PAGE煙農(nóng)合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范煙農(nóng)合作社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)煙農(nóng)合作社健康可持續(xù)發(fā)展，確保煙農(nóng)合作社在煙草種植、收購等業(yè)務(wù)活動中的財(cái)務(wù)工作有章可循、規(guī)范有序。（二）適用范圍本制度適用于本煙農(nóng)合作社及所屬各部門、各成員。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.獨(dú)立性原則煙農(nóng)合作社應(yīng)獨(dú)立核算，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不受其他組織或個(gè)人的非法干涉。3.規(guī)范性原則建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程、財(cái)務(wù)審批程序等，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。4.公開透明原則定期向成員公開財(cái)務(wù)狀況，接受成員監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明度。5.效益性原則合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)合作社經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置煙農(nóng)合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)合作社的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的順利開展。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.會計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，保守合作社的商業(yè)秘密。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2.對合作社的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合作社管理層提供決策依據(jù)，協(xié)助制定合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算。4.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財(cái)務(wù)檔案的安全完整。三、財(cái)務(wù)核算（一）核算基礎(chǔ)煙農(nóng)合作社應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度和煙農(nóng)合作社的實(shí)際情況，設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等類別，確保全面、準(zhǔn)確地反映合作社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.會計(jì)人員對審核無誤的原始憑證進(jìn)行分類、整理，編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。4.定期進(jìn)行結(jié)賬，核對賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。5.期末，根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.煙農(nóng)合作社應(yīng)定期向成員大會或成員代表大會報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、農(nóng)業(yè)主管部門等報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料。四、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道1.成員出資成員按照章程規(guī)定繳納的出資額，是合作社資金的重要來源之一。2.盈余積累合作社在經(jīng)營過程中形成的盈余，按照規(guī)定進(jìn)行分配后，留存的部分可用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損等，也是資金的一種積累方式。3.銀行貸款根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合作社可向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貸款，以滿足資金需求。4.其他資金來源如政府扶持資金、捐贈資金等。（二）資金籌集管理要求1.成員出資應(yīng)按照章程規(guī)定的時(shí)間和方式足額繳納，不得拖欠。2.申請銀行貸款時(shí)，應(yīng)符合銀行的貸款條件，提供真實(shí)、完整的資料，按時(shí)償還貸款本息。3.對于政府扶持資金、捐贈資金等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定專款專用，不得挪作他用。（三）資金使用管理1.建立資金使用審批制度明確資金使用的審批流程和權(quán)限，嚴(yán)格控制資金支出。重大資金支出應(yīng)經(jīng)成員大會或成員代表大會審議通過。2.資金使用應(yīng)遵循效益性原則合理安排資金用途，提高資金使用效率，確保資金用于與合作社生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的項(xiàng)目。3.加強(qiáng)資金預(yù)算管理根據(jù)合作社的年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制資金預(yù)算，合理預(yù)計(jì)資金收入和支出，確保資金收支平衡。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對賬，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收款項(xiàng)包括成員往來、應(yīng)收煙草款等。應(yīng)建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，及時(shí)清理應(yīng)收款項(xiàng)，對逾期未收回的款項(xiàng)應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.存貨包括煙草種子、化肥、農(nóng)藥、燃料等。應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立存貨出入庫制度，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.固定資產(chǎn)的購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，納入年度預(yù)算管理。購置時(shí)應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)的折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置損失應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。2.無形資產(chǎn)的攤銷按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行攤銷，攤銷費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（四）資產(chǎn)清查1.定期進(jìn)行資產(chǎn)清查每年至少進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查工作，確保資產(chǎn)的賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查結(jié)果處理對于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.相關(guān)性原則成本費(fèi)用應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映產(chǎn)品或服務(wù)的成本。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按照費(fèi)用的歸屬期進(jìn)行核算，確保成本費(fèi)用的合理分?jǐn)偂?.劃分收益性支出與資本性支出原則正確劃分收益性支出和資本性支出，分別進(jìn)行核算。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本包括煙草種植過程中的種子、化肥、農(nóng)藥、人工等費(fèi)用。2.管理費(fèi)用包括合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。3.銷售費(fèi)用包括煙草銷售過程中的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、宣傳費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用控制制度明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)到各部門和個(gè)人。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制成本費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本費(fèi)用支出。3.優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程通過技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等手段，降低生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用。七、盈余分配（一）盈余分配原則1.依法分配原則按照國家法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定進(jìn)行盈余分配。2.公平合理原則充分考慮成員的出資比例、貢獻(xiàn)大小等因素，確保盈余分配的公平合理。3.積累與分配并重原則在保證成員合理分配盈余的同時(shí)，應(yīng)注重合作社的積累，以增強(qiáng)合作社的發(fā)展后勁。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損首先用當(dāng)年盈余彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取盈余公積按照規(guī)定提取法定盈余公積和任意盈余公積。3.向成員分配盈余按照成員的出資比例或交易量（額）向成員分配盈余。（三）盈余分配方案制定與執(zhí)行1.盈余分配方案由理事會提出，經(jīng)成員大會或成員代表大會審議通過后執(zhí)行。2.盈余分配方案應(yīng)明確分配的時(shí)間、方式、金額等內(nèi)容，并及時(shí)向成員公布。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度明確監(jiān)事會等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.定期開展內(nèi)部審計(jì)對合作社的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動等進(jìn)行定期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見。（二）外部監(jiān)督1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督按照規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查和監(jiān)督。2.接受農(nóng)業(yè)主管部門等相關(guān)部門的監(jiān)督配合農(nóng)業(yè)主管部門等相關(guān)部門的工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，接受其監(jiān)督檢查。（三）財(cái)務(wù)公開1.定期向成員公開財(cái)務(wù)狀況通過公開欄、網(wǎng)站等形式，定期向成員公開財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、盈余分配等情況，接受成員監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)公開內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、清晰，便于成員理解。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案范圍包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他會計(jì)資料等。（二）財(cái)務(wù)檔案整理與歸檔1.會計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)整理財(cái)務(wù)檔案，確保檔案的整齊、規(guī)范。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照年度、類別等進(jìn)行分類歸檔，便于查閱和保管。（三）財(cái)務(wù)檔案保管期限財(cái)務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家規(guī)定執(zhí)行，一般會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等保管期限為30年，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等保管期限為永久。（四）財(cái)務(wù)檔案查閱與銷毀1.