗。（三）會費收入管理1.合理確定會費標準，經(jīng)會員大會（會員代表大會）審議通過后執(zhí)行。2.嚴格按照規(guī)定收取會費，不得擅自提高或降低會費標準，不得重復收取會費。3.將會費收入納入預(yù)算管理，按照規(guī)定用途使用，主要用于組織的日常運營、開展業(yè)務(wù)活動等。（四）提供服務(wù)收入管理1.根據(jù)提供服務(wù)的成本和市場情況，合理確定服務(wù)收費標準。2.按照合同約定或相關(guān)規(guī)定提供服務(wù)，確保服務(wù)質(zhì)量，及時確認服務(wù)收入。3.對提供服務(wù)收入進行明細核算，準確反映不同服務(wù)項目的收入情況。（五）政府補助收入管理1.積極爭取政府補助資金，按照政府相關(guān)部門的要求和規(guī)定，及時申報項目，確保申報資料真實、準確、完整。2.對政府補助收入進行專項核算，嚴格按照規(guī)定用途使用，不得擅自改變資金用途。3.接受政府相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，及時提供有關(guān)財務(wù)資料和項目實施情況報告。（六）投資收益管理1.制定投資管理制度，明確投資決策程序、投資范圍、投資風險控制等要求。2.根據(jù)組織的財務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排投資資金，確保投資安全，提高投資收益。3.對投資收益進行核算，及時反映投資收益情況。（七）其他收入管理1.對組織的其他收入，如利息收入、資產(chǎn)處置收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行管理和核算。2.確保其他收入的合法性和合規(guī)性，及時足額入賬。五、支出管理（一）支出范圍民間非營利組織的支出主要包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）業(yè)務(wù)活動成本管理1.按照業(yè)務(wù)活動項目進行明細核算，準確反映各項業(yè)務(wù)活動的成本支出情況。2.制定合理的成本控制措施，嚴格控制業(yè)務(wù)活動成本，提高資金使用效益。3.對業(yè)務(wù)活動成本進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，采取有效措施加以改進。（三）管理費用管理1.明確管理費用的開支范圍和標準，嚴格按照規(guī)定進行核算和控制。2.建立管理費用審批制度，對各項管理費用支出進行嚴格審批，確保支出合理、合規(guī)。3.定期對管理費用進行分析，優(yōu)化管理流程，降低管理成本。（四）籌資費用管理1.對籌資過程中發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等，進行合理歸集和核算。2.控制籌資費用水平，選擇合理的籌資方式和渠道，降低籌資成本。（五）其他費用管理1.對組織發(fā)生除業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用以外的其他費用，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行管理和核算。2.嚴格控制其他費用支出，確保支出符合組織的財務(wù)政策和規(guī)定。（六）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批，審批人應(yīng)嚴格審核支出的合理性、合法性和真實性。3.重大支出項目應(yīng)提交理事會（董事會）審議批準。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金加強貨幣資金的內(nèi)部控制，確保貨幣資金的安全。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，定期進行現(xiàn)金盤點。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬戶余額，及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。2.短期投資按照投資管理制度進行短期投資決策，確保投資風險可控。對短期投資進行明細核算，及時反映投資收益和損失情況。定期對短期投資進行盤點，確保賬實相符。3.應(yīng)收款項建立應(yīng)收款項管理制度，加強對應(yīng)收款項的催收和管理。定期對應(yīng)收款項進行清理和分析，對可能發(fā)生的壞賬損失，按照規(guī)定計提壞賬準備。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)組織的業(yè)務(wù)需要和發(fā)展規(guī)劃，合理編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算。按照規(guī)定的采購程序進行固定資產(chǎn)購置，確保采購過程公開、公平、公正。2.固定資產(chǎn)核算對固定資產(chǎn)進行分類核算，準確反映固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等情況。按照規(guī)定的折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊，確保折舊計提合理、準確。3.固定資產(chǎn)處置制定固定資產(chǎn)處置管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限。對固定資產(chǎn)處置收入和處置損失進行核算，確保處置結(jié)果真實、準確。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認符合無形資產(chǎn)定義和確認條件的，應(yīng)及時確認為無形資產(chǎn)，并進行相應(yīng)的核算。2.無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定的攤銷方法對無形資產(chǎn)進行攤銷，確保攤銷合理、準確。3.無形資產(chǎn)處置制定無形資產(chǎn)處置管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限。對無形資產(chǎn)處置收入和處置損失進行核算，確保處置結(jié)果真實、準確。（四）資產(chǎn)清查1.定期組織資產(chǎn)清查工作，每年至少進行一次全面清查。2.資產(chǎn)清查應(yīng)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)，確保賬實相符。3.對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。七、負債管理（一）負債范圍民間非營利組織的負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費等。（二）負債核算1.對各項負債進行明細核算，準確反映負債的種類、金額、期限等情況。2.按照規(guī)定的會計核算方法進行負債的確認、計量和記錄，確保負債核算準確、完整。（三）負債償還1.制定負債償還計劃，合理安排資金，確保按時足額償還債務(wù)。2.對即將到期的負債，應(yīng)提前做好資金準備，避免逾期還款產(chǎn)生不良影響。八、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告種類民間非營利組織應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注及財務(wù)情況說明書等。（二）財務(wù)報告編制要求1.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，確保財務(wù)信息真實、準確、完整。2.財務(wù)報告編制過程中應(yīng)遵循一致性原則，各項會計政策和會計估計應(yīng)保持一致。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)進行認真審核，確保報告質(zhì)量。（三）財務(wù)報告報送與披露1.按照規(guī)定的時間和要求，將財務(wù)報告報送登記管理機關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位等相關(guān)部門。2.根據(jù)組織的章程和相關(guān)規(guī)定，適時向社會公眾披露財務(wù)信息，提高財務(wù)透明度。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責和權(quán)限。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)活動進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.內(nèi)部審計