PAGE折扣機票財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范公司折扣機票業(yè)務的財務管理，確保財務信息的準確、完整和及時，加強成本控制，防范財務風險，提高公司經濟效益，保障公司折扣機票業(yè)務的健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內部涉及折扣機票采購、銷售、結算等財務活動的各個部門和崗位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關行業(yè)標準，確保公司折扣機票業(yè)務的財務活動合法合規(guī)。2.準確性原則：財務數(shù)據(jù)記錄準確、憑證完整、賬表相符，如實反映折扣機票業(yè)務的財務狀況和經營成果。3.及時性原則：及時處理折扣機票業(yè)務的各項財務事項，保證財務信息的時效性，為公司決策提供及時有效的支持。4.內部控制原則：建立健全內部控制制度，加強對折扣機票業(yè)務財務環(huán)節(jié)的風險防范和監(jiān)督，確保財務活動安全有序進行。5.成本效益原則：在保證財務工作質量的前提下，合理控制財務成本，提高財務管理效率，實現(xiàn)公司經濟效益最大化。二、折扣機票采購財務管理（一）采購預算管理1.預算編制銷售部門應根據(jù)市場預測、歷史銷售數(shù)據(jù)以及公司業(yè)務發(fā)展規(guī)劃，在每年末制定下一年度的折扣機票采購預算草案。采購預算應明確各類別、各航線的預計采購數(shù)量、采購價格范圍以及采購總金額，并詳細說明預算編制的依據(jù)和假設。2.預算審批采購預算草案提交至財務部門進行初審，財務部門根據(jù)公司整體財務狀況、資金安排以及成本效益原則，對預算的合理性進行審核。初審通過后的采購預算草案報公司管理層審批。公司管理層綜合考慮市場形勢、公司戰(zhàn)略目標等因素，對預算進行最終審定。3.預算執(zhí)行與監(jiān)控采購部門嚴格按照經批準的采購預算執(zhí)行采購任務，不得擅自突破預算。財務部門定期對采購預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，對比實際采購數(shù)量、價格與預算的差異，分析差異原因，及時向管理層反饋。如發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差較大，應及時采取措施進行調整，確保采購活動在預算范圍內進行。（二）采購合同管理1.合同簽訂采購部門在與機票供應商簽訂采購合同前，應將合同草本提交至財務部門審核。財務部門重點審核合同中的價格條款、結算方式、付款期限、違約責任等財務相關內容，確保合同條款符合公司利益和財務規(guī)定。經財務部門審核通過后的合同草本，由采購部門與供應商正式簽訂合同。合同簽訂后，采購部門應及時將合同副本送交財務部門備案。2.合同執(zhí)行與監(jiān)督采購部門按照合同約定執(zhí)行采購任務，確保按時、足額采購到符合質量要求的機票。財務部門根據(jù)合同條款，監(jiān)督采購款項的支付情況，確保公司按時履行付款義務，維護公司良好的商業(yè)信用。同時，關注供應商是否按照合同約定提供相應的服務和發(fā)票，如有違約情況，及時與采購部門溝通，采取相應措施維護公司權益。（三）采購成本核算1.成本核算對象以每張折扣機票為成本核算對象，詳細記錄每張機票的采購價格、采購手續(xù)費、稅費等直接成本。2.成本核算方法采用實際成本法進行核算，即按照實際發(fā)生的采購支出計入每張機票的成本。對于共同發(fā)生的采購費用，如采購代理費、運輸費等，按照合理的分配標準分攤至每張機票。3.成本核算流程采購部門在完成機票采購后，及時將采購發(fā)票、運輸單據(jù)等原始憑證傳遞至財務部門。財務部門根據(jù)原始憑證，按照成本核算方法準確計算每張機票的采購成本，并進行賬務處理。定期對采購成本進行匯總分析，與預算成本進行對比，找出成本差異原因，為成本控制提供依據(jù)。三、折扣機票銷售財務管理（一）銷售價格管理1.價格制定原則銷售部門應根據(jù)市場需求、競爭對手價格、公司成本等因素，制定合理的折扣機票銷售價格。銷售價格不得低于公司成本，確保公司在銷售折扣機票過程中能夠獲得合理的利潤。對于不同類型的客戶、不同的航線、不同的銷售時段，應制定差異化的價格策略，以提高市場競爭力和公司收益。2.價格審批流程銷售部門制定的折扣機票銷售價格方案需提交至財務部門審核。財務部門從成本效益、市場定價合理性等角度進行審核，評估價格方案對公司利潤的影響。經財務部門審核通過后的價格方案報公司管理層審批。公司管理層根據(jù)公司整體經營目標和市場形勢，對價格方案進行最終審定。3.價格調整管理在銷售過程中，如因市場變化、競爭對手價格調整等原因需要對銷售價格進行調整，銷售部門應及時提出價格調整申請。價格調整申請需按照上述價格審批流程進行審核和審批，確保價格調整的合理性和合規(guī)性。財務部門根據(jù)審批后的價格調整通知，及時調整相關財務記錄和報表。（二）銷售收入確認1.確認原則按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，在折扣機票銷售業(yè)務中，當機票已交付給客戶且客戶取得相關控制權時，確認銷售收入的實現(xiàn)。對于采用分期付款方式銷售的機票，按照合同約定的收款日期和金額分期確認銷售收入。2.確認流程銷售部門在完成機票銷售后，及時將銷售記錄傳遞至財務部門。銷售記錄應包括機票銷售日期、客戶信息、航線信息、銷售價格、付款方式等詳細內容。財務部門根據(jù)銷售記錄和相關憑證，按照銷售收入確認原則進行賬務處理，及時確認銷售收入。定期對銷售收入進行統(tǒng)計分析，與銷售預算進行對比，評估銷售業(yè)績完成情況。（三）銷售成本結轉1.結轉原則按照配比原則，在確認銷售收入的同時，將相應的銷售成本結轉至當期損益。銷售成本應與已確認銷售收入的機票所對應的采購成本一致。2.結轉流程財務部門根據(jù)已確認銷售收入的機票信息，從采購成本核算記錄中提取相應的采購成本數(shù)據(jù)。按照銷售成本結轉原則，將提取的采購成本數(shù)據(jù)結轉至當期損益科目，確保銷售成本與銷售收入準確配比。定期對銷售成本結轉情況進行核對，保證財務數(shù)據(jù)的準確性。四、折扣機票結算財務管理（一）結算方式管理1.與供應商結算根據(jù)采購合同約定，與機票供應商確定結算方式。常見的結算方式包括銀行轉賬、支票、匯票等。在結算前，采購部門應核對供應商提供的發(fā)票、機票明細等結算資料，確保結算金額準確無誤。財務部門對結算資料進行審核后，按照結算方式及時辦理付款手續(xù)。2.與客戶結算根據(jù)銷售合同約定，與客戶確定結算方式。對于現(xiàn)金購買機票的客戶，在收到現(xiàn)金后及時開具發(fā)票并完成結算；對于采用信用卡支付、在線支付等方式的客戶，按照支付平臺的結算規(guī)則和周期進行結算。對于分期付款的客戶，財務部門按照合同約定的收款日期和金額及時確認收款，并進行相應的賬務處理。定期核對與客戶的結算情況，確保款項及時足額收回。（二）結算流程1.結算申請采購部門或銷售部門在達到結算條件時，向財務部門提交結算申請。結算申請應包括結算對象、結算金額、結算依據(jù)、結算方式等詳細信息。2.結算審核財務部門收到結算申請后，對申請內容進行審核。審核內容包括結算資料的完整性、準確性、合規(guī)性，以及結算金額與合同約定、實際業(yè)務發(fā)生情況的一致性等。如審核發(fā)現(xiàn)問題，及時與相關部門溝通核實，要求補充或更正相關資料。審核通過后的結算申請?zhí)峤恢霖攧肇撠熑藢徟?.結算付款經財務負責人審批同意后的結算申請，財務部門按照結算方式辦理付款手續(xù)。對于銀行轉賬支付，確保付款信息準確無誤；對于支票、匯票等支付方式，妥善保管相關票據(jù)，并跟蹤票據(jù)的兌付情況。在完成結算付款后，財務部門及時進行賬務處理，記錄結算事項，更新相關財務報表和臺賬。（三）結算賬務處理1.與供應商結算賬務處理支付采購款項時，借記“應付賬款機票供應商”科目，貸記“銀行存款”等相應科目。收到供應商開具的發(fā)票后，按照發(fā)票金額確認采購成本，借記“庫存商品折扣機票”科目，貸記“應付賬款機票供應商”科目（如有差異，調整相應科目）。同時，按照發(fā)票上的稅額進行增值稅賬務處理。2.與客戶結算賬務處理收到客戶支付的機票款項時，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”或“其他貨幣資金信用卡存款”等科目，貸記“應收賬款客戶”科目。確認銷售收入并結轉銷售成本時，按照上述銷售財務管理中的相關規(guī)定進行賬務處理。同時，根據(jù)銷售發(fā)票的開具情況，進行增值稅賬務處理。五、折扣機票庫存財務管理（一）庫存核算1.庫存計量方法采用實際成本法對折扣機票庫存進行計量，即按照每張機票的實際采購成本計價。2.庫存賬務處理采購的折扣機票驗收入庫時，借記“庫存商品折扣機票”科目，貸記“應付賬款機票供應商”等科目。銷售的折扣機票發(fā)出時，按照先進先出法或加權平均法等方法計算發(fā)出機票的成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品折扣機票”科目。3.庫存盤點定期對折扣機票庫存進行盤點，至少每年進行一次全面盤點，特殊情況下可增加盤點次數(shù)。盤點時，由財務部門、采購部門和銷售部門共同參與，確保盤點結果的準確性。盤點結束后，編制庫存盤點報告，詳細記錄盤點情況，包括實際庫存數(shù)量、賬面庫存數(shù)量、盤盈盤虧情況及原因分析等。根據(jù)庫存盤點結果進行賬務調整，如盤盈時借記“庫存商品折扣機票”科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧時借記“待處理財產損溢”科目，貸記“庫存商品折扣機票”科目。經批準后，將“待處理財產損溢”科目余額轉入相應科目。（二）庫存成本控制1.庫存限額管理根據(jù)公司歷史銷售數(shù)據(jù)、市場需求預測以及采購周期等因素，制定合理的折扣機票庫存限額。采購部門應嚴格控制機票采購數(shù)量，確保庫存不超過限額。財務部門定期監(jiān)控庫存水平，對接近或超過庫存限額的情況及時向管理層報告，以便采取相應措施，如調整采購計劃、加大促銷力度等，降低庫存成本。2.庫存周轉率分析計算折扣機票的庫存周轉率，公式為：庫存周轉率=主營業(yè)務成本/平均庫存余額。定期對庫存周轉率進行分析，評估庫存管理效率。如庫存周轉率過低，說明庫存積壓，占用資金過多，應及時采取措施加快庫存周轉，如優(yōu)化采購計劃、調整銷售策略等。財務部門通過對庫存周轉率的分析，為公司庫存管理提供決策支持。六、財務報表與財務分析（一）財務報表編制1.報表種類定期編制與折扣機票業(yè)務相關的財務報表，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關附表。在資產負債表中，應單獨列示與折扣機票庫存、應收賬款、應付賬款等相關的項目；在利潤表中，詳細列示折扣機票銷售收入、銷售成本、銷售毛利等項目；現(xiàn)金流量表中反映折扣機票業(yè)務的現(xiàn)金流入和流出情況。2.編制要求財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務管理制度的規(guī)定編制，確保數(shù)據(jù)準確、內容完整、格式規(guī)范。報表編制過程中，應充分收集和整理相關財務數(shù)據(jù)，進行必要的賬務核對和調整，保證報表數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。編制完成后的財務報表需經財務負責人審核簽字后報送公司管理層。（二）財務分析1.分析指標建立健全折扣機票業(yè)務財務分析指標體系，主要指標包括毛利率、凈利率、庫存周轉率、應收賬款周轉率、應付賬款周轉率等。毛利率=（銷售收入銷售成本）/銷售收入×100%，反映折扣機票銷售業(yè)務的盈利能力；凈利率=凈利潤/銷售收入×100%，綜合體現(xiàn)公司扣除所有成本和費用后的實際盈利水平；庫存周轉率和應收賬款周轉率、應付賬款周轉率分別反映庫存管理效率和資金往來管理效率。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對折扣機票業(yè)務的財務狀況和經營成果進行全面、深入的分析。將本期財務數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)以及同行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較，分析各項指標的變動情況和差異原因。通過比率分析，評估公司在盈利能力、運營效率等方面的表現(xiàn)；利用趨勢分析，預測公司未來的財務發(fā)展趨勢，為公司決策提供依據(jù)。3.分析報告定期撰寫折扣機票業(yè)務財務分析報告，向公司管理層匯報財務分析結果。財務分析報告應包括分析目的、分析方法、主要財務指標分析、存在問題及建議等內容。針對分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題，如成本過高、庫存積壓、資金回籠慢等，提出具體的改進措施和建議，為公司管理層制定經營策略和決策提供有力支持。七、財務監(jiān)督與內部控制（一）財務監(jiān)督1.內部審計監(jiān)督公司內部審計部門定期對折扣機票業(yè)務的財務活動進行審計監(jiān)督，審查財務制度的執(zhí)行情況、財務報表的真實性和準確性、內部控制的有效性等。審計過程中，通過查閱財務憑證、合同文件、業(yè)務記錄等資料，與相關人員進行訪談，實地觀察業(yè)務流程等方式，發(fā)現(xiàn)問題并提出審計意見和建議。審計報告提交至公司管理層，作為公司決策和改進管理的參考依據(jù)。2.財務自查自糾財務部門定期開展自查自糾工作，對折扣機票業(yè)務的財務處理進行全面檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。自查內容包括賬務處理的準確性、財務報表的編制合規(guī)性、內部控制制度的執(zhí)行情況等。對于自查發(fā)現(xiàn)的問題，應制定整改措施，明確責任人和整改期限，確保問題得到及時解決。同時，對自查自糾情況進行總結分析，完善財務管理制度和內部控制流程，防止類似問題再次發(fā)生。（二）內部控制1.崗位分離與職責分工明確折扣機票業(yè)務各財務崗位的職責和權限，實行崗位分離制度，避免不相容職務相互兼任。采購崗位與付款審批崗位分離，銷售崗位與收款崗位分離，庫存管理崗位與賬務處理崗位分離等。通過合理的職責分工，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，防范財務風險。2.授權審批制度建立健全折扣機票業(yè)務的授權審批制度，明確各類財務事項的審批權限和審批流程。對于采購合同簽訂、銷售價格調整、大額資金支付等重要財務事項，必須經過相應層級的授權審批。審批人員應嚴格按照規(guī)定的權限和程序進行審批，確保財務決策的科學性和合規(guī)性。3.風險評估與控制定期對折扣機票業(yè)務面臨的財務風險進行評估，識別風險因素，如市場風險、信用風險、操作風險