PAGE莆田市審計局財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范莆田市審計局的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障審計工作的順利開展，確保各項審計任務(wù)能夠高質(zhì)量、高效率地完成，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《行政單位財務(wù)規(guī)則》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于莆田市審計局機(jī)關(guān)及所屬各單位。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋審計局財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，各類報表、賬目清晰明了。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，避免浪費。6.公開性原則：部分財務(wù)信息在一定范圍內(nèi)公開，接受內(nèi)部和社會監(jiān)督。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置莆田市審計局設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)全局的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的會計、出納等專業(yè)人員。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，確保原始憑證真實、合法、有效，記賬憑證編制準(zhǔn)確。定期核對賬目，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制與分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。依法保管會計檔案，確保檔案的安全與完整。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理款項收付手續(xù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等，確保其安全。定期與會計核對賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并處理。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅持量入為出、收支平衡的原則，確保預(yù)算編制科學(xué)合理。結(jié)合審計工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧，合理安排各項資金。參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。2.編制方法財務(wù)部門負(fù)責(zé)收集各業(yè)務(wù)科室的預(yù)算需求，進(jìn)行匯總和審核。根據(jù)預(yù)算編制原則和方法，采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方式，編制年度預(yù)算草案。預(yù)算草案經(jīng)局長辦公會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行跟蹤反饋機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：因國家政策調(diào)整、審計工作任務(wù)變化、不可抗力等因素導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算總額的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序：由業(yè)務(wù)科室提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報局長辦公會審議。審議通過后，按照規(guī)定報上級主管部門和財政部門審批。（四）決算管理1.年度終了，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定編制年度決算報告，全面反映本年度預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)收支狀況。2.決算報告應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.加強(qiáng)決算分析工作，通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為改進(jìn)財務(wù)管理和編制下年度預(yù)算提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍莆田市審計局的收入主要包括財政撥款收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.各項收入應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定取得，確保收入合法合規(guī)。2.加強(qiáng)對收費項目和標(biāo)準(zhǔn)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費許可證制度，不得擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍或提高收費標(biāo)準(zhǔn)。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)，確保票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)規(guī)范有序。4.及時足額上繳應(yīng)繳款項，不得截留、挪用或坐支收入。（三）收入核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度對各項收入進(jìn)行核算，確保收入記錄準(zhǔn)確、完整。2.對不同性質(zhì)的收入應(yīng)分別進(jìn)行明細(xì)核算，以便準(zhǔn)確反映收入來源和構(gòu)成情況。五、支出管理（一）支出分類支出分為基本支出和項目支出?；局С霭ㄈ藛T經(jīng)費和公用經(jīng)費；項目支出是指為完成特定的審計工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。（二）支出審批1.基本支出人員經(jīng)費按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍執(zhí)行，由人事部門審核后，財務(wù)部門發(fā)放。公用經(jīng)費實行定額管理，由各科室根據(jù)實際需要提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門審核支付。2.項目支出項目支出應(yīng)按照項目預(yù)算和合同約定執(zhí)行，嚴(yán)格控制項目支出進(jìn)度。項目實施科室應(yīng)填寫項目經(jīng)費支出申請表，詳細(xì)說明支出內(nèi)容、金額和用途，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人簽字、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報財務(wù)部門審核支付。重大項目支出需經(jīng)局長辦公會審議通過。（三）支出標(biāo)準(zhǔn)1.嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低標(biāo)準(zhǔn)。2.對于沒有明確規(guī)定支出標(biāo)準(zhǔn)的項目，應(yīng)本著節(jié)約、合理的原則，結(jié)合實際情況制定內(nèi)部支出標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部門備案。（四）支出核算1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度對各項支出進(jìn)行核算，確保支出記錄真實、準(zhǔn)確、完整。2.對不同性質(zhì)的支出應(yīng)分別進(jìn)行明細(xì)核算，以便準(zhǔn)確反映支出用途和去向。（五）支出控制1.建立健全支出內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對支出的審核和監(jiān)督，防止不合理支出的發(fā)生。2.嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，對納入政府采購范圍的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購。3.加強(qiáng)對差旅費、會議費、培訓(xùn)費等支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，控制支出規(guī)模。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）資產(chǎn)購置1.購置資產(chǎn)應(yīng)按照預(yù)算管理的要求，納入年度預(yù)算安排。2.購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照政府采購制度的規(guī)定進(jìn)行，確保資產(chǎn)購置的合規(guī)性和效益性。3.購置資產(chǎn)前，應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)研和論證，選擇性價比高的產(chǎn)品或服務(wù)。（三）資產(chǎn)入賬1.資產(chǎn)購置完成后，財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資產(chǎn)入賬準(zhǔn)確、完整。2.對固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門等信息。（四）資產(chǎn)使用1.建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)安全、合理使用。2.對固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，合理開發(fā)利用無形資產(chǎn)。（五）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，履行審批手續(xù)。2.處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評估，通過公開拍賣、招標(biāo)等方式進(jìn)行處置，確保資產(chǎn)處置的公開、公正、公平。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳財政，不得截留、挪用。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類負(fù)債分為應(yīng)繳款項、暫存款項等。（二）負(fù)債管理要求1.嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，不得擅自舉借債務(wù)。確需舉借債務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.加強(qiáng)對應(yīng)繳款項的管理，及時足額上繳應(yīng)繳財政款項，不得拖欠。3.對暫存款項應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。（三）負(fù)債核算財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度對各項負(fù)債進(jìn)行核算，確保負(fù)債記錄準(zhǔn)確、完整。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。3.財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，加蓋單位公章報出。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，對財務(wù)狀況和收支情況進(jìn)行全面分析和評價。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，運用各項財務(wù)指標(biāo)，如償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，揭示財務(wù)活動中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。3.財務(wù)分析報告應(yīng)提交局長辦公會審議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理