PAGE民非內部財務制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范本民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“民非”）的財務行為，加強財務管理，保障民非的健康發(fā)展，確保財務活動合法、合規(guī)、透明，提高資金使用效益，維護民非及相關利益者的合法權益。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國民法典》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》、《民間非營利組織會計制度》以及國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本民非所屬各部門及全體員工。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映民非的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋民非所有財務活動，確保財務管理無死角。4.準確性原則：財務核算、報表編制等準確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時記錄、處理財務事項，按時編制財務報表，提供財務信息。6.公開性原則：定期公開財務信息，接受社會監(jiān)督。二、財務機構與人員（一）財務機構設置民非應設立獨立的財務部門，配備必要的財務人員，負責日常財務管理工作。財務部門應明確崗位分工，確保各項財務工作有序開展。（二）財務人員職責1.財務負責人職責全面負責民非的財務管理工作，制定財務工作計劃和財務管理制度。組織財務核算，編制財務報表，定期進行財務分析，為管理層提供決策支持。負責資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。協(xié)調與財政、稅務、審計等部門的關系，依法納稅，接受監(jiān)督檢查。對財務人員進行培訓和考核，提高財務人員業(yè)務素質。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務負責人進行財務分析和預算編制。執(zhí)行財務管理制度，對財務收支進行審核和監(jiān)督。3.出納人員職責負責現(xiàn)金收付、銀行結算業(yè)務，確保資金收付安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)。定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表。（三）財務人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認真履行崗位職責。2.誠實守信，保守民非財務秘密，不泄露財務信息。3.廉潔自律，遵守財經(jīng)紀律，不謀取私利。4.客觀公正，依法辦事，如實反映財務狀況。5.堅持準則，嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。6.提高技能，不斷學習和掌握新的財務知識和技能。7.參與管理，為改善民非財務管理提出合理化建議。8.強化服務，為內部各部門和外部相關單位提供優(yōu)質財務服務。三、會計核算（一）會計制度選擇民非應按照《民間非營利組織會計制度》進行會計核算，采用權責發(fā)生制作為會計基礎。（二）會計科目設置根據(jù)《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，結合民非實際情況，設置會計科目。會計科目應保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。確需變更的，應在附注中說明變更的內容和理由。（三）會計憑證編制會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應真實、合法、有效，記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。會計憑證應按照編號順序裝訂成冊，妥善保管。（四）會計賬簿登記會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計人員應按照會計制度的規(guī)定，及時、準確地登記會計賬簿，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。（五）財務報表編制民非應定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表和附注。財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。四、預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則：符合國家法律法規(guī)和政策要求。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為基礎，真實反映民非財務狀況和業(yè)務活動。3.完整性原則：涵蓋民非所有收入和支出項目。4.準確性原則：各項收支數(shù)據(jù)準確可靠。5.合理性原則：根據(jù)民非發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務需求，合理安排資金。6.可行性原則：預算指標切實可行，具有可操作性。（二）預算編制方法采用零基預算和滾動預算相結合的方法。零基預算是指不考慮以往預算期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。滾動預算是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。（三）預算編制程序1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，財務部門向各部門下達預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門根據(jù)本部門業(yè)務活動計劃和財務狀況，編制本部門年度預算草案，于[規(guī)定時間]前報送財務部門。3.財務部門審核匯總：財務部門對各部門報送的預算草案進行審核，匯總編制民非年度預算草案，提交管理層審議。4.管理層審批：管理層對年度預算草案進行審批，形成正式的年度預算方案。（四）預算執(zhí)行與控制1.分解預算指標：財務部門將年度預算方案分解為季度、月度預算指標，下達給各部門執(zhí)行。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制：財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.預算調整：如遇特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行審批。預算調整申請由相關部門提出，經(jīng)財務部門審核后，提交管理層審批。（五）預算分析與考核1.預算分析：定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對比預算指標與實際執(zhí)行情況，找出差異原因，提出改進措施。2.預算考核：建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核?？己私Y果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴格執(zhí)行預算。五、收入管理（一）收入范圍民非的收入包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、其他收入等。（二）捐贈收入管理1.捐贈接受：設立專門的捐贈管理崗位，負責捐贈的接收、登記和確認工作。捐贈應開具合法有效的收據(jù)，注明捐贈人姓名、捐贈金額、捐贈用途等信息。2.捐贈使用：按照捐贈人意愿或民非宗旨使用捐贈資金，確保捐贈資金專款專用。使用情況應定期向捐贈人反饋，并在民非網(wǎng)站或其他媒體上公開。3.捐贈監(jiān)督：建立健全捐贈監(jiān)督機制，接受社會監(jiān)督。定期對捐贈資金使用情況進行審計，確保捐贈資金安全、合理使用。（三）會費收入管理1.會費標準制定：根據(jù)民非章程和業(yè)務活動需要，制定合理的會費標準。會費標準應報登記管理機關備案，并向會員公開。2.會費收繳：及時收繳會費，對欠費會員進行催繳。會費收繳情況應定期統(tǒng)計和公布。3.會費使用：會費主要用于民非的日常運營和業(yè)務活動支出，不得挪作他用。（四）提供服務收入管理1.服務定價：根據(jù)服務成本、市場需求和行業(yè)標準，合理確定服務價格。服務價格應報登記管理機關備案，并向服務對象公開。2.服務合同簽訂：與服務對象簽訂服務合同詳細約定服務內容、服務期限、服務費用、付款方式等條款。3.服務收入核算：按照服務合同約定及時確認服務收入，確保收入核算準確、完整。（五）政府補助收入管理1.補助申請：關注政府有關部門發(fā)布的補助政策和項目信息，及時申請政府補助資金。申請材料應真實、準確、完整。2.補助使用：按照政府補助資金使用要求，?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冑Y金用途。3.補助監(jiān)督：接受政府有關部門的監(jiān)督檢查，及時提供相關資料和信息。（六）投資收益管理1.投資決策：制定投資管理制度，明確投資決策程序和權限。投資決策應充分考慮風險和收益因素，確保投資安全。2.投資實施：按照投資決策進行投資操作，及時記錄投資收益和損失情況。3.投資監(jiān)督：定期對投資項目進行評估和監(jiān)督，及時調整投資策略，確保投資收益最大化。（七）其他收入管理其他收入包括利息收入、租金收入、資產(chǎn)處置收入等。應按照相關規(guī)定進行管理，確保收入合法、合規(guī)。六、支出管理（一）支出范圍民非的支出包括業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）支出審批流程1.費用報銷申請：費用發(fā)生后，經(jīng)辦人應填寫費用報銷單，注明費用名稱、金額、用途等信息，并附上相關原始憑證。2.部門負責人審核：部門負責人對費用報銷申請進行審核，確認費用支出的真實性、合理性和必要性。3.財務審核：財務人員對費用報銷申請進行審核，重點審核原始憑證的真實性、合法性、完整性，以及費用報銷是否符合財務制度規(guī)定。4.管理層審批：根據(jù)民非規(guī)定的審批權限，由相應管理層對費用報銷申請進行審批。（三）業(yè)務活動成本管理1.成本核算對象：根據(jù)民非業(yè)務活動特點，確定成本核算對象，如項目、服務等。2.成本歸集與分配：按照成本核算對象，歸集和分配業(yè)務活動成本，確保成本核算準確。3.成本控制：建立成本控制制度，加強對業(yè)務活動成本的管理，降低成本費用。（四）管理費用管理1.費用范圍界定：明確管理費用的具體范圍，包括人員工資、辦公費、差旅費、折舊費等。2.費用控制：嚴格控制管理費用支出，制定費用預算，對各項費用進行限額管理。3.費用分析：定期對管理費用進行分析，找出費用變動原因，提出改進措施。（五）籌資費用管理1.費用核算：準確核算籌資費用，包括利息支出、手續(xù)費等。2.費用控制：合理安排籌資方式，降低籌資成本，控制籌資費用支出。（六）其他費用管理其他費用應按照相關規(guī)定進行管理，確保支出合理、合規(guī)。七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類民非的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。（二）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。銀行存款管理：定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。其他貨幣資金管理：對其他貨幣資金進行專戶管理，確保資金?？顚Ｓ?。2.應收款項管理應收賬款管理：建立應收賬款臺賬，及時催收應收賬款，定期對應收賬款進行賬齡分析，對可能發(fā)生的壞賬計提壞賬準備。其他應收款管理：加強對其他應收款的管理，定期清理，防止資金流失。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)民非業(yè)務活動需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的審批程序進行購置。2.固定資產(chǎn)折舊：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值相符。3.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時入賬。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得：通過外購、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)，按照規(guī)定進行計價和核算。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時入賬。（五）受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)應按照委托方要求進行管理和核算，確保資產(chǎn)安全和完整。（六）資產(chǎn)清查定期對民非資產(chǎn)進行清查，確保賬實相符。資產(chǎn)清查工作應由財務部門牽頭，相關部門配合進行。清查結果應形成報告，報管理層審批后進行相應處理。八、負債管理（一）負債分類民非的負債包括流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等；非流動負債包括長期借款等。（二）負債管理原則1.適度負債原則：根據(jù)民非業(yè)務活動需要和償債能力，合理確定負債規(guī)模，避免過度負債。2.風險控制原則：對負債風險進行評估和控制，確保按時足額償還債務。3.成本效益原則：在控制負債風險的前提下，降低負債成本，提高資金使用效益。（三）流動負債管理1.短期借款管理：合理安排短期借款規(guī)模和期限，確保資金需求。按時償還短期借款本息，維護民非信用。2.應付賬款管理：加強對應付賬款的管理，及時支付應付賬款，維護良好的商業(yè)信用。3.應付職工薪酬管理：按照國家規(guī)定和民非薪酬制度，及時足額支付職工薪酬。4.應交稅費管理：依法納稅，及時申報和繳納應交稅費。（四）非流動負債管理長期借款應按照借款合同約定使用資金，按時償還借款本息。對長期借款進行跟蹤管理，確保借款資金安全。（五）負債風險預警建立負債風險預警機制，對民非負債規(guī)模、結構、償債能力等進行監(jiān)測和分析。當負債風險達到預警指標時，及時采取措施進行調整和控制。九、財務監(jiān)督（一）內部監(jiān)督1.財務部門內部監(jiān)督：財務部門應建立健全內部監(jiān)督制度，對財務核算、資金管理、資產(chǎn)管理等進行日常監(jiān)督。2.內部審計監(jiān)督：定期開展內部審計工作，對民非財務收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督接受登記管理機關、業(yè)務主管單位、財政部門、稅務部門、審計部門等外部機構的監(jiān)督檢查，如實提供相關資料和信息。十、財務信息披露(一)披露原則1.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整，不得虛假披露。2.及時性原則：及時披露財務信息，確保信息使用者能夠及時獲取。3.完整性原則：全面披露民非財務狀況、業(yè)務活動成果、現(xiàn)金流量等信息。4.易懂性原則：財務信息應通俗易懂，便于信息使用者理解。(二)披露內容1.年度財務報告：包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表和附注，詳細反映民非年度財務狀況和業(yè)務活動成果。2.中期財務報告：定期披露中期財務信息，