PAGE種植養(yǎng)殖合作社財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本種植養(yǎng)殖合作社（以下簡稱“合作社”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社的健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本合作社實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各成員單位的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：合作社的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財務(wù)報表和會計信息的真實性和可靠性。4.完整性原則：全面記錄和反映合作社的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，以便為合作社的決策提供及時、有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高資金使用效益，實現(xiàn)合作社的可持續(xù)發(fā)展。二、財務(wù)管理職責(zé)（一）理事會職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和修訂合作社的財務(wù)管理制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。2.審議批準(zhǔn)年度財務(wù)預(yù)算、決算方案，以及利潤分配方案和彌補虧損方案。3.對合作社的重大投資、融資、資產(chǎn)處置等財務(wù)決策進(jìn)行審議和決策。4.監(jiān)督檢查合作社的財務(wù)工作，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整。5.協(xié)調(diào)解決財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，維護合作社的財務(wù)秩序。（二）監(jiān)事會職責(zé)1.對合作社的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保財務(wù)行為符合法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.審查財務(wù)報告，對財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性和完整性提出意見和建議。3.監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中的重大問題進(jìn)行調(diào)查和處理。4.對理事會在財務(wù)決策方面的違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督和糾正，維護合作社及成員的利益。（三）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)合作社日常財務(wù)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理，編制財務(wù)報表。2.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，控制各項費用支出，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和反饋。3.負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效率。4.加強資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全和完整。5.做好財務(wù)檔案管理工作，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料。6.協(xié)助理事會和監(jiān)事會開展財務(wù)管理工作，提供相關(guān)財務(wù)信息和建議。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年[具體時間]前，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合作社的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和上年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，編制下一年度財務(wù)預(yù)算草案。2.預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、利潤預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，并詳細(xì)說明預(yù)算編制的依據(jù)和方法。3.財務(wù)預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交理事會審議。理事會應(yīng)組織相關(guān)人員對預(yù)算草案進(jìn)行充分討論和論證，根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整和完善，形成年度財務(wù)預(yù)算方案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.年度財務(wù)預(yù)算方案經(jīng)理事會審議通過后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實施。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排開展工作，確保預(yù)算的執(zhí)行。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。調(diào)整預(yù)算的申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和對財務(wù)狀況的影響，經(jīng)理事會審議批準(zhǔn)后方可實施。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己酥笜?biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、成本費用控制率、資金周轉(zhuǎn)率等。2.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與各部門的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對未完成預(yù)算任務(wù)的部門進(jìn)行相應(yīng)的處罰。3.財務(wù)部門應(yīng)定期向理事會報告預(yù)算執(zhí)行情況和考核結(jié)果，為理事會決策提供依據(jù)。四、收入管理（一）銷售收入1.合作社的銷售收入主要來源于種植養(yǎng)殖產(chǎn)品的銷售。銷售部門應(yīng)按照合同約定及時組織產(chǎn)品銷售，確保銷售收入的實現(xiàn)。2.銷售產(chǎn)品時，應(yīng)開具合法有效的發(fā)票，并按照規(guī)定及時確認(rèn)收入。財務(wù)部門應(yīng)加強對銷售收入的核算和管理，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。3.對于賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強對客戶信用狀況的評估和管理，及時催收應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險。（二）其他收入1.合作社的其他收入包括財政補貼收入、捐贈收入、利息收入等。2.財政補貼收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保?？顚Ｓ?。3.捐贈收入應(yīng)按照捐贈協(xié)議進(jìn)行管理和使用，接受社會監(jiān)督。4.利息收入應(yīng)按照銀行存款利率及時入賬，確保收入的真實性和準(zhǔn)確性。五、成本費用管理（一）成本核算1.合作社應(yīng)建立健全成本核算制度，對種植養(yǎng)殖過程中的各項成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算。成本核算對象應(yīng)根據(jù)種植養(yǎng)殖品種、生產(chǎn)批次等確定。2.成本項目應(yīng)包括直接材料、直接人工、間接費用等。直接材料是指種植養(yǎng)殖過程中消耗的種子、化肥、農(nóng)藥、飼料等；直接人工是指直接從事種植養(yǎng)殖生產(chǎn)的人員工資、獎金等；間接費用是指為組織和管理種植養(yǎng)殖生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，如水電費、設(shè)備折舊費、管理人員工資等。3.成本核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行，采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ缙贩N法、分批法等，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。（二）費用控制1.合作社應(yīng)加強費用控制，嚴(yán)格執(zhí)行費用審批制度。各項費用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.費用審批應(yīng)明確審批權(quán)限和審批流程，確保審批過程的規(guī)范和透明。審批人員應(yīng)認(rèn)真審核費用支出的合理性和必要性，對不符合規(guī)定的費用支出予以拒絕。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對費用支出情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)費用控制中存在的問題，并采取措施加以解決。對于超支的費用項目，應(yīng)查明原因，提出改進(jìn)措施，防止類似問題再次發(fā)生。（三）成本費用分析1.定期開展成本費用分析工作，通過對成本費用數(shù)據(jù)的對比和分析，找出成本費用變動的原因和規(guī)律。2.成本費用分析應(yīng)包括成本費用結(jié)構(gòu)分析、成本費用變動趨勢分析、成本費用效益分析等內(nèi)容。通過分析，為合作社降低成本費用、提高經(jīng)濟效益提供決策依據(jù)。3.根據(jù)成本費用分析結(jié)果，制定相應(yīng)的成本費用控制措施和改進(jìn)方案，并組織實施。同時，應(yīng)跟蹤評估措施和方案的實施效果，及時進(jìn)行調(diào)整和完善。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金合作社應(yīng)加強貨幣資金的管理和內(nèi)部控制，確保貨幣資金的安全和完整。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理規(guī)定，實行限額管理，定期盤點現(xiàn)金，做到賬款相符。銀行存款管理應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。2.應(yīng)收款項應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)加強應(yīng)收款項的管理，建立健全應(yīng)收款項管理制度，定期對應(yīng)收款項進(jìn)行清理和催收。對于應(yīng)收賬款，應(yīng)按照賬齡分析法等方法計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行管理，及時辦理貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)，確保票據(jù)的安全和有效。預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行管理，及時跟蹤合同執(zhí)行情況，對不符合合同約定的預(yù)付賬款，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行處理。其他應(yīng)收款應(yīng)嚴(yán)格控制借款范圍和額度，加強對借款的管理和催收，對長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，及時清理。3.存貨存貨包括種子、化肥、農(nóng)藥、飼料、農(nóng)產(chǎn)品等。應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨采購應(yīng)按照市場價格和質(zhì)量要求進(jìn)行，簽訂采購合同，確保采購物資的質(zhì)量和供應(yīng)。存貨驗收應(yīng)嚴(yán)格按照驗收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對驗收合格的存貨及時辦理入庫手續(xù)，對驗收不合格的存貨應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理。存貨保管應(yīng)分類存放，做好防潮、防蟲、防火等工作，并定期進(jìn)行盤點，確保存貨賬實相符。存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的計價方法進(jìn)行核算，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，確保發(fā)出存貨成本的準(zhǔn)確計算。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置合作社應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要合理確定固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇供應(yīng)商。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)簽訂購置合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。固定資產(chǎn)購置成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。2.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限進(jìn)行計提。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財務(wù)部門應(yīng)定期計算固定資產(chǎn)折舊額，并編制固定資產(chǎn)折舊計算表。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用科目。3.固定資產(chǎn)清查定期開展固定資產(chǎn)清查工作，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等。固定資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行處理。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)合作社的無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。對于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)及時入賬，并按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷。2.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照預(yù)計使用年限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財務(wù)部門應(yīng)定期計算無形資產(chǎn)攤銷額，并編制無形資產(chǎn)攤銷計算表。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入相關(guān)成本費用科目。七、負(fù)債管理（一）短期負(fù)債1.短期借款合作社根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要可向金融機構(gòu)或其他單位借入短期借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的期限和利率及時償還本息。財務(wù)部門應(yīng)加強對短期借款的管理，建立短期借款臺賬，詳細(xì)記錄借款金額、借款期限、借款利率、還款情況等信息。短期借款利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計算，并及時計入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指合作社因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)加強應(yīng)付賬款的管理，及時與供應(yīng)商核對賬目，按照合同約定的付款期限支付貨款。在付款前，應(yīng)對應(yīng)付賬款的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，確保付款的合理性和合規(guī)性。（二）長期負(fù)債1.長期借款合作社如需借入長期借款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。長期借款應(yīng)按照借款合同約定的用途使用，并按時償還本息。財務(wù)部門應(yīng)建立長期借款臺賬，對長期借款的借入、使用、償還等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。長期借款利息應(yīng)按照借款合同約定的利率和計息方式計算，并按照規(guī)定進(jìn)行資本化或費用化處理。2.長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款是指合作社除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項，如應(yīng)付融資租賃款等。應(yīng)按照合同約定及時支付長期應(yīng)付款項。財務(wù)部門應(yīng)加強對長期應(yīng)付款的管理，定期核對賬目，確保長期應(yīng)付款的真實、準(zhǔn)確和完整。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算1.合作社的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用后的余額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的余額。2.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行利潤核算，確保利潤數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤。利潤核算應(yīng)真實反映合作社的經(jīng)營成果，為利潤分配提供依據(jù)。（二）利潤分配1.合作社的利潤分配應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定進(jìn)行。利潤分配順序一般為：彌補以前年度虧損、提取盈余公積、向成員分配利潤等。2.提取盈余公積應(yīng)按照規(guī)定的比例進(jìn)行，盈余公積主要用于彌補合作社虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本等。3.向成員分配利潤應(yīng)根據(jù)成員的出資比例、交易量（額）等因素進(jìn)行合理分配，確保成員的利益得到保障。4.利潤分配方案應(yīng)經(jīng)理事會審議通過后實施，并及時向成員公告。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報表格式進(jìn)行編制，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整。2.財務(wù)報告應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)報送理事會、監(jiān)事會及相關(guān)部門，并向成員公開披露。財務(wù)報告應(yīng)附帶財務(wù)情況說明書，對合作社的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行詳細(xì)說明。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和比較，評估合作社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。分析方法可采用比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等。3.財務(wù)分析報告應(yīng)及時提交理事會，為理事會決策提供參考。理事會應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，制定相應(yīng)的經(jīng)營策略和決策，促進(jìn)合作社的健康發(fā)展。十、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。監(jiān)事會應(yīng)