PAGE財(cái)務(wù)制度審計(jì)工作制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)制度審計(jì)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保障公司資產(chǎn)安全，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和單位，不受其他部門、個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不得主觀臆斷或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：在審計(jì)過程中，應(yīng)公平對(duì)待所有被審計(jì)對(duì)象，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。4.全面性原則：財(cái)務(wù)制度審計(jì)應(yīng)涵蓋公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、成本費(fèi)用、預(yù)算管理等，以全面評(píng)估公司財(cái)務(wù)制度的有效性。5.重要性原則：根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，對(duì)重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施財(cái)務(wù)制度審計(jì)工作。審計(jì)部門直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等方面的知識(shí)，并具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度審計(jì)工作的總體要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃和專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排等。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)部門和單位的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行審查，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)意見和建議。3.撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映被審計(jì)部門和單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況及存在的問題，并提出改進(jìn)建議和措施。4.跟蹤審計(jì)整改：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見和建議的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度的不斷完善。5.參與公司財(cái)務(wù)管理：審計(jì)人員應(yīng)積極參與公司財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)制度的制定、修訂提出意見和建議，為公司財(cái)務(wù)管理提供專業(yè)支持和服務(wù)。三、審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性：檢查財(cái)務(wù)收支是否符合國家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.審查財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度：評(píng)估財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，檢查是否存在內(nèi)部控制漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，是否采取了有效的控制措施。3.審查財(cái)務(wù)收支的審批程序：檢查財(cái)務(wù)收支的審批手續(xù)是否齊全，審批流程是否合規(guī)，是否存在越權(quán)審批、違規(guī)審批等問題。（二）資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)1.審查貨幣資金：檢查貨幣資金的收支、保管和核算是否合規(guī)，是否存在現(xiàn)金坐支、白條抵庫、挪用公款等問題，銀行存款賬戶的開立、使用和管理是否符合規(guī)定。2.審查應(yīng)收款項(xiàng)：檢查應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，審查應(yīng)收款項(xiàng)的催收措施是否有效，是否存在長期掛賬、呆賬、壞賬等問題。3.審查存貨：檢查存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出和核算等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，存貨的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，存貨的盤點(diǎn)制度是否執(zhí)行，是否存在存貨積壓、盤虧、毀損等問題。4.審查固定資產(chǎn)：檢查固定資產(chǎn)的購置、建造、驗(yàn)收、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度是否執(zhí)行到位，是否存在固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等問題。5.審查無形資產(chǎn)：檢查無形資產(chǎn)的取得、計(jì)價(jià)、攤銷、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，無形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估是否合理，是否存在無形資產(chǎn)減值等問題。6.審查負(fù)債情況：檢查各項(xiàng)負(fù)債的形成、償還和核算是否合規(guī)，負(fù)債的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，是否存在隱瞞負(fù)債、虛增負(fù)債等問題，評(píng)估公司的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）成本費(fèi)用審計(jì)1.審查成本費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性：檢查成本費(fèi)用的核算是否符合國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，成本費(fèi)用的支出是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合理，是否存在虛增成本、費(fèi)用不實(shí)等問題。2.審查成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度：評(píng)估成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，檢查成本費(fèi)用的預(yù)算管理、成本核算、費(fèi)用審批等環(huán)節(jié)是否存在內(nèi)部控制漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，是否采取了有效的控制措施。3.審查成本費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ簷z查成本費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠怼⒑弦?guī)，是否符合成本核算的基本原則，是否存在隨意分?jǐn)偝杀举M(fèi)用、調(diào)節(jié)利潤等問題。（四）預(yù)算管理審計(jì)1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性：檢查預(yù)算編制是否依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，是否充分考慮了市場環(huán)境、歷史數(shù)據(jù)等因素，預(yù)算指標(biāo)是否合理、可行，是否存在預(yù)算編制過于寬松或過于嚴(yán)格等問題。2.審查預(yù)算執(zhí)行情況：檢查預(yù)算執(zhí)行過程中是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排進(jìn)行資金使用和業(yè)務(wù)活動(dòng)，是否存在超預(yù)算支出、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢等問題，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的效果。3.審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性：檢查預(yù)算調(diào)整是否符合公司規(guī)定的程序和條件，是否經(jīng)過充分的論證和審批，預(yù)算調(diào)整的理由是否充分、合理，是否存在隨意調(diào)整預(yù)算等問題。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等問題。2.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)賬簿、憑證等資料是否一致，是否存在賬表不符、賬賬不符等問題。3.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的附注披露：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等進(jìn)行了充分、準(zhǔn)確的披露,是否符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃和管理層的要求，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，并下達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排等。2.組建審計(jì)小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，組建審計(jì)小組，明確審計(jì)小組成員的分工和職責(zé)。審計(jì)小組應(yīng)由具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助審計(jì)工作。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)小組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)時(shí)間安排等。審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)工作能夠順利開展。4.收集審計(jì)資料：審計(jì)小組應(yīng)提前向被審計(jì)部門和單位收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同、文件、規(guī)章制度等，以便在審計(jì)過程中進(jìn)行查閱和分析。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)部門和單位：審計(jì)小組按照審計(jì)通知書確定的時(shí)間進(jìn)駐被審計(jì)部門和單位，向被審計(jì)部門和單位介紹審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排等，要求被審計(jì)部門和單位積極配合審計(jì)工作。2.開展審計(jì)調(diào)查：審計(jì)人員通過詢問、觀察、查閱文檔等方式，對(duì)被審計(jì)部門和單位的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行初步了解，掌握基本情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和線索，為后續(xù)的審計(jì)工作提供依據(jù)。3.實(shí)施審計(jì)測試：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和步驟，對(duì)被審計(jì)部門和單位的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)審查，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)測試應(yīng)采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確保審計(jì)結(jié)果具有代表性和可靠性。4.進(jìn)行審計(jì)分析：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和研究，評(píng)估被審計(jì)部門和單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的合規(guī)性、有效性和效益性，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出初步的審計(jì)意見和建議。5.與被審計(jì)部門和單位溝通：審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)部門和單位進(jìn)行溝通，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和情況進(jìn)行交流和反饋，聽取被審計(jì)部門和單位的意見和解釋，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段的工作結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，客觀、公正地反映被審計(jì)部門和單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況及存在的問題，并提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。2.征求被審計(jì)部門和單位意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)及時(shí)征求被審計(jì)部門和單位的意見。被審計(jì)部門和單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出書面意見，審計(jì)小組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門和單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對(duì)不合理的意見應(yīng)進(jìn)行說明和解釋。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)小組根據(jù)被審計(jì)部門和單位提出的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改和完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿。審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)再次征求被審計(jì)部門和單位的意見，確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和公正性。4.提交審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告征求意見稿經(jīng)被審計(jì)部門和單位確認(rèn)無異議后，審計(jì)小組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告正式提交給公司董事會(huì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋審計(jì)部門公章，并由審計(jì)小組組長簽字。（四）審計(jì)整改階段1.下達(dá)審計(jì)整改通知書：公司董事會(huì)在收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并根據(jù)審計(jì)意見和建議，下達(dá)審計(jì)整改通知書，要求被審計(jì)部門和單位限期整改。審計(jì)整改通知書應(yīng)明確整改事項(xiàng)、整改要求、整改期限等內(nèi)容。2.制定整改方案：被審計(jì)部門和單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)整改通知書的要求，制定詳細(xì)的整改方案，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改時(shí)間安排等。整改方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，確保整改工作能夠有效落實(shí)。3.實(shí)施整改工作：被審計(jì)部門和單位應(yīng)按照整改方案的要求，認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，確保整改措施落實(shí)到位。整改過程中，應(yīng)及時(shí)向公司審計(jì)部門報(bào)告整改工作進(jìn)展情況，接受審計(jì)部門的監(jiān)督和檢查。4.跟蹤檢查整改情況：公司審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門和單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展情況，督促整改工作按時(shí)完成。對(duì)整改不力的部門和單位，應(yīng)及時(shí)提出批評(píng)和建議，并采取相應(yīng)的措施，確保整改工作取得實(shí)效。5.提交整改報(bào)告：被審計(jì)部門和單位在整改期限屆滿后，應(yīng)向公司審計(jì)部門提交整改報(bào)告，報(bào)告整改工作完成情況、整改效果及存在的問題等。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)整改工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，形成審計(jì)整改跟蹤檢查報(bào)告，提交給公司董事會(huì)。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)小組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種資料進(jìn)行收集整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門和單位的反饋意見、整改報(bào)告等。（二）審計(jì)檔案的整理審計(jì)小組應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集到的審計(jì)資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂等整理工作，確保審計(jì)檔案的整齊、規(guī)范。審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的檔案應(yīng)單獨(dú)成冊(cè)，并編制檔案目錄。（三）審計(jì)檔案的保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，并指定專人負(fù)責(zé)管理。審計(jì)檔