注冊會計師考試《審計》考試考試試卷及答案一、單項選擇題（每題2分，共40分）

1.下列各項中，不屬于審計證據的是（）

A.會計賬簿

B.財務報表

C.管理層聲明

D.內部控制制度

答案：D

2.在進行內部控制測試時，下列哪種方法不屬于了解內部控制的方法（）

A.詢問

B.觀察內部控制運行情況

C.檢查內部控制文件

D.實施內部控制測試

答案：D

3.下列關于重大錯報風險的描述，錯誤的是（）

A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

C.注冊會計師應當識別和評估財務報表層次的重大錯報風險

D.重大錯報風險無法量化

答案：D

4.下列關于存貨監(jiān)盤的描述，正確的是（）

A.存貨監(jiān)盤是注冊會計師對存貨的存在性進行的檢查

B.存貨監(jiān)盤應當在期末進行

C.存貨監(jiān)盤不需要對存貨的完整性進行測試

D.存貨監(jiān)盤可以代替對存貨的實質性程序

答案：A

5.下列關于函證程序的描述，錯誤的是（）

A.函證程序是注冊會計師獲取外部證據的一種方法

B.函證程序可以提高審計證據的可靠性

C.函證程序適用于應收賬款、應付賬款等項目的審計

D.函證程序不需要對函證結果進行分析

答案：D

6.下列關于審計報告的描述，錯誤的是（）

A.審計報告應當包括對財務報表的意見

B.審計報告應當包括對財務報表編制基礎的說明

C.審計報告應當包括對審計責任和責任的說明

D.審計報告應當包括對財務報表編制人責任的說明

答案：A

7.下列關于管理層對財務報表的責任，描述錯誤的是（）

A.管理層應當對財務報表的真實性、合法性和完整性承擔責任

B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護內部控制

C.管理層應當向注冊會計師提供審計所需的信息

D.管理層不需要對財務報表的準確性承擔責任

答案：D

8.下列關于審計抽樣風險的描述，錯誤的是（）

A.審計抽樣風險分為抽樣誤差和非抽樣誤差

B.抽樣誤差是指注冊會計師根據樣本得出的結論與總體實際情況之間的差異

C.非抽樣誤差是指由于審計程序不當導致的誤差

D.審計抽樣風險無法量化

答案：D

9.下列關于舞弊的描述，錯誤的是（）

A.舞弊是指管理層、員工或其他人員故意提供虛假信息的行為

B.舞弊的目的是為了誤導財務報表使用者

C.舞弊可能涉及財務報表的編制和披露

D.舞弊不影響審計證據的可靠性

答案：D

10.下列關于審計工作底稿的描述，正確的是（）

A.審計工作底稿是注冊會計師編制的，用于記錄審計過程和結論的文件

B.審計工作底稿應當包括審計計劃、審計程序、審計證據和審計結論

C.審計工作底稿不需要包括對審計過程中發(fā)現的問題的分析

D.審計工作底稿應當在審計報告日后保存至少5年

答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共30分）

1.下列各項中，屬于審計證據的有（）

A.會計賬簿

B.財務報表

C.管理層聲明

D.內部控制制度

答案：ABC

2.在進行內部控制測試時，注冊會計師可以采用的方法有（）

A.詢問

B.觀察內部控制運行情況

C.檢查內部控制文件

D.實施內部控制測試

答案：ABC

3.下列關于重大錯報風險的描述，正確的有（）

A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

C.注冊會計師應當識別和評估財務報表層次的重大錯報風險

D.重大錯報風險無法量化

答案：ABC

4.下列關于存貨監(jiān)盤的描述，正確的有（）

A.存貨監(jiān)盤是注冊會計師對存貨的存在性進行的檢查

B.存貨監(jiān)盤應當在期末進行

C.存貨監(jiān)盤不需要對存貨的完整性進行測試

D.存貨監(jiān)盤可以代替對存貨的實質性程序

答案：A

5.下列關于函證程序的描述，正確的有（）

A.函證程序是注冊會計師獲取外部證據的一種方法

B.函證程序可以提高審計證據的可靠性

C.函證程序適用于應收賬款、應付賬款等項目的審計

D.函證程序不需要對函證結果進行分析

答案：ABC

6.下列關于審計報告的描述，正確的有（）

A.審計報告應當包括對財務報表的意見

B.審計報告應當包括對財務報表編制基礎的說明

C.審計報告應當包括對審計責任和責任的說明

D.審計報告應當包括對財務報表編制人責任的說明

答案：BCD

7.下列關于管理層對財務報表的責任，描述正確的有（）

A.管理層應當對財務報表的真實性、合法性和完整性承擔責任

B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護內部控制

C.管理層應當向注冊會計師提供審計所需的信息

D.管理層不需要對財務報表的準確性承擔責任

答案：ABC

8.下列關于審計抽樣風險的描述，正確的有（）

A.審計抽樣風險分為抽樣誤差和非抽樣誤差

B.抽樣誤差是指注冊會計師根據樣本得出的結論與總體實際情況之間的差異

C.非抽樣誤差是指由于審計程序不當導致的誤差

D.審計抽樣風險無法量化

答案：AB

9.下列關于舞弊的描述，正確的有（）

A.舞弊是指管理層、員工或其他人員故意提供虛假信息的行為

B.舞弊的目的是為了誤導財務報表使用者

C.舞弊可能涉及財務報表的編制和披露

D.舞弊不影響審計證據的可靠性

答案：ABC

10.下列關于審計工作底稿的描述，正確的有（）

A.審計工作底稿是注冊會計師編制的，用于記錄審計過程和結論的文件

B.審計工作底稿應當包括審計計劃、審計程序、審計證據和審計結論

C.審計工作底稿不需要包括對審計過程中發(fā)現的問題的分析

D.審計工作底稿應當在審計報告日后保存至少5年

答案：ABD

三、案例分析題（每題10分，共30分）

1.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師對甲公司2019年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師發(fā)現甲公司存在以下事項：

（1）甲公司2019年度銷售收入為10億元，其中有一筆銷售收入為1億元，對應的客戶是甲公司的關聯方乙公司，但甲公司未在財務報表附注中披露該筆交易。

（2）甲公司2019年度應收賬款余額為2億元，其中有一筆應收賬款為5000萬元，對應的客戶是甲公司的關聯方丙公司。注冊會計師對丙公司的應收賬款進行函證，但未收到回函。

（3）甲公司2019年度財務報表中，有一筆固定資產購置支出為1000萬元，對應的資產為一條生產線。注冊會計師對生產線進行實地觀察，發(fā)現該生產線實際生產能力低于甲公司財務報表中的披露。

請根據上述情況，回答以下問題：

（1）針對事項（1），注冊會計師應當如何處理？

答案：注冊會計師應當要求甲公司在財務報表附注中披露與乙公司的關聯交易，并對該筆交易的真實性、合法性進行進一步調查。

（2）針對事項（2），注冊會計師應當如何處理？

答案：注冊會計師應當采取替代審計程序，例如檢查甲公司與丙公司的交易記錄、檢查丙公司的財務報表等，以獲取足夠的審計證據。

（3）針對事項（3），注冊會計師應當如何處理？

答案：注冊會計師應當要求甲公司調整固定資產的賬面價值，并在財務報表附注中披露生產線的實際生產能力。

2.乙公司是一家互聯網企業(yè)，注冊會計師對乙公司2019年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師發(fā)現以下事項：

（1）乙公司2019年度研發(fā)支出為5000萬元，但乙公司未在財務報表附注中披露研發(fā)支出的具體情況。

（2）乙公司2019年度廣告費用為3000萬元，乙公司在財務報表附注中披露廣告費用為2000萬元。

（3）乙公司2019年度凈利潤為1億元，但注冊會計師發(fā)現乙公司存在虛增收入、虛減成本的行為。

請根據上述情況，回答以下問題：

（1）針對事項（1），注冊會計師應當如何處理？

答案：注冊會計師應當要求乙公司在財務報表附注中披露研發(fā)支出的具體情況，并對研發(fā)支出的真實性、合法性進行進一步調查。

（2）針對事項（2），注冊會計師應當如何處理？

答案：注冊會計師應當要求乙公司調整財務報表附注中廣告費用的披露金額，并對廣告費用的真實性、合法性進行進一步調查。

（3）針對事項（3），注冊會計師應當如何處理？

答案：注冊會計師應當要求乙公司調整財務報表中的凈利潤，并對虛增收入、虛減成本的行為進行進一步調查。如確有舞弊行為，注冊會計師應當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。

3.丙公司是一家房地產開發(fā)企業(yè)，注冊會計師對丙公司2019年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師發(fā)現以下事項：

（1）丙公司2019年度銷售收入為20億元，其中有一筆銷售收入為5億元，對應的客戶是丙公司的關聯方丁公司，但丙公司未在財務報表附注中披露該筆交易。

（2）丙公司2019年度應付賬款余額為10億元，其中有一筆應付賬款為2億元，對應的供應商是丙公司的關聯方戊公司。注冊會計師對戊公司的應付賬款進行函證，但未收到回函。

（3）丙公司2019年度財務報表中，有一筆投資收益為1000萬元，對應的投資項目為戊公司的股票。注冊會計師對戊公司的股票進行實地調查，發(fā)現戊公司的股票市價已低于丙公司財務報表中的披露價值。

請根據上述情況，回答以下問題：

（1）針對事項（1），注冊會計師應當如何處理？

答案：注冊會計師應當要