PAGE供銷社企業(yè)財務制度一、總則（一）制定目的為了加強供銷社企業(yè)財務管理，規(guī)范財務行為，提高經濟效益，根據國家有關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合供銷社企業(yè)實際情況，制定本財務制度。（二）適用范圍本制度適用于供銷社所屬的各類企業(yè)，包括全資企業(yè)、控股企業(yè)和參股企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：企業(yè)財務管理應當符合國家法律法規(guī)的要求，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息應當真實、準確、完整，如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務活動的各個方面，確保財務管理無死角。4.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財務管理制度和流程，保證財務管理工作有序進行。5.效益性原則：在確保財務合規(guī)的前提下，追求經濟效益最大化，合理配置資源，提高資金使用效率。二、財務機構與會計人員（一）財務機構設置供銷社企業(yè)應根據自身規(guī)模和業(yè)務特點，設置獨立的財務機構，配備相應的財務管理人員。財務機構應明確各崗位的職責權限，實行崗位責任制。（二）會計人員配備1.企業(yè)應配備具有會計從業(yè)資格證書的會計人員，根據業(yè)務需要配備足夠數量的專業(yè)會計人員。2.會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經法律法規(guī)和企業(yè)財務制度，遵守職業(yè)道德。（三）會計人員職責1.按照國家會計制度的規(guī)定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。2.實行會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。3.負責企業(yè)財務預算的編制、執(zhí)行和分析，為企業(yè)決策提供財務依據。4.參與企業(yè)的財務管理和經濟活動分析，提出合理化建議，促進企業(yè)提高經濟效益。5.定期對企業(yè)財務狀況進行檢查和評估，及時發(fā)現和解決財務管理中存在的問題。三、會計核算（一）會計核算原則1.企業(yè)應按照權責發(fā)生制原則進行會計核算，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。2.會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，保證會計信息的真實性和可靠性。（二）會計科目設置企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置會計科目，不得隨意增減或合并會計科目。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據的書面憑證。2.企業(yè)應按照國家會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。3.會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。（四）財務會計報告1.企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務會計報告，財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。2.會計報表應包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。會計報表附注應包括企業(yè)基本情況、會計政策和會計估計變更情況、重大會計差錯更正情況、或有事項和承諾事項、資產負債表日后事項的說明等。財務情況說明書應包括企業(yè)生產經營的基本情況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況、對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項等。3.企業(yè)應定期向供銷社及其他有關部門報送財務會計報告，財務會計報告應經注冊會計師審計的，審計報告應隨同財務會計報告一并報送。四、資產管理（一）流動資產1.貨幣資金企業(yè)應加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定?，F金收入應及時存入銀行，不得坐支現金。企業(yè)應定期對庫存現金進行清查盤點，確保賬實相符。銀行存款應按照國家有關規(guī)定開立賬戶，辦理存款取款和結算業(yè)務。企業(yè)應定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調節(jié)表，并及時處理未達賬項。2.應收及預付款項企業(yè)應加強應收及預付款項的管理，建立健全應收及預付款項的管理制度，明確各部門和人員的職責。應收及預付款項應按照實際發(fā)生額入賬，并及時進行清理和催收。對確實無法收回的應收及預付款項，應查明原因，分清責任，報經批準后作為壞賬損失處理。壞賬損失的核算應采用備抵法，企業(yè)應根據實際情況合理估計壞賬損失，計提壞賬準備。3.存貨企業(yè)應加強存貨的管理，建立健全存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等管理制度。存貨應按照實際成本計價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。企業(yè)應定期對存貨進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查盤點。清查盤點結果應編制存貨盤點報告表，盤盈、盤虧、毀損等情況應及時查明原因，報經批準后進行處理。（二）固定資產1.固定資產的確認與計量企業(yè)應根據國家有關規(guī)定，結合自身實際情況，確定固定資產標準。固定資產是指使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產。固定資產應按照取得時的實際成本入賬，實際成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。2.固定資產折舊企業(yè)應按照國家有關規(guī)定計提固定資產折舊，折舊方法一經確定，不得隨意變更。固定資產折舊應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定折舊年限和折舊方法。折舊年限和折舊方法應符合國家有關規(guī)定和企業(yè)實際情況。3.固定資產的處置企業(yè)應加強固定資產處置的管理，建立健全固定資產處置的審批制度。固定資產處置包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資等。固定資產處置應按照規(guī)定程序進行審批，審批通過后，應及時進行賬務處理。處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的凈額，計入當期損益。（三）無形資產1.無形資產的確認與計量企業(yè)應根據國家有關規(guī)定，結合自身實際情況，確定無形資產的標準。無形資產是指企業(yè)擁有或者控制但沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。無形資產應按照取得時的實際成本入賬，實際成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。2.無形資產攤銷企業(yè)應按照國家有關規(guī)定對無形資產進行攤銷，攤銷方法一經確定，不得隨意變更。無形資產攤銷應根據無形資產的使用壽命和經濟利益的預期實現方式，合理確定攤銷年限和攤銷方法。攤銷年限和攤銷方法應符合國家有關規(guī)定和企業(yè)實際情況。3.無形資產的處置企業(yè)應加強無形資產處置的管理，建立健全無形資產處置的審批制度。無形資產處置包括無形資產的出售、轉讓、報廢等。無形資產處置應按照規(guī)定程序進行審批，審批通過后，應及時進行賬務處理。處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的凈額，計入當期損益。五、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)應按照權責發(fā)生制原則和配比原則進行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分不同成本核算對象之間的成本費用界限。2.成本費用核算應采用制造成本法，將企業(yè)的成本費用分為直接材料、直接人工、制造費用和期間費用。（二）成本費用控制1.企業(yè)應建立健全成本費用控制制度，加強成本費用的預算管理、定額管理和成本分析。2.成本費用預算應根據企業(yè)的經營目標和實際情況，結合市場價格變動等因素，合理編制。成本費用預算應分解到各部門和各產品，明確各部門和各產品的成本費用控制目標。3.企業(yè)應加強成本費用定額管理，制定合理的成本費用定額標準，并嚴格按照定額標準控制成本費用支出。4.企業(yè)應定期進行成本費用分析，及時發(fā)現成本費用管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。（三）期間費用管理1.銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、經營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。企業(yè)應加強銷售費用的管理，嚴格控制銷售費用支出，提高銷售費用的使用效益。2.管理費用管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。企業(yè)應加強管理費用的管理，嚴格控制管理費用支出，提高管理費用的使用效益。3.財務費用財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。企業(yè)應加強財務費用的管理，合理安排資金，降低籌資成本，提高資金使用效率。六、收入、利潤及分配管理（一）收入管理1.企業(yè)應按照國家有關規(guī)定確認收入的實現，收入的確認應符合權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。2.企業(yè)應加強銷售收入的管理，建立健全銷售合同管理制度，明確銷售部門和人員的職責，確保銷售收入的真實性和完整性。3.企業(yè)應加強其他業(yè)務收入的管理，其他業(yè)務收入包括材料銷售收入、代購代銷收入、出租固定資產收入、出租無形資產收入等。其他業(yè)務收入應按照規(guī)定及時入賬，不得隱瞞或截留。（二）利潤管理1.企業(yè)應按照國家有關規(guī)定計算利潤，利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。2.企業(yè)應加強利潤的管理，建立健全利潤分析制度，定期對利潤情況進行分析，及時發(fā)現利潤管理中存在的問題，采取有效措施加以解決。3.企業(yè)應加強對利潤分配的管理，利潤分配應按照國家有關規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定進行，確保利潤分配的公平、合理。（三）利潤分配1.企業(yè)實現的凈利潤，應按照國家有關規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定進行分配。利潤分配順序為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。2.法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%時，可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)根據章程或股東大會決議提取。3.企業(yè)應按照國家有關規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者分配利潤。投資者分配利潤應根據投資者的出資比例或持有股份比例進行分配。七、財務預算管理（一）財務預算的編制1.企業(yè)應按照國家有關規(guī)定和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結合自身實際情況，編制年度財務預算。2.財務預算編制應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則，由企業(yè)財務部門負責組織編制，各部門和各單位應積極配合，提供相關資料。3.財務預算編制應包括預算說明書、資產負債表預算、利潤表預算、現金流量表預算及其他相關預算附表。預算說明書應包括預算編制的依據、方法、假設、主要指標說明以及可能對預算產生重大影響的事項等。（二）財務預算的執(zhí)行與控制1.企業(yè)應將財務預算分解到各部門和各單位，明確各部門和各單位的預算執(zhí)行責任，確保財務預算的有效執(zhí)行。2.企業(yè)應建立健全財務預算執(zhí)行情況的跟蹤、監(jiān)控和分析制度，定期對財務預算執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時發(fā)現和解決財務預算執(zhí)行中存在的問題。3.企業(yè)應加強對財務預算執(zhí)行情況的控制，嚴格控制預算外支出，確需發(fā)生預算外支出的，應按照規(guī)定程序進行審批。（三）財務預算的調整1.企業(yè)在財務預算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。2.財務預算調整應按照規(guī)定程序進行審批，審批通過后，應及時調整財務預算，并將調整后的財務預算下達給各部門和各單位。八、財務監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.企業(yè)應建立健全內部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的內部監(jiān)督。內部財務監(jiān)督制度應包括財務審批制度、財務風險控制制度、財務審計制度等。2.企業(yè)應定期對財務活動進行內部審計，內部審計應包括財務收支審計、經濟效益審計、內部控制審計等。內部審計機構應獨立于財務部門，直接對企業(yè)負責人負責。3.企業(yè)應加強對財務人員的監(jiān)督管理，財務人員應遵守職業(yè)道德，嚴格執(zhí)行財務制度，不得擅自挪用、侵占企業(yè)資金，不得提供虛假財務信息。（二）外部監(jiān)督1.