PAGE山西省農(nóng)村財務(wù)制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強山西省農(nóng)村財務(wù)管理，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)行為，維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員的合法權(quán)益，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本制度。本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《村集體經(jīng)濟組織會計制度》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)和政策文件制定，旨在確保農(nóng)村財務(wù)活動在合法、合規(guī)、透明的軌道上運行。（二）適用范圍本制度適用于山西省行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，包括村民委員會、村經(jīng)濟合作社、村股份經(jīng)濟合作社等。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法進行財務(wù)核算、管理和監(jiān)督，確保農(nóng)村財務(wù)活動合法合規(guī)。2.民主理財原則：實行民主管理，充分發(fā)揮村民民主監(jiān)督作用，保障農(nóng)民群眾對農(nóng)村財務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.規(guī)范透明原則：建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)操作流程，做到財務(wù)公開透明，接受群眾監(jiān)督。4.增收節(jié)支原則：合理組織收入，嚴(yán)格控制支出，節(jié)約使用資金，提高資金使用效益，促進農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展壯大。二、財務(wù)組織與職責(zé)（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員。財務(wù)人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，熟悉財務(wù)業(yè)務(wù)知識。規(guī)模較小的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務(wù)中心代理記賬，但應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負責(zé)財務(wù)收支的核算與管理，嚴(yán)格審核原始憑證，確保財務(wù)收支合法合規(guī)。定期進行財務(wù)分析，為農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的決策提供依據(jù)。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責(zé)負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確?，F(xiàn)金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等財務(wù)票據(jù)。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。（三）民主理財小組職責(zé)1.監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，檢查財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。2.參與制定財務(wù)計劃和各項財務(wù)管理制度，審核財務(wù)預(yù)算和決算。3.對重大財務(wù)事項進行審議，提出意見和建議。4.檢查財務(wù)公開情況，督促農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及時公開財務(wù)信息。5.聽取和反映群眾對財務(wù)管理工作的意見和要求，維護群眾的合法權(quán)益。民主理財小組應(yīng)由村民代表會議選舉產(chǎn)生，成員一般為35人，其中應(yīng)有具備一定財務(wù)知識和經(jīng)驗的人員。民主理財小組應(yīng)定期召開會議，對財務(wù)事項進行審議，并做好會議記錄。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的各項收入和支出，合理安排資金，確保重點項目和日常運轉(zhuǎn)的資金需求。2.量入為出原則：根據(jù)預(yù)計的收入情況，合理確定支出規(guī)模，避免赤字預(yù)算。3.積極穩(wěn)妥原則：結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展實際，科學(xué)預(yù)測收入，合理安排支出，確保預(yù)算具有可行性和可靠性。（二）預(yù)算編制內(nèi)容農(nóng)村財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分。1.收入預(yù)算經(jīng)營收入：包括農(nóng)村集體經(jīng)濟組織開展生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、租賃收入、服務(wù)收入等。發(fā)包及上交收入：指農(nóng)戶或其他單位承包集體土地、山林、魚塘等上交的承包金及利潤。補助收入：指上級政府部門給予農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財政補助資金。其他收入：包括利息收入、捐贈收入、資產(chǎn)處置收入等。2.支出預(yù)算經(jīng)營支出：用于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項支出，如生產(chǎn)資料購置、水電費、人員工資等。管理費用：包括辦公費、差旅費、會議費、招待費等行政管理支出。福利費：用于農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員的福利支出，如節(jié)日慰問、困難補助等。其他支出：根據(jù)實際情況列支的其他必要支出。（三）預(yù)算編制程序1.每年年底，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)根據(jù)當(dāng)年財務(wù)收支情況和下一年度經(jīng)濟發(fā)展計劃，提出預(yù)算草案。2.預(yù)算草案應(yīng)提交村民會議或村民代表會議審議通過。3.經(jīng)審議通過的預(yù)算報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案，并向全體村民公開。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算應(yīng)先由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織提出調(diào)整方案，經(jīng)村民會議或村民代表會議審議通過后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案，并向全體村民公開。四、財務(wù)收支管理（一）收入管理1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的各項收入應(yīng)及時足額入賬，嚴(yán)禁坐收坐支。2.經(jīng)營收入應(yīng)按照合同約定及時收取，做到應(yīng)收盡收。發(fā)包及上交收入應(yīng)嚴(yán)格按照承包合同規(guī)定收取，任何單位和個人不得擅自減免。3.補助收入應(yīng)按照上級部門的規(guī)定和要求，及時足額到位，并專項核算。4.其他收入應(yīng)依法依規(guī)取得，并及時入賬。（二）支出管理1.嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，所有支出必須取得合法有效的原始憑證，經(jīng)審批后才能入賬。2.支出審批程序一般為：經(jīng)辦人簽字、證明人簽字、民主理財小組審核蓋章、村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人審批。重大支出項目還應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過。3.嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，壓縮招待費、差旅費等支出規(guī)模。嚴(yán)禁用公款請客送禮、濫發(fā)獎金補貼等。4.各項支出應(yīng)符合財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出。（三）票據(jù)管理1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)統(tǒng)一使用由財政部門監(jiān)制的收款收據(jù)和稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。2.收款收據(jù)和發(fā)票應(yīng)專人保管，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷登記制度。3.開具票據(jù)應(yīng)如實填寫，不得弄虛作假，嚴(yán)禁開具空白票據(jù)。五、資產(chǎn)資源管理（一）資產(chǎn)清查1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)定期對資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資等。2.資產(chǎn)清查應(yīng)成立專門的清查小組，對資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等進行逐一核實，并編制資產(chǎn)清查報告。3.對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。（二）資產(chǎn)登記與臺賬管理1.建立健全資產(chǎn)登記制度，對各類資產(chǎn)進行詳細登記，包括資產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值、購置時間、使用狀況等信息。2.設(shè)立資產(chǎn)臺賬，按照資產(chǎn)類別和使用部門進行分類核算，及時記錄資產(chǎn)的增減變動情況。3.資產(chǎn)臺賬應(yīng)定期與會計賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。（三）資產(chǎn)處置1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織處置資產(chǎn)應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，按照規(guī)定程序進行。2.資產(chǎn)處置金額較大的，應(yīng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額入賬，納入農(nóng)村集體經(jīng)濟組織收入統(tǒng)一核算。（四）資源管理1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資源包括土地、山林、水面、灘涂等，應(yīng)建立資源登記簿，詳細記錄資源的種類、數(shù)量、位置、承包經(jīng)營情況等信息。2.資源的承包、租賃等經(jīng)營活動應(yīng)按照規(guī)定程序進行，簽訂書面合同，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門備案。3.加強對資源經(jīng)營收益的管理，確保收益及時足額入賬，用于農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展和成員福利。六、財務(wù)公開與監(jiān)督（一）財務(wù)公開1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)定期進行財務(wù)公開，一般每季度公開一次，年終進行全面公開。2.財務(wù)公開內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)收支情況、資產(chǎn)資源狀況、債權(quán)債務(wù)情況、收益分配情況等群眾關(guān)心的熱點問題。3.財務(wù)公開應(yīng)采用公開欄、廣播、網(wǎng)絡(luò)等多種形式進行，公開欄應(yīng)設(shè)置在便于群眾觀看的顯著位置。4.財務(wù)公開后，應(yīng)及時收集群眾意見和建議，并對群眾反映的問題進行認真解答和處理。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.民主理財小組應(yīng)定期對財務(wù)收支情況進行審核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并督促農(nóng)村集體經(jīng)濟組織進行整改。3.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人應(yīng)定期向村民會議或村民代表會議報告財務(wù)工作情況，接受群眾監(jiān)督。（三）外部監(jiān)督1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門應(yīng)加強對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對農(nóng)村財務(wù)進行審計檢查。2.財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門應(yīng)按照各自職責(zé)，加強對農(nóng)村財務(wù)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為。3.鼓勵和支持村民對農(nóng)村財務(wù)問題進行舉報和監(jiān)督，對舉報屬實的給予獎勵。七、財務(wù)審計（一）審計機構(gòu)與人員1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門負責(zé)組織實施對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)審計工作。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門應(yīng)配備必要的審計人員，審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。（二）審計內(nèi)容1.財務(wù)制度執(zhí)行情況審計，檢查農(nóng)村集體經(jīng)濟組織是否嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)。2.財務(wù)收支審計，審查財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，有無截留、挪用、貪污等違法違規(guī)行為。3.資產(chǎn)資源管理審計，檢查資產(chǎn)資源的登記、核算、處置等情況是否符合規(guī)定。4.債權(quán)債務(wù)審計，核實債權(quán)債務(wù)的真實性和完整性，有無新增不合理債務(wù)。5.收益分配審計，審查收益分配是否符合規(guī)定，是否兼顧了集體和成員的利益。（三）審計程序1.審計前，應(yīng)向被審計單位送達審計通知書，告知審計的內(nèi)容、范圍、時間等事項。2.審計過程中，審計人員應(yīng)認真查閱會計憑證、賬簿、報表等資料，進行實地調(diào)查核實，并做好審計記錄。3.審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)撰寫審計報告，提出審計意見和建議。審計報告應(yīng)征求被審計單位的意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見。4.對審計中發(fā)現(xiàn)存在問題的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，應(yīng)責(zé)令其限期整改。對違反財經(jīng)紀(jì)律的單位和個人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理。八、會計檔案管理（一）檔案范圍農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、審計報告、合同協(xié)議、財務(wù)公開資料等。（二）檔案整理與保管1.會計檔案應(yīng)按照規(guī)定進行整理、裝訂，做到分類存放、整齊有序。2.設(shè)立專門的會計檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保會計檔案的安全。3.會計檔案應(yīng)由專人負責(zé)保管，保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。期滿后，應(yīng)按照規(guī)定程序進行銷毀。（三）檔案查閱與利用1.農(nóng)村