PAGE診所合伙財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范診所合伙人之間的財務(wù)行為，確保診所財務(wù)活動的合法、合規(guī)、有序進行，保障合伙人的合法權(quán)益，促進診所的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[診所名稱]全體合伙人及診所財務(wù)相關(guān)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)制度，依法進行財務(wù)核算與管理。2.公平公正原則：合伙人在財務(wù)決策、利益分配等方面享有平等權(quán)利，遵循公平公正的原則處理財務(wù)事務(wù)。3.透明公開原則：財務(wù)信息應(yīng)定期向合伙人公開，確保合伙人對診所財務(wù)狀況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。4.穩(wěn)健性原則：財務(wù)處理應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則，合理預(yù)計可能發(fā)生的費用和損失，避免虛增資產(chǎn)和利潤。二、財務(wù)組織與職責(zé)（一）財務(wù)人員設(shè)置診所應(yīng)設(shè)置專業(yè)的財務(wù)人員，包括會計和出納。會計負責(zé)財務(wù)核算、報表編制、稅務(wù)申報等工作；出納負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。定期對診所財務(wù)狀況進行分析，為合伙人提供財務(wù)決策支持。負責(zé)稅務(wù)申報與繳納，合理進行稅務(wù)籌劃，確保診所稅務(wù)合規(guī)。保管會計檔案，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、賬簿、報表等資料。2.出納職責(zé)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負責(zé)支票、匯票、發(fā)票等票據(jù)的購買、保管和使用登記。每日盤點現(xiàn)金，做到賬實相符，定期編制現(xiàn)金盤點表。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。（三）合伙人財務(wù)職責(zé)1.參與診所財務(wù)決策，對重大財務(wù)事項進行審議和表決。2.監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，有權(quán)對財務(wù)工作提出意見和建議。3.按照約定分享利潤，承擔虧損。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.診所應(yīng)于每年年末編制下一年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合診所的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)情況、市場環(huán)境等因素進行。2.財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場預(yù)測和業(yè)務(wù)拓展計劃進行編制；成本費用預(yù)算應(yīng)詳細列出各項成本費用的預(yù)計金額；利潤預(yù)算根據(jù)收入預(yù)算和成本費用預(yù)算計算得出；現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)反映診所現(xiàn)金的流入和流出情況。3.預(yù)算編制過程中，各部門應(yīng)提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，財務(wù)部門負責(zé)匯總和審核，形成初步預(yù)算方案后提交合伙人會議審議。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排開展工作，確保各項收入和成本費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)差異并查明原因。對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目，應(yīng)及時向合伙人匯報，并提出調(diào)整建議。3.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進行。由相關(guān)部門提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財務(wù)部門審核后提交合伙人會議審議批準。（三）預(yù)算考核1.年末應(yīng)對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。考核指標包括收入完成率、成本費用控制率、利潤完成率等。2.根據(jù)考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對未完成預(yù)算任務(wù)的部門進行相應(yīng)處罰。處罰方式可包括扣減績效獎金、限制部門費用支出等。四、收入管理（一）收費標準制定1.診所應(yīng)根據(jù)醫(yī)療服務(wù)項目的成本、市場價格水平等因素制定合理的收費標準。收費標準應(yīng)明確、公示，不得隨意調(diào)整。2.收費標準的制定應(yīng)遵循公平、合理、合法的原則，確保診所的收入能夠覆蓋成本并實現(xiàn)合理利潤。（二）收入確認與核算1.診所收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認。在提供醫(yī)療服務(wù)并取得收款權(quán)利時，確認收入的實現(xiàn)。2.財務(wù)人員應(yīng)及時準確地記錄各項收入，按照不同的收費項目進行明細核算。收入憑證應(yīng)真實、完整，包括收費票據(jù)、醫(yī)療服務(wù)記錄等。3.對于醫(yī)保報銷收入，應(yīng)按照醫(yī)保政策規(guī)定進行結(jié)算和核算。及時與醫(yī)保部門核對賬目，確保醫(yī)?？铐椀募皶r到賬。（三）退費管理1.如因特殊原因需要退費，應(yīng)嚴格按照規(guī)定程序辦理。患者提出退費申請，經(jīng)相關(guān)部門審核批準后，財務(wù)部門方可辦理退費手續(xù)。2.退費憑證應(yīng)齊全，包括退費申請單、原收費票據(jù)、退費原因說明等。財務(wù)人員應(yīng)及時沖減相應(yīng)收入，并做好記錄。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.診所成本費用主要包括醫(yī)療成本、藥品成本、人力成本、管理費用、財務(wù)費用等。2.醫(yī)療成本包括醫(yī)療器械、耗材、水電費等直接用于醫(yī)療服務(wù)的支出；藥品成本指采購藥品的費用；人力成本包括員工工資、獎金、福利等；管理費用包括辦公費、差旅費、培訓(xùn)費等；財務(wù)費用主要是利息支出等。（二）成本費用控制1.建立成本費用控制制度，明確各部門在成本費用控制方面的職責(zé)。各部門應(yīng)加強成本費用管理，采取有效措施降低成本費用。2.對于醫(yī)療成本和藥品成本，應(yīng)加強采購管理，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。同時，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。3.人力成本應(yīng)根據(jù)診所業(yè)務(wù)發(fā)展和人員需求合理配置，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，提高工作效率。4.管理費用應(yīng)嚴格控制各項開支，實行預(yù)算管理，杜絕不合理支出。（三）成本費用核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法對各項成本費用進行準確核算。成本核算應(yīng)遵循相關(guān)性、可靠性、分期核算等原則。2.對于直接成本，應(yīng)直接計入相關(guān)成本項目；對于間接成本，應(yīng)按照合理的分配方法分攤到各個成本項目中。3.定期編制成本費用報表，反映診所成本費用的發(fā)生情況和變動趨勢，為成本控制和管理提供依據(jù)。六、利潤分配與虧損承擔（一）利潤分配原則1.診所利潤分配應(yīng)遵循“先稅后分”的原則，即先按照國家稅收法規(guī)繳納企業(yè)所得稅，然后再進行利潤分配。2.利潤分配應(yīng)根據(jù)合伙人的出資比例、貢獻大小等因素進行合理分配。分配比例應(yīng)在合伙協(xié)議中明確約定。（二）利潤分配程序1.年末，財務(wù)部門應(yīng)編制年度利潤分配方案，經(jīng)合伙人會議審議通過后執(zhí)行。2.利潤分配方案應(yīng)包括可供分配的利潤金額、應(yīng)繳納的所得稅金額、提取的盈余公積金額、向合伙人分配的利潤金額等。3.按照規(guī)定提取盈余公積后，將剩余利潤按照約定比例分配給合伙人。分配方式可采用現(xiàn)金分配或轉(zhuǎn)增資本等方式。（三）虧損承擔1.診所如發(fā)生虧損，合伙人應(yīng)按照合伙協(xié)議約定承擔虧損責(zé)任。2.虧損承擔方式可包括以合伙人的出資額承擔虧損、按照一定比例分擔虧損等。具體承擔方式應(yīng)在合伙協(xié)議中明確。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理嚴格遵守現(xiàn)金庫存限額規(guī)定，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行?，F(xiàn)金收付應(yīng)嚴格執(zhí)行審批制度，確?，F(xiàn)金收支的真實性、合法性。定期對現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因并進行處理。2.銀行存款管理開設(shè)銀行賬戶應(yīng)經(jīng)過合伙人會議批準，不得擅自開設(shè)或變更銀行賬戶。加強銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬目，確保銀行存款的安全。嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，遵守銀行結(jié)算紀律，不得出租、出借銀行賬戶。3.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，及時記錄和跟蹤應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收情況。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對于逾期未收回的賬款，應(yīng)采取有效措施進行催收。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進行核銷，并做好相關(guān)記錄。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)根據(jù)診所業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制購置計劃，經(jīng)合伙人會議審議批準后實施。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定進行招投標或詢價采購，確保采購過程的公開、公正、公平。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)折舊進行核算，確保折舊計提的準確性。3.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因并進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定入賬；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進行核銷，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認與計量診所的無形資產(chǎn)主要包括專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本進行計量。對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行資本化或費用化處理。2.無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定年限對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法應(yīng)合理、一致，一經(jīng)確定不得隨意變更。定期對無形資產(chǎn)攤銷進行核算，確保攤銷計提的準確性。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.診所應(yīng)按照國家稅收法規(guī)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)。2.財務(wù)人員應(yīng)熟悉各類稅收政策，按時進行稅務(wù)申報，確保診所稅務(wù)申報的準確性和及時性。3.按時繳納各項稅款，不得拖欠或偷逃稅款。如遇特殊情況需要延期繳納稅款，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理申請手續(xù)。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，合理進行稅務(wù)籌劃，降低診所稅負。2.關(guān)注稅收政策變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保稅務(wù)籌劃的有效性。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。2.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)政策和征管要求，避免因稅務(wù)問題給診所帶來損失。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.診所應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表和年度財務(wù)會計報告。2.財務(wù)報表應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主表以及相關(guān)附表。財務(wù)報表應(yīng)真實、準確、完整，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確。3.年度財務(wù)會計報告應(yīng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并出具審計報告。審計報告應(yīng)作為財務(wù)報告的重要組成部分。（二）財務(wù)分析1.定期對診所財務(wù)狀況進行分析，撰寫財務(wù)分析報告。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)指標分析、財務(wù)趨勢分析、財務(wù)結(jié)構(gòu)分析等。2.通過財務(wù)分析，揭示診所財務(wù)活動中存在的問題，為合伙人提供決策依據(jù)，促進診所財務(wù)管理水平的提高。十、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.合伙人有權(quán)對財務(wù)工作進行監(jiān)督，財務(wù)人員應(yīng)接受合伙人的監(jiān)督和檢查。3.定期對