PAGE小合伙企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范小合伙企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，保障企業(yè)及合伙人的合法權(quán)益，促進企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本小合伙企業(yè)及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，確保各項財務(wù)事項都有明確的規(guī)范和處理流程。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當準確無誤，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，以便企業(yè)管理層及時掌握財務(wù)狀況，做出合理決策。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責日常財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負責人：具備豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗和專業(yè)知識，負責全面領(lǐng)導和管理財務(wù)部門工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與企業(yè)重大決策，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果負責。2.會計人員：負責財務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和及時性。3.出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀律。（三）財務(wù)人員職責分工1.財務(wù)負責人職責組織制定和完善企業(yè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等，并監(jiān)督執(zhí)行。負責編制企業(yè)年度財務(wù)預算、財務(wù)決算報告，定期進行財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供支持。負責資金籌集、資金運用和資金管理，合理安排資金，提高資金使用效率。負責與稅務(wù)機關(guān)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護企業(yè)良好的外部財務(wù)環(huán)境。負責財務(wù)人員的培訓、考核和管理，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)制度，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，定期對財務(wù)數(shù)據(jù)進行備份，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整。負責審核原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補充。負責稅務(wù)申報、繳納和稅務(wù)籌劃工作，合理降低企業(yè)稅負。協(xié)助財務(wù)負責人進行財務(wù)預算編制、財務(wù)分析等工作。3.出納人員職責嚴格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。定期盤點庫存現(xiàn)金，做到賬實相符。負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。及時將收付款憑證傳遞給會計人員進行賬務(wù)處理。負責辦理企業(yè)員工的工資發(fā)放、費用報銷等資金支付業(yè)務(wù)，嚴格審核支付憑證，確保支付合規(guī)。協(xié)助財務(wù)負責人進行資金管理和資金調(diào)度工作。三、財務(wù)核算（一）會計政策與會計估計1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)的會計政策和會計估計，并保持相對穩(wěn)定。2.會計政策和會計估計的變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準則的要求，并按照規(guī)定進行披露和備案。（二）會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)財務(wù)管理需要，合理設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等各類科目，確保財務(wù)核算全面、準確反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（三）賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核：業(yè)務(wù)部門在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)及時取得或填制原始憑證，并將原始憑證傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)人員對原始憑證的真實性、合法性、完整性和準確性進行審核，審核無誤后簽字確認。2.記賬憑證編制：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計制度和財務(wù)管理制度的規(guī)定，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計科目、金額、記賬方向等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字確認。3.賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，會計人員登記其他各類賬簿。賬簿登記應(yīng)做到及時、準確、完整，摘要清晰，字跡工整。4.財務(wù)報表編制：會計人員定期（月度、季度、年度）根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時，并由制表人、審核人、財務(wù)負責人簽字蓋章。5.財務(wù)報表分析：財務(wù)負責人定期組織財務(wù)人員對財務(wù)報表進行分析，通過對比分析、趨勢分析等方法，揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化情況，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（四）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。2.財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附注等內(nèi)容。附注應(yīng)詳細說明財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、重要會計政策和會計估計變更情況、重要事項說明等。3.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)及時委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行審計，并將審計報告隨同財務(wù)報告一并報送相關(guān)部門和合伙人。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括合伙人出資、銀行借款、股權(quán)融資等。2.合伙人應(yīng)按照合伙協(xié)議約定的出資方式、出資時間和出資額履行出資義務(wù)。企業(yè)應(yīng)及時辦理出資手續(xù)，進行賬務(wù)處理。3.如需向銀行借款，應(yīng)按照銀行要求提供相關(guān)資料，辦理借款手續(xù)。借款合同應(yīng)明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款，并嚴格按照合同約定使用借款資金，按時足額償還借款本息。4.涉及股權(quán)融資的，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，履行必要的審批程序和信息披露義務(wù)，確保融資活動合法合規(guī)。（二）資金運用1.企業(yè)應(yīng)建立資金預算管理制度，根據(jù)年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預算，合理安排資金使用，確保資金使用的合理性和效益性。2.資金運用應(yīng)嚴格按照審批程序進行，重大資金支出應(yīng)經(jīng)合伙人會議或董事會審議通過。資金支出審批流程應(yīng)明確審批環(huán)節(jié)、審批權(quán)限和審批責任，確保資金支出合法合規(guī)、真實有效。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金使用的監(jiān)控，定期對資金使用情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過程中存在的問題，防止資金浪費和挪用。（三）資金結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)嚴格遵守國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算應(yīng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，超過現(xiàn)金結(jié)算起點的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.企業(yè)應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照銀行賬戶管理規(guī)定開設(shè)、使用和撤銷銀行賬戶。銀行賬戶應(yīng)專人管理，定期核對銀行賬戶余額，確保銀行賬戶資金安全。3.企業(yè)應(yīng)加強對票據(jù)的管理，包括支票、匯票、本票等。票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等應(yīng)嚴格按照票據(jù)管理規(guī)定進行，確保票據(jù)安全和資金安全。（四）資金內(nèi)部控制1.企業(yè)應(yīng)建立健全資金內(nèi)部控制制度，明確資金管理流程和崗位職責，加強對資金活動的風險評估和控制。2.資金管理崗位應(yīng)實行不相容職務(wù)分離制度，如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。3.企業(yè)應(yīng)加強對資金收支的審批控制，嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批程序，確保資金收支合法合規(guī)。4.企業(yè)應(yīng)定期對資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，不斷完善資金內(nèi)部控制制度。五、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，進行成本費用核算。凡是當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的費用；凡是不屬于當期的費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)作為當期的費用。2.成本費用核算應(yīng)遵循相關(guān)性原則，即成本費用應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營活動相關(guān)，能夠準確反映企業(yè)經(jīng)營活動的實際耗費。（二）成本費用分類與核算方法1.成本分類：企業(yè)成本主要包括生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本等。生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項直接和間接費用；銷售成本是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本；管理成本是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。2.費用分類：企業(yè)費用主要包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用；管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。3.核算方法：企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本費用的性質(zhì)和特點，選擇合適的核算方法。成本核算方法可采用品種法、分批法、分步法等；費用核算應(yīng)按照費用發(fā)生的部門和用途進行歸集和分配。（三）成本費用控制措施1.企業(yè)應(yīng)建立成本費用預算管理制度，根據(jù)年度經(jīng)營計劃和市場情況，編制成本費用預算，并將預算指標分解到各部門和各崗位，作為成本費用控制的依據(jù)。2.加強對成本費用支出的審核和控制，嚴格執(zhí)行成本費用審批制度，確保成本費用支出真實、合法、合理。對超預算的成本費用支出，應(yīng)履行特殊審批程序。3.定期對成本費用進行分析和考核，對比實際成本費用與預算成本費用的差異，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。對成本費用控制效果顯著的部門和個人，給予獎勵；對成本費用控制不力的部門和個人，進行批評教育和經(jīng)濟處罰。六、利潤分配與虧損分擔（一）利潤分配原則1.企業(yè)利潤分配應(yīng)遵循依法依規(guī)、公平公正、兼顧各方利益的原則。2.利潤分配應(yīng)按照合伙協(xié)議約定的分配方式和比例進行，確保合伙人的合法權(quán)益得到保障。（二）利潤分配順序1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，先彌補以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。法定盈余公積按照當年凈利潤的一定比例提取，具體比例由國家規(guī)定。3.提取任意盈余公積。任意盈余公積由合伙人會議根據(jù)企業(yè)實際情況決定是否提取以及提取比例。4.向合伙人分配利潤。按照合伙協(xié)議約定的分配方式和比例，將剩余利潤分配給合伙人。（三）虧損分擔1.企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)按照合伙協(xié)議約定的虧損分擔方式和比例進行分擔。2.虧損分擔順序與利潤分配順序相反，先由合伙人以其認繳的出資額為限承擔虧損，不足部分再按照合伙協(xié)議約定的方式分擔。（四）利潤分配與虧損分擔的會計處理1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定，對利潤分配和虧損分擔進行正確的會計處理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準確反映企業(yè)利潤分配和虧損分擔情況。2.利潤分配和虧損分擔的會計處理應(yīng)及時、準確記錄在賬簿中，并在財務(wù)報表中進行恰當披露。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實填寫稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。2.按時進行納稅申報，按照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容和申報方式，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)報表等納稅資料。納稅申報應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實、計算準確、報送及時。**（二）稅款繳納**1.企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅種、稅率和納稅期限，按時足額繳納稅款。不得拖欠、偷逃稅款。2.稅款繳納方式可根據(jù)企業(yè)實際情況選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報繳納等方式。企業(yè)應(yīng)確保稅款繳納賬戶有足夠的資金，避免因賬戶余額不足導致稅款繳納逾期。（三）稅務(wù)籌劃1.企業(yè)應(yīng)在合法合規(guī)的前提下，進行合理的稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負。稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動特點和稅收政策變化，制定科學合理的稅務(wù)籌劃方案。2.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)經(jīng)過充分論證和評估，確保其可行性和有效性。同時，應(yīng)注意防范稅務(wù)籌劃風險，避免因稅務(wù)籌劃不當給企業(yè)帶來損失。（四）稅務(wù)風險管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風險管理制度，加強對稅務(wù)風險的識別、評估和控制。定期對企業(yè)稅務(wù)風險狀況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風險問題。2.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化和稅務(wù)征管要求，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合法律法規(guī)規(guī)定。對稅務(wù)機關(guān)提出的稅務(wù)問題，應(yīng)積極配合，及時整改。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)涵蓋財務(wù)預算執(zhí)行情況、資金使用情況、成本費用控制情況、財務(wù)報表編制情況等方面。2.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計應(yīng)按照內(nèi)部審計準則和企業(yè)內(nèi)部審計制度的規(guī)定進行，出具內(nèi)部審計報告，提出審計意見和建議。3.企業(yè)各部門應(yīng)配合內(nèi)部審計工作，如實提供相關(guān)資料和信息，不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計任務(wù)。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時整改落實。（二）外部審計1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，定期委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)財務(wù)報表進行審計。審計報告應(yīng)作為企業(yè)年度財務(wù)報告的重要組成部分，隨同財務(wù)報告一并報送相關(guān)部門和合伙人。2.積極配合外部審計機構(gòu)的審計工作，提供真實、完整的財務(wù)資料和相關(guān)信息。對外部審計機構(gòu)提出的審計意見和建議，應(yīng)認真研究，及時