PAGE民間公益組織財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民間公益組織的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，保障組織財務(wù)健康穩(wěn)定，提高資金使用效益，確保公益事業(yè)的順利開展，維護捐贈人和社會公眾的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本民間公益組織（以下簡稱“組織”）及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.公開透明原則：財務(wù)信息應(yīng)全面、準確、及時地向社會公開，接受捐贈人、監(jiān)管部門及社會公眾的監(jiān)督。3.?？顚Ｓ迷瓌t：各項資金應(yīng)按照捐贈人意愿或項目要求?？顚Ｓ?，不得挪作他用。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，確保組織財務(wù)收支平衡，可持續(xù)發(fā)展。5.勤儉節(jié)約原則：厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，降低運營成本，提高資金使用效率。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置組織應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備具備專業(yè)資質(zhì)和職業(yè)道德的財務(wù)人員，負責(zé)組織的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確崗位職責(zé)，確保財務(wù)工作的規(guī)范有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人職責(zé)全面負責(zé)組織的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和工作流程。組織編制財務(wù)預(yù)算、決算報告，審核重大財務(wù)事項。監(jiān)督財務(wù)收支執(zhí)行情況，定期進行財務(wù)分析，為組織決策提供依據(jù)。負責(zé)與外部審計機構(gòu)、稅務(wù)部門等相關(guān)單位的溝通協(xié)調(diào)。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、整理和保管，確保財務(wù)信息的準確性和完整性。協(xié)助財務(wù)負責(zé)人進行財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付的安全、準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和其他重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好相關(guān)財務(wù)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.組織應(yīng)按照年度工作計劃和目標，結(jié)合上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)堅持量入為出、收支平衡的原則，涵蓋組織的各項收入和支出。2.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動計劃、捐贈預(yù)期等因素進行合理預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)按照項目類別、費用性質(zhì)等進行詳細分類編制，明確各項支出的金額、用途和時間安排。3.預(yù)算編制過程中，各部門應(yīng)根據(jù)實際工作需要提出預(yù)算申請，經(jīng)財務(wù)部門審核后報組織管理層審批。管理層應(yīng)綜合考慮組織發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況和資金需求等因素，對預(yù)算進行最終審定。（二）預(yù)算執(zhí)行1.經(jīng)批準的預(yù)算是組織年度財務(wù)收支的依據(jù)，各部門必須嚴格執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)按照預(yù)算安排，及時足額地組織各項收入，合理控制支出進度，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析。財務(wù)部門應(yīng)及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題及時向組織管理層報告，并提出改進措施和建議。3.各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算用途使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算項目和金額。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)組織管理層批準。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、組織業(yè)務(wù)活動調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，應(yīng)及時進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：各部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財務(wù)部門對調(diào)整申請進行審核，分析調(diào)整對組織財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行的影響。組織管理層對預(yù)算調(diào)整申請進行審批，重大預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)提交組織理事會審議通過。財務(wù)部門根據(jù)審批意見，對預(yù)算進行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整相關(guān)財務(wù)報表和預(yù)算執(zhí)行情況報告。（四）決算1.年度終了，組織應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本制度要求，編制年度財務(wù)決算報告。決算報告應(yīng)全面反映組織年度財務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財務(wù)狀況。2.財務(wù)部門應(yīng)負責(zé)組織決算編制工作，對全年財務(wù)收支數(shù)據(jù)進行核對、匯總和分析。各部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門，提供相關(guān)財務(wù)資料和數(shù)據(jù)。3.決算報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核、組織管理層審批，并按照規(guī)定報送相關(guān)部門和機構(gòu)備案。四、收入管理（一）捐贈收入1.組織應(yīng)建立健全捐贈收入管理制度，規(guī)范捐贈接收流程。捐贈人捐贈時，應(yīng)出具合法有效的捐贈憑證，并明確捐贈用途和金額。2.財務(wù)部門應(yīng)及時對捐贈收入進行確認和計量，按照捐贈協(xié)議約定的用途進行管理。對于限定性捐贈收入，應(yīng)?？顚Ｓ茫谙嚓P(guān)項目完成后，按照規(guī)定進行結(jié)轉(zhuǎn)和處理。3.通過網(wǎng)絡(luò)平臺、第三方機構(gòu)等渠道接收的捐贈收入，應(yīng)確保捐贈信息的真實性和準確性，并及時與捐贈人進行溝通確認。同時，應(yīng)加強對網(wǎng)絡(luò)捐贈平臺的管理和監(jiān)督，防范捐贈風(fēng)險。（二）政府補助收入1.組織應(yīng)積極爭取政府部門的支持，按照相關(guān)政策規(guī)定申請政府補助資金。申請政府補助時，應(yīng)提供真實、準確、完整的申請材料，確保符合補助條件。2.收到政府補助收入后，應(yīng)按照政府部門的要求和相關(guān)規(guī)定進行管理和使用。對于有特定用途的政府補助資金，應(yīng)嚴格?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.定期向政府部門報送政府補助資金使用情況報告，接受政府部門的監(jiān)督檢查。（三）服務(wù)收入1.組織開展與公益事業(yè)相關(guān)的服務(wù)活動取得的收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行核算和管理。服務(wù)收入應(yīng)與服務(wù)成本相匹配，確保服務(wù)活動的可持續(xù)發(fā)展。2.制定合理的服務(wù)收費標準，確保收費的合理性和透明度。在服務(wù)活動開展前，應(yīng)向服務(wù)對象明確收費項目、標準和方式，并簽訂服務(wù)協(xié)議。3.加強對服務(wù)收入的財務(wù)管理，及時足額地確認收入，按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費。（四）其他收入1.組織取得的其他收入，如利息收入、投資收益等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行核算和管理。2.對于利息收入，應(yīng)按照銀行存款利率及時確認收入；對于投資收益，應(yīng)根據(jù)投資項目的收益情況進行準確核算。3.加強對其他收入的監(jiān)督管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。五、支出管理（一）支出分類1.組織的支出分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用四大類。2.業(yè)務(wù)活動成本：是指組織為實現(xiàn)其公益目標而開展的業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，包括項目執(zhí)行費用、公益活動支出等。3.管理費用：是指組織為管理和組織運營所發(fā)生的費用，包括人員薪酬、辦公費用、差旅費、折舊費等。4.籌資費用：是指組織為籌集資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、手續(xù)費、宣傳費等。5.其他費用：是指除上述三類費用以外的其他支出，如資產(chǎn)減值損失、捐贈支出等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權(quán)限。所有支出必須經(jīng)過審批后方可列支。2.一般支出審批流程：由經(jīng)辦人填寫費用報銷單，注明支出事由、金額、附件等信息，經(jīng)部門負責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)部門審核，最后由組織管理層審批。3.重大支出審批流程：對于金額較大或涉及重要事項的支出，應(yīng)在一般支出審批流程基礎(chǔ)上，提交組織理事會或相關(guān)決策機構(gòu)審議通過后，方可列支。4.審批人應(yīng)嚴格按照審批權(quán)限進行審批，對支出的真實性、合理性、合法性負責(zé)。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時提出意見并拒絕審批。（三）支出控制1.嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和組織內(nèi)部支出標準，控制各項支出的合理性和合規(guī)性。對于超標準、超預(yù)算的支出，應(yīng)不予報銷。2.加強對采購環(huán)節(jié)的管理，建立采購審批制度和供應(yīng)商評價機制。采購物資和服務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行，確保采購過程的公開、公平、公正，降低采購成本。3.規(guī)范費用報銷流程，嚴格審核報銷憑證的真實性、完整性和合法性。報銷憑證應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，具備發(fā)票、收據(jù)、清單等必要附件。對于不符合規(guī)定的報銷憑證，財務(wù)部門應(yīng)不予受理。（四）專項資金支出1.對于專項資金支出，應(yīng)按照?？顚Ｓ玫脑瓌t進行管理。設(shè)立專項資金臺賬，詳細記錄專項資金的收入、支出和結(jié)余情況。2.專項資金支出應(yīng)嚴格按照項目預(yù)算和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得擅自改變資金用途。如因特殊情況需要調(diào)整專項資金用途，應(yīng)報經(jīng)組織管理層和相關(guān)部門批準。3.定期對專項資金項目進行績效評價，評估資金使用效益和項目實施效果。根據(jù)績效評價結(jié)果，及時調(diào)整和完善專項資金管理措施，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金組織應(yīng)加強貨幣資金的管理，確保資金安全?，F(xiàn)金收付應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，做到日清月結(jié)，定期盤點。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，確保銀行存款的安全和完整。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確貨幣資金收付、保管、審批等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，防范貨幣資金風(fēng)險。2.應(yīng)收款項組織應(yīng)加強對應(yīng)收款項的管理，定期與債務(wù)人進行核對，及時催收款項。對于逾期未收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，采取有效措施進行催收。對應(yīng)收款項應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準備，合理估計壞賬損失。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。建立應(yīng)收款項臺賬，詳細記錄應(yīng)收款項的發(fā)生、收回、壞賬核銷等情況，加強對應(yīng)收款項的動態(tài)管理。3.預(yù)付款項組織支付預(yù)付款項時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。預(yù)付款項應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)結(jié)算，如因特殊情況需要延期結(jié)算，應(yīng)及時與對方溝通協(xié)商，并辦理相關(guān)手續(xù)。定期對預(yù)付款項進行清理，對于長期未結(jié)算的預(yù)付款項，應(yīng)查明原因，采取措施進行處理。如發(fā)現(xiàn)預(yù)付款項存在損失風(fēng)險，應(yīng)及時計提減值準備。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置組織購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)組織實際需要，合理確定購置數(shù)量和規(guī)格型號，避免盲目購置。固定資產(chǎn)購置應(yīng)通過政府采購、招標等方式進行，確保采購過程的公開、公平、公正。采購合同應(yīng)明確固定資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、價格、質(zhì)量標準、售后服務(wù)等條款，保障組織權(quán)益。2.固定資產(chǎn)核算財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度對固定資產(chǎn)進行核算，準確記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等信息。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門、折舊情況等信息，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理。3.固定資產(chǎn)處置組織處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置過程的合法合規(guī)。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。對于已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、提前報廢的固定資產(chǎn)等，應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)，進行賬務(wù)處理。同時，應(yīng)加強對固定資產(chǎn)處置的監(jiān)督管理，防止國有資產(chǎn)流失。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得組織取得無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行核算和管理。無形資產(chǎn)取得方式包括外購、自行研發(fā)、接受捐贈等。對于外購無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際支付的價款入賬；對于自行研發(fā)無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行資本化或費用化處理。組織應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的保護，及時申請專利、商標等知識產(chǎn)權(quán)，維護組織的合法權(quán)益。2.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入當期損益，確保成本費用的合理分攤。3.無形資產(chǎn)處置組織處置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。對于已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時進行核銷處理。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.組織應(yīng)定期編制財務(wù)報告，全面反映組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)規(guī)定進行編制，確保財務(wù)信息的真實性、準確性、完整性和及時性。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核、組織管理層審批。3.組織應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，向捐贈人、監(jiān)管部門及社會公眾報送財務(wù)報告，接受各方監(jiān)督。同時，應(yīng)將財務(wù)報告在組織官方網(wǎng)站等渠道進行公開披露，提高財務(wù)信息透明度。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為組織管理層提供決策支持。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析。2.財務(wù)分析內(nèi)容包括財務(wù)指標分析（如資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、收入增長率等）、預(yù)算執(zhí)行情況分析、成本費用分析、資金使用效益分析等。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)組織財務(wù)運行中存在的問題，提出改進措施和建議。3.定期撰寫財務(wù)分析報告，向組織管理層匯報財務(wù)分析結(jié)果。財務(wù)分析報告應(yīng)語言簡潔、數(shù)據(jù)準確、分析深入、建議可行，為組織管理層決策提供有力依據(jù)。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度：組織應(yīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對組織的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。2.加強財務(wù)內(nèi)部控制：完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位在財務(wù)活動中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財務(wù)操作流程，防范財務(wù)風(fēng)險。通過不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、財產(chǎn)保護等措施，確保財務(wù)活動的合法合規(guī)。3.定期財務(wù)檢查：組織管理層應(yīng)定期組織財務(wù)檢查，對財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)收支合規(guī)性、資產(chǎn)管理有效性等進行全面檢查。財務(wù)部門應(yīng)配合管理層做好財務(wù)檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改落實。（二）外部監(jiān)督1.接受捐贈人監(jiān)督：及時向捐贈人反饋捐贈資金使用情況和項目實施進展，接受捐贈人的監(jiān)督和查詢。對于捐贈人的意見和建議，應(yīng)認真對待并積極改進。2.接