PAGE往來賬財務制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司往來賬的財務管理，確保往來賬記錄準確、清晰，防范財務風險，保障公司資金安全，提高財務管理效率，為公司的穩(wěn)定運營提供有力支持。2.適用范圍本制度適用于公司內部各部門之間以及公司與外部單位和個人之間發(fā)生的各類往來款項的核算與管理。3.基本原則真實性原則：往來賬的記錄必須真實反映經(jīng)濟業(yè)務的實際發(fā)生情況，不得虛構或隱瞞交易。準確性原則：各項往來賬數(shù)據(jù)應準確無誤，確保賬目清晰、計算準確，避免因數(shù)據(jù)錯誤導致財務信息失真。及時性原則：往來賬應及時記錄、核對和清理，確保財務信息的時效性，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。清晰性原則：往來賬的核算應清晰明了，便于查詢和分析，能夠準確反映每筆往來款項的性質、來源和去向。內部控制原則：建立健全往來賬內部控制制度，明確各部門和人員在往來賬管理中的職責，加強對往來賬的審批、核算、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的控制，防止舞弊行為的發(fā)生。二、往來賬的分類及核算1.應收賬款定義：公司因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。核算內容：包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。賬務處理：在銷售實現(xiàn)時，按照應收金額確認應收賬款，并同時確認收入和相關稅費。借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。賬齡分析：定期對應收賬款進行賬齡分析，將應收賬款按照賬齡長短進行分類統(tǒng)計，以便及時掌握應收賬款的回收情況，對逾期賬款采取相應的催收措施。2.應付賬款定義：公司因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付給供應單位的款項。核算內容：包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額、對方代墊的運雜費等。賬務處理：在收到貨物或接受勞務時，按照應付金額確認應付賬款，并同時確認相關資產(chǎn)或費用。借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”科目；支付款項時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。核對與清理：定期與供應商核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)和解決差異問題。對于長期掛賬的應付賬款，應查明原因，及時清理，避免形成不必要的債務糾紛。3.其他應收款定義：除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。核算內容：包括員工借款、備用金、應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應向職工收取的各種墊付款項等。賬務處理：發(fā)生其他應收款業(yè)務時，借記“其他應收款”科目，貸記相關科目；收回款項時，借記相關科目，貸記“其他應收款”科目。管理要求：加強對其他應收款的管理，明確借款審批流程和還款期限，對逾期借款及時催收。定期對其他應收款進行清理，確?？铐椀募皶r收回。4.其他應付款定義：公司除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等以外的其他各種應付及暫收款項。核算內容：包括應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。賬務處理：發(fā)生其他應付款業(yè)務時，借記相關科目，貸記“其他應付款”科目；支付款項時，借記“其他應付款”科目，貸記相關科目。監(jiān)督檢查：定期對其他應付款進行檢查，核實款項的真實性和合理性，防止出現(xiàn)虛假掛賬或長期拖欠等問題。5.預收賬款定義：公司按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。核算內容：主要為預收的貨款、勞務款等。賬務處理：收到預收款時，借記"銀行存款"等科目，貸記"預收賬款"科目；發(fā)出商品或提供勞務時，按照實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額，借記"預收賬款"科目，貸記"主營業(yè)務收入"、"應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）"等科目；退回多收的款項時，借記"預收賬款"科目，貸記"銀行存款"科目；補收款項時，借記"銀行存款"科目，貸記"預收賬款"科目。管理要點：嚴格按照合同約定執(zhí)行預收賬款的管理，及時與客戶溝通發(fā)貨或提供勞務的進度，確保預收賬款與實際業(yè)務相符，避免出現(xiàn)預收賬款長期掛賬的情況。6.預付賬款定義：公司按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。核算內容：主要為預付的貨款、定金及工程預付款等。賬務處理：預付賬款時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到所購物資或接受勞務時，按照應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預付賬款”科目；補付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。風險防控：加強對預付賬款的管理，嚴格審核合同條款，確保預付款項的合理性和必要性。定期跟蹤預付款項的使用情況，防止出現(xiàn)因供應商違約等原因導致預付款項無法收回的風險。三、往來賬的日常管理1.往來賬的記錄與登記責任部門：公司財務部門負責往來賬的記錄與登記工作，應指定專人負責，確保賬目記錄的準確性和及時性。記錄依據(jù)：往來賬的記錄應以合法有效的原始憑證為依據(jù)，如銷售發(fā)票、采購發(fā)票、收據(jù)、合同協(xié)議等。原始憑證應具備完整的要素，包括日期、金額、業(yè)務內容、雙方單位名稱等，并經(jīng)相關人員簽字或蓋章確認。登記要求：按照會計核算的相關規(guī)定，及時將往來賬業(yè)務登記到相應的賬簿中，做到日清月結。登記賬簿時應清晰、準確地填寫摘要、金額、借貸方向等信息，便于查詢和核對。2.往來賬的核對與清理定期核對：財務部門應定期與往來單位核對賬目，每月至少核對一次應收賬款、應付賬款等主要往來科目。核對方式可采用函證、電話溝通、上門對賬等多種形式，確保雙方賬目一致。內部各部門之間的往來賬也應定期核對，如銷售部門與倉庫部門核對發(fā)出商品的數(shù)量和金額，采購部門與財務部門核對采購業(yè)務的往來款項等。核對工作應形成書面記錄，雙方簽字確認。清理工作：對往來賬中掛賬時間較長、金額較大或存在疑問的款項，應及時進行清理。查明原因后，根據(jù)實際情況進行相應的賬務處理，如收回款項、核銷壞賬、調整賬目等。對于確實無法收回的應收賬款，應按照公司的壞賬核銷制度進行審批核銷。核銷壞賬時，應提供充分的證據(jù)證明款項無法收回，如對方破產(chǎn)清算文件、法院判決書、債務重組協(xié)議等。3.往來賬的審批流程借款審批：員工因工作需要借款時，應填寫借款申請單，注明借款金額、用途、還款期限等信息，并按照公司規(guī)定的審批權限進行審批。一般借款金額較小的由部門負責人審批，金額較大的需經(jīng)公司領導審批。借款申請單經(jīng)審批后交財務部門作為付款依據(jù)。付款審批：涉及往來賬付款業(yè)務時，如支付貨款、償還借款等，應填寫付款申請單，附上相關的合同協(xié)議、發(fā)票等原始憑證，按照公司的財務審批流程進行審批。財務部門在審核付款申請時，應重點核對款項的真實性、準確性和合法性，確保付款金額與合同約定一致，發(fā)票等憑證符合規(guī)定。收款審批：對于收到的往來款項，如銷售貨款、收回的借款等，財務部門應及時進行核對和確認。收款確認后，應按照公司規(guī)定的流程進行入賬處理，并將相關信息反饋給業(yè)務部門。對于大額收款或存在疑問的收款，應進行重點審核，確保資金安全。四、往來賬的內部控制1.崗位分工與職責分離明確崗位設置：根據(jù)往來賬管理業(yè)務流程，設置往來賬會計、往來賬審核、往來賬監(jiān)督等崗位，確保各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。職責分離要求：往來賬會計負責往來賬的記錄與核算工作；往來賬審核人員負責對往來賬的憑證、賬目等進行審核，確保數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性；往來賬監(jiān)督人員負責對往來賬管理的全過程進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。嚴禁同一人兼任可能導致舞弊的相關崗位，如往來賬會計不得兼任往來賬的審批工作。2.授權審批制度建立審批流程：制定明確的往來賬業(yè)務授權審批流程，規(guī)定不同金額和性質的往來賬業(yè)務所需的審批級別和權限。例如，對于一定金額以下的應收賬款核銷，可由財務部門負責人審批；超過該金額的則需經(jīng)公司管理層審批。審批責任界定：明確各級審批人員的責任，審批人員應認真履行審批職責，對審批事項的真實性、合法性和合理性負責。如因審批失誤導致公司損失的，應追究審批人員的相應責任。3.內部審計監(jiān)督定期審計檢查：公司內部審計部門應定期對往來賬進行審計檢查，審查往來賬的記錄是否準確、核算是否合規(guī)、內部控制制度是否有效執(zhí)行等。審計檢查應形成書面報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。專項審計調查：針對往來賬管理中存在的突出問題或風險點，可開展專項審計調查，深入分析問題產(chǎn)生的原因，提出針對性的改進措施，完善往來賬管理制度。五、往來賬的風險防范1.信用風險客戶信用評估：在與客戶發(fā)生往來業(yè)務前，應對客戶的信用狀況進行評估，包括客戶的經(jīng)營狀況、財務狀況、信用記錄等。建立客戶信用檔案，根據(jù)信用評估結果確定客戶的信用額度和信用期限。信用風險監(jiān)控：定期對客戶的信用狀況進行跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)客戶信用風險變化情況。如客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難、財務惡化、逾期付款等情況，應及時采取相應的風險應對措施，如調整信用額度、加強催收力度、暫停供貨等。2.財務風險資金流動性管理：合理安排往來賬的資金收付時間，確保公司資金的正常周轉。避免因往來賬款項的收付不及時導致資金短缺或資金閑置，影響公司的財務狀況和經(jīng)營效益。壞賬風險防范：加強對應收賬款的管理，嚴格執(zhí)行壞賬準備計提制度，按照規(guī)定的比例計提壞賬準備，以應對可能出現(xiàn)的壞賬損失。同時，積極采取措施催收逾期賬款，降低壞賬風險。3.法律風險合同管理：在簽訂往來業(yè)務合同前，應仔細審查合同條款，確保合同內容合法、合規(guī)、明確，避免因合同漏洞或條款歧義導致法律糾紛。合同簽訂后，應嚴格按照合同約定履行義務，維護公司的合法權益。法律糾紛處理：如發(fā)生往來賬相關的法律糾紛，應及時收集相關證據(jù)，尋求專業(yè)法律意見，積極應對糾紛。在處理