PAGE私營養(yǎng)老院財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范私營養(yǎng)老院的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障養(yǎng)老院的正常運營和可持續(xù)發(fā)展，確保養(yǎng)老院的各項財務活動符合國家法律法規(guī)及行業(yè)標準要求，維護養(yǎng)老院及入住老人、員工等各方的合法權益。（二）適用范圍本制度適用于[養(yǎng)老院具體名稱]私營養(yǎng)老院的所有財務活動，包括但不限于資金籌集、收入與成本費用核算、資產(chǎn)管理、財務報告與分析等方面。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)、財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映養(yǎng)老院的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋養(yǎng)老院財務活動的全過程，確保各項財務信息全面、完整。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)準確可靠，計量、記錄和報告符合規(guī)定的會計核算方法和標準。5.及時性原則：及時進行財務核算和報告，為養(yǎng)老院決策提供及時有效的財務信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，追求養(yǎng)老院經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。二、財務機構與人員設置（一）財務機構設置養(yǎng)老院應設立獨立的財務部門，負責統(tǒng)一管理財務工作。財務部門應根據(jù)養(yǎng)老院的規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的高效運行。（二）財務人員配備1.財務負責人：具備相應的專業(yè)知識和管理能力，負責財務部門的全面工作，制定財務工作計劃和目標，組織實施財務管理制度，協(xié)調與其他部門的關系等。2.會計人員：負責財務核算、賬務處理、編制財務報表等工作，應具備會計從業(yè)資格證書，并根據(jù)養(yǎng)老院業(yè)務的復雜程度配備足夠數(shù)量的專業(yè)會計人員。3.出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結算、票據(jù)管理等工作，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（三）財務人員職責1.財務負責人職責貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，組織制定養(yǎng)老院內部財務管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。組織編制財務預算、財務報告和財務分析，為養(yǎng)老院決策提供依據(jù)。負責資金籌集、資金運用和資金安全管理，合理安排資金，提高資金使用效益。協(xié)調與財政、稅務、審計等部門的關系，依法納稅，接受有關部門的監(jiān)督檢查。組織財務人員培訓和考核，提高財務人員業(yè)務素質。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務收支的核算和管理，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，正確進行賬務處理。定期核對賬目，保證賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表等相關報表。三、財務預算管理（一）預算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)養(yǎng)老院的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮養(yǎng)老院的各項業(yè)務活動和發(fā)展需求，統(tǒng)籌安排資金。3.積極穩(wěn)健原則：收入預算要積極合理，支出預算要穩(wěn)健可靠，避免盲目樂觀或過度保守。4.權責對等原則：明確各部門在預算編制和執(zhí)行中的責任，確保預算的有效實施。（二）預算編制方法1.收入預算：根據(jù)養(yǎng)老院的收費標準、入住老人數(shù)量預測、其他收入來源等因素進行編制。收費標準應根據(jù)市場行情、成本費用等合理確定，并保持相對穩(wěn)定。入住老人數(shù)量預測應結合養(yǎng)老院的床位數(shù)量、市場需求、宣傳推廣等情況進行分析。其他收入來源包括政府補貼、捐贈收入、合作項目收入等，應根據(jù)相關政策和實際情況進行預計。2.支出預算：人員費用：包括工資、獎金、福利、社會保險等，根據(jù)養(yǎng)老院的人員編制和薪酬政策進行計算。運營費用：如水電費、物業(yè)費、辦公費醫(yī)藥費用、設備維護費、餐飲費、交通費等，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務發(fā)展需求進行估算。設施設備購置與更新費用：根據(jù)養(yǎng)老院設施設備的使用狀況和發(fā)展規(guī)劃，預計需要購置和更新的設備清單及費用。其他費用：如宣傳推廣費、培訓費用、財務費用等，根據(jù)實際業(yè)務需要進行安排。（三）預算編制程序1.準備階段：財務部門收集、整理有關預算編制的基礎資料，包括歷史財務數(shù)據(jù)、業(yè)務計劃、市場信息等，并向各部門提供預算編制的指導意見和要求。2.編制階段：各部門根據(jù)財務部門提供的資料和要求，結合本部門的業(yè)務情況，編制本部門的預算草案，并報送財務部門。3.審核階段：財務部門對各部門報送的預算草案進行審核，檢查預算編制的合理性、準確性和完整性，提出審核意見，并反饋給各部門進行修改。4.匯總平衡階段：財務部門將各部門修改后的預算草案進行匯總，編制養(yǎng)老院的年度預算草案，并提交院長辦公會審議。5.審批階段：院長辦公會審議通過后的預算草案，報董事會審批。經(jīng)董事會批準后的預算即為養(yǎng)老院的正式預算，由財務部門下達各部門執(zhí)行。（四）預算執(zhí)行與控制1.分解落實：財務部門將年度預算分解為季度、月度預算，下達給各部門執(zhí)行，并明確各部門的預算執(zhí)行責任。2.監(jiān)控分析：財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差，并向相關部門反饋。各部門應根據(jù)財務部門的反饋意見，及時調整預算執(zhí)行措施，確保預算目標的實現(xiàn)。3.預算調整：在預算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預算調整申請應說明調整的原因、調整的內容和對預算執(zhí)行的影響等，經(jīng)財務部門審核、院長辦公會審議、董事會批準后，方可進行預算調整。（五）預算考核與評價1.建立考核指標體系：根據(jù)預算執(zhí)行情況，建立相應的考核指標體系，包括收入完成率、成本費用控制率、預算執(zhí)行偏差率等指標。2.定期考核：財務部門定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核，根據(jù)考核結果進行獎懲。對預算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的部門進行批評，并要求其分析原因，提出改進措施。3.評價與總結：年度終了，對養(yǎng)老院的預算執(zhí)行情況進行全面評價和總結，分析預算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進建議，為下一年度的預算編制和管理提供參考。四、收入管理（一）收費項目與標準1.床位費：根據(jù)養(yǎng)老院的設施條件、服務檔次等因素，制定不同檔次的床位收費標準，分為普通床位費、豪華床位費等。2.護理費：根據(jù)老人的護理等級，分為自理老人護理費、半自理老人護理費、全護理老人護理費等，護理等級的評定應按照相關標準進行，護理費用應與護理服務內容相匹配。3.餐飲費：提供多種餐飲套餐供老人選擇，根據(jù)套餐標準收取餐飲費用，餐飲費用應合理核算成本，確保飯菜質量和營養(yǎng)搭配。4.其他費用：如水電費、取暖費（如有）、空調費（如有）、洗衣費、娛樂活動費等，應根據(jù)實際發(fā)生情況向老人收取。（二）收費管理1.收費公示：養(yǎng)老院應在顯著位置公示收費項目、收費標準、收費依據(jù)等內容，接受入住老人及其家屬的監(jiān)督。2.收費票據(jù)管理：嚴格按照國家有關票據(jù)管理規(guī)定，使用合法有效的收費票據(jù)。收費票據(jù)由財務部門統(tǒng)一管理，專人負責開具和保管，確保票據(jù)的真實性、完整性和合法性。3.收入核算與確認：財務部門應按照權責發(fā)生制原則，及時、準確地核算各項收入。收入確認應符合相關會計準則和制度的規(guī)定，確保收入的真實性和準確性。（三）退費管理1.退費原則：遵循公平、合理、合法的原則，根據(jù)實際情況進行退費處理。2.退費情形：如老人中途退院、服務質量未達到約定標準等情況下，可根據(jù)合同約定和實際情況辦理退費手續(xù)。3.退費流程：由老人或其家屬提出退費申請，經(jīng)所在部門審核，財務部門復核后，報院長審批。審批通過后，按照規(guī)定辦理退費手續(xù)，退還相應款項。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.人員費用：包括工資、獎金、福利、社會保險、住房公積金等。2.運營費用：如水電費、物業(yè)費、辦公費、醫(yī)藥費用、設備維護費、餐飲費、交通費等。3.設施設備購置與更新費用：用于購置和更新養(yǎng)老院的設施設備，如床位、家具、醫(yī)療設備、娛樂設施等。4.其他費用：如宣傳推廣費、培訓費用、財務費用、稅費等。（二）成本費用控制1.制定成本費用控制目標：根據(jù)養(yǎng)老院的經(jīng)營情況和發(fā)展戰(zhàn)略，制定合理的成本費用控制目標，并將目標分解到各部門。2.成本費用核算：財務部門應按照規(guī)定的成本核算方法，準確核算各項成本費用，為成本控制提供依據(jù)。3.成本費用分析：定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制的關鍵點和存在的問題，提出改進措施。4.成本費用控制措施人員費用控制：合理確定人員編制，優(yōu)化人員結構，提高勞動效率；加強薪酬管理，建立合理的薪酬體系，控制工資、獎金等支出。運營費用控制：制定水電費、物業(yè)費等消耗定額，加強對各項費用的日常管理和監(jiān)督；節(jié)約辦公用品、降低設備維護成本等。設施設備購置與更新費用控制：根據(jù)實際需求，合理安排設施設備購置與更新計劃，進行充分的市場調研，選擇性價比高的產(chǎn)品；加強設備的維護和管理，延長設備使用壽命。其他費用控制：嚴格控制宣傳推廣費、培訓費用等支出，確保費用支出的合理性和有效性；合理安排財務費用，降低資金成本；依法納稅，合理避稅。（三）成本費用審批1.審批流程：各項成本費用支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般情況下，由經(jīng)辦部門填寫費用報銷單，經(jīng)部門負責人審核、財務部門復核、院長審批后，方可報銷。2.審批權限：明確不同金額的成本費用支出的審批權限，如小額費用由部門負責人審批，較大金額費用由院長審批，重大金額費用需經(jīng)董事會審批等。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度，確保貨幣資金的安全。定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，做到賬實相符。2.應收賬款：及時清理應收款項，加強與入住老人及其家屬、合作單位等的溝通與協(xié)調，確保應收款項的及時收回。對逾期未收回的款項，應采取有效措施進行催收，并分析原因，采取相應的防范措施。3.存貨：主要包括食品、藥品、辦公用品、維修材料等。建立存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、領用等環(huán)節(jié)的管理，定期進行存貨盤點，確保存貨的安全和完整，合理控制存貨庫存水平，避免存貨積壓和浪費。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)分類與計價：根據(jù)國家有關固定資產(chǎn)分類標準，結合養(yǎng)老院的實際情況，對固定資產(chǎn)進行分類，如房屋建筑物、專用設備、一般設備、交通工具等。固定資產(chǎn)計價應按照取得時的實際成本入賬，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。2.固定資產(chǎn)購置與驗收：固定資產(chǎn)購置應按照預算和實際需求進行，嚴格執(zhí)行采購程序。購置的固定資產(chǎn)到貨后，由相關部門組織驗收，驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)，并進行賬務處理。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財務部門應定期計算固定資產(chǎn)折舊，并進行賬務處理。4.固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)：建立固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)制度，定期對固定資產(chǎn)進行檢查、維護和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的正常使用。固定資產(chǎn)維修費用應按照規(guī)定的審批流程進行審批，計入相關成本費用。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，經(jīng)評估后確定處置價格。處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)分類與計價：養(yǎng)老院的無形資產(chǎn)主要包括土地使用權、商標權、著作權、專利權等。無形資產(chǎn)計價應按照取得時的實際成本入賬，如外購無形資產(chǎn)按照購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出計價；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財務部門應定期計算無形資產(chǎn)攤銷，并進行賬務處理。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。七、財務報告與分析（一）財務報告編制1.財務報表種類：養(yǎng)老院應定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等主表以及相關附表。2.編制要求：財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內容完整、計算準確、編報及時。財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。3.審核與報送：財務報表編制完成后，由會計人員進行自審，財務負責人進行審核，審核無誤后加蓋財務印章，報院長、董事會審批。經(jīng)審批后的財務報表應及時報送相關部門和單位，如稅務部門、投資者等。（二）財務分析1.分析指標：建立財務分析指標體系，包括償債能力指標（如資產(chǎn)負債率、流動比率等）、營運能力指標（如應收賬款周轉率、存貨周轉率等）、盈利能力指標（如凈資產(chǎn)收益率、毛利率等）等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法對財務數(shù)據(jù)進行分析，揭示養(yǎng)老院的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風險。3.分析