PAGE存貨財務(wù)制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司存貨的財務(wù)管理，確保存貨信息的準(zhǔn)確、完整，保障存貨資產(chǎn)的安全，提高存貨運營效率，合理控制存貨成本，為公司的財務(wù)決策提供可靠依據(jù)。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)涉及存貨采購、存儲、銷售、盤點等相關(guān)業(yè)務(wù)活動的各部門及全體員工。3.存貨定義本制度所稱存貨，是指公司在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。具體包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。二、存貨的采購管理1.采購計劃各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)市場需求預(yù)測、銷售訂單、生產(chǎn)計劃等，提前制定存貨采購計劃，并提交至采購部門。采購計劃應(yīng)明確采購的存貨品種、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計采購時間等詳細(xì)信息。采購部門應(yīng)對各業(yè)務(wù)部門提交的采購計劃進(jìn)行審核，結(jié)合公司的庫存狀況、資金狀況等因素，綜合平衡后制定年度、季度和月度采購預(yù)算，并報公司管理層審批。2.供應(yīng)商選擇與管理采購部門應(yīng)建立合格供應(yīng)商名錄，對供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期等進(jìn)行綜合評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。定期對供應(yīng)商進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果調(diào)整供應(yīng)商名錄，淘汰不合格供應(yīng)商，確保供應(yīng)商的穩(wěn)定性和供貨質(zhì)量。3.采購合同簽訂采購部門應(yīng)與選定的供應(yīng)商簽訂采購合同，合同內(nèi)容應(yīng)明確存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、價格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、違約責(zé)任等條款。采購合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本提交至財務(wù)部門備案，以便財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理和資金安排。4.采購付款財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同約定的付款方式和時間，審核采購發(fā)票、驗收單等相關(guān)憑證后辦理付款手續(xù)。對于貨到付款的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到貨物并驗收合格后支付貨款；對于預(yù)付款項的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的預(yù)付款比例和時間支付預(yù)付款，并跟蹤貨物的到貨情況和驗收情況。加強對采購付款的內(nèi)部控制，防止出現(xiàn)重復(fù)付款、提前付款或逾期付款等情況，確保資金支付的安全和合理。三、存貨的驗收入庫管理1.驗收流程采購的存貨到貨后，采購部門應(yīng)及時通知倉庫管理部門進(jìn)行驗收。倉庫管理部門應(yīng)根據(jù)采購合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行驗收。驗收合格的存貨，倉庫管理部門應(yīng)填寫驗收單，并在驗收單上簽字確認(rèn)。驗收單應(yīng)包括存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱、驗收日期等信息。對于驗收不合格的存貨，倉庫管理部門應(yīng)及時通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理，如退貨、換貨或補貨等，并在驗收單上注明不合格原因和處理情況。2.入庫手續(xù)驗收合格的存貨，倉庫管理部門應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，將存貨按照規(guī)定的存放地點和方式進(jìn)行擺放，并建立存貨臺賬。存貨臺賬應(yīng)詳細(xì)記錄存貨的入庫日期、品種、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息。倉庫管理部門應(yīng)定期對存貨臺賬進(jìn)行核對，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。3.特殊存貨驗收對于一些特殊存貨，如貴重物品、易燃易爆物品、易腐易變質(zhì)物品等，應(yīng)制定專門的驗收流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保驗收工作的準(zhǔn)確性和安全性。四、存貨的存儲管理1.倉庫規(guī)劃與布局公司應(yīng)根據(jù)存貨的特點和業(yè)務(wù)需求，合理規(guī)劃倉庫的布局，設(shè)置不同的存儲區(qū)域，如原材料區(qū)、在產(chǎn)品區(qū)、產(chǎn)成品區(qū)、周轉(zhuǎn)材料區(qū)等，并明確各區(qū)域的標(biāo)識和管理要求。倉庫內(nèi)應(yīng)保持整潔、通風(fēng)、干燥，確保存貨的存儲環(huán)境符合要求。對于一些有特殊存儲要求的存貨，如防潮、防蟲、防火、防盜等，應(yīng)采取相應(yīng)的防護(hù)措施。2.存貨保管倉庫管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)存貨的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。保管人員應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查和盤點，確保存貨的安全和完整。建立存貨保管制度，對存貨的出入庫進(jìn)行嚴(yán)格登記，做到手續(xù)齊全、賬目清楚。對于貴重物品、易燃易爆物品等特殊存貨，應(yīng)實行雙人保管制度，并采取相應(yīng)的安全防范措施。加強對倉庫的安全管理，配備必要的消防器材和安全設(shè)施，制定安全操作規(guī)程，防止發(fā)生火災(zāi)、盜竊、損壞等事故。3.庫存盤點公司應(yīng)定期組織存貨盤點工作，盤點周期可根據(jù)實際情況確定，一般為月度、季度或年度。盤點工作應(yīng)由倉庫管理部門牽頭，財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)部門參與。盤點前，應(yīng)制定詳細(xì)的盤點計劃，明確盤點的范圍、方法、時間、人員分工等。盤點過程中，應(yīng)認(rèn)真核對存貨的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等，如實記錄盤點結(jié)果。盤點結(jié)束后，應(yīng)編制盤點報告，對盤點結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)查明原因，及時調(diào)整賬務(wù)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、存貨的發(fā)出管理1.發(fā)出流程各業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單、生產(chǎn)領(lǐng)料單等需求，填寫存貨發(fā)出申請單，并提交至倉庫管理部門。存貨發(fā)出申請單應(yīng)明確發(fā)出存貨的品種、數(shù)量、規(guī)格、用途等信息。倉庫管理部門收到存貨發(fā)出申請單后，應(yīng)審核申請單的內(nèi)容是否齊全、合理，如符合要求，應(yīng)及時辦理發(fā)貨手續(xù)，并在存貨發(fā)出申請單上簽字確認(rèn)。財務(wù)部門根據(jù)倉庫管理部門提交的存貨發(fā)出申請單和相關(guān)憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄存貨的發(fā)出數(shù)量、成本等信息。2.發(fā)出計價方法公司存貨發(fā)出的計價方法應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的方法。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。采用先進(jìn)先出法的，應(yīng)按照先購入的存貨先發(fā)出的原則確定發(fā)出存貨的成本；采用加權(quán)平均法的，應(yīng)計算存貨的加權(quán)平均單位成本，并以此為基礎(chǔ)確定發(fā)出存貨的成本；采用個別計價法的，應(yīng)按照每一批存貨的實際成本確定發(fā)出存貨的成本。3.銷售發(fā)貨對于銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)，倉庫管理部門應(yīng)根據(jù)銷售部門開具的銷售發(fā)票和發(fā)貨通知單，辦理發(fā)貨手續(xù)，并確保發(fā)貨數(shù)量與銷售數(shù)量一致。銷售部門應(yīng)及時開具銷售發(fā)票，并將發(fā)票副本提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨通知單等相關(guān)憑證，確認(rèn)銷售收入，并進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算。六、存貨的成本核算管理1.成本核算方法公司存貨成本核算應(yīng)采用實際成本法，按照存貨采購成本、加工成本和其他成本的實際發(fā)生額進(jìn)行核算。存貨采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。2.成本核算流程倉庫管理部門應(yīng)及時記錄存貨的出入庫數(shù)量和金額，并定期將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞至財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)倉庫管理部門提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合采購發(fā)票、加工費用等相關(guān)憑證，按照成本核算方法計算存貨的成本，并進(jìn)行賬務(wù)處理。定期對存貨成本進(jìn)行分析和核對，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。如發(fā)現(xiàn)成本核算存在問題，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。3.成本分配原則對于共同負(fù)擔(dān)的采購成本、加工成本等，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分配。如按照存貨的重量、體積、數(shù)量等比例進(jìn)行分配，確保成本分配的公平性和準(zhǔn)確性。對于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照合理的方法分配制造費用，如按照生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等比例進(jìn)行分配，以準(zhǔn)確計算各期存貨的成本。七、存貨的減值準(zhǔn)備管理1.減值跡象判斷財務(wù)部門應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，判斷存貨是否存在減值跡象。存在下列情況之一的，表明存貨可能發(fā)生了減值：該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2.減值測試與計提對于存在減值跡象的存貨，應(yīng)進(jìn)行減值測試。可采用單項計提減值準(zhǔn)備或分類計提減值準(zhǔn)備的方法。單項計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。分類計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)按照存貨的類別，根據(jù)各類存貨的總體情況計算可變現(xiàn)凈值，并與賬面價值進(jìn)行比較，計提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備計提后應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，并在財務(wù)報表中予以披露。3.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回如有確鑿證據(jù)表明存貨的價值得以恢復(fù)，且符合資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定的轉(zhuǎn)回條件的，應(yīng)將原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額。減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審批，確保轉(zhuǎn)回的合理性和準(zhǔn)確性，并在財務(wù)報表附注中詳細(xì)說明轉(zhuǎn)回的原因和金額。八、存貨的財務(wù)報表列示與披露1.財務(wù)報表列示公司應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中準(zhǔn)確列示存貨項目，反映存貨的期末余額。存貨項目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“在產(chǎn)品”、“半成品”、“產(chǎn)成品”、“商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。在利潤表中，應(yīng)按照營業(yè)收入、營業(yè)成本等項目的核算要求，準(zhǔn)確反映與存貨相關(guān)的收入和成本信息，以計算營業(yè)利潤等指標(biāo)。2.財務(wù)報表附注披露公司應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露存貨的相關(guān)信息，包括存貨的分類、計價方法、存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法和計提金額、各類存貨的期初和期末賬面余額、存貨取得方式、周轉(zhuǎn)情況等。對于存貨的重大變動情況，如存貨采購