PAGE出口財務(wù)制度管理方法一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司出口業(yè)務(wù)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理與監(jiān)督，確保出口業(yè)務(wù)的順利開展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司資產(chǎn)安全，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及出口業(yè)務(wù)的部門及人員，包括但不限于銷售部門、采購部門、物流部門、財務(wù)部門等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，確保公司出口業(yè)務(wù)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)記錄準(zhǔn)確、完整，如實反映出口業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時性原則：及時處理出口業(yè)務(wù)相關(guān)財務(wù)事項，確保財務(wù)信息的時效性，為公司決策提供及時有效的支持。4.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范財務(wù)風(fēng)險，確保出口業(yè)務(wù)財務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。二、出口業(yè)務(wù)財務(wù)流程（一）訂單簽訂階段1.銷售部門與客戶簽訂出口銷售合同后，應(yīng)及時將合同副本提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門對合同中的價格條款、結(jié)算方式、交貨期等關(guān)鍵財務(wù)信息進(jìn)行審核，確保合同符合公司財務(wù)政策和風(fēng)險承受能力。2.根據(jù)合同約定，財務(wù)部門評估客戶信用狀況，確定信用額度和信用期限。對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，如要求預(yù)付款、增加擔(dān)保等。（二）采購與生產(chǎn)階段1.采購部門依據(jù)出口訂單需求，進(jìn)行原材料采購。采購合同簽訂后，及時將合同副本提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門審核采購合同價格、付款方式、交貨期等條款，確保采購成本合理、付款安排符合公司資金計劃。2.生產(chǎn)部門根據(jù)訂單安排生產(chǎn)。財務(wù)部門參與成本核算與控制，監(jiān)督生產(chǎn)過程中的各項費用支出，確保生產(chǎn)成本在預(yù)算范圍內(nèi)。定期對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，查找成本節(jié)約點和控制薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。（三）貨物出運階段1.物流部門負(fù)責(zé)辦理貨物出運手續(xù)，包括報關(guān)、報檢、運輸?shù)?。在貨物出運前，物流部門應(yīng)將相關(guān)單據(jù)（如報關(guān)單、提單、發(fā)票等）提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門審核單據(jù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，確保出口業(yè)務(wù)符合海關(guān)及稅務(wù)規(guī)定。根據(jù)報關(guān)單等單據(jù)確認(rèn)出口銷售收入，并按照規(guī)定進(jìn)行增值稅申報和退稅申請。3.對于出口貨物的運費、保險費等費用支出，財務(wù)部門審核相關(guān)發(fā)票及支付憑證后進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）收匯與結(jié)算階段1.財務(wù)部門跟蹤出口貨物的收匯情況，及時與客戶溝通收匯進(jìn)度。收到外匯款項后，按照國家外匯管理規(guī)定進(jìn)行結(jié)匯處理。2.根據(jù)合同約定的結(jié)算方式，辦理貨款結(jié)算手續(xù)。對于采用信用證結(jié)算的，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照信用證條款審核單據(jù)，確保收匯安全。對于托收、匯款等結(jié)算方式，應(yīng)加強(qiáng)對客戶信用風(fēng)險的監(jiān)控，及時催收貨款。3.定期核對應(yīng)收賬款余額，對逾期未收款項進(jìn)行預(yù)警和催收。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，按照公司壞賬處理政策進(jìn)行核銷，并履行相關(guān)審批手續(xù)。三、出口業(yè)務(wù)財務(wù)核算（一）會計科目設(shè)置1.設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入”科目，核算公司出口貨物實現(xiàn)的銷售收入。按照不同的出口產(chǎn)品、客戶等進(jìn)行明細(xì)核算。2.設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本出口銷售成本”科目，核算出口貨物對應(yīng)的銷售成本。根據(jù)采購成本、生產(chǎn)成本等進(jìn)行歸集和分配，按照不同的出口產(chǎn)品進(jìn)行明細(xì)核算。3.設(shè)置“應(yīng)收賬款出口業(yè)務(wù)”科目，核算公司因出口業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項。按照客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，及時反映應(yīng)收賬款的增減變動情況。4.設(shè)置“預(yù)收賬款出口業(yè)務(wù)”科目，核算公司收到客戶的預(yù)付款項。按照客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確記錄和管理。5.設(shè)置“應(yīng)付賬款出口業(yè)務(wù)”科目，核算公司因出口業(yè)務(wù)采購原材料、支付運費等應(yīng)向供應(yīng)商支付的款項。按照供應(yīng)商名稱進(jìn)行明細(xì)核算，加強(qiáng)對供應(yīng)商款項的管理。6.設(shè)置“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，核算公司出口貨物應(yīng)退還的增值稅款。準(zhǔn)確記錄出口退稅的計算、申報和收到退稅款的情況。7.根據(jù)實際需要，設(shè)置其他相關(guān)會計科目，如“銷售費用出口業(yè)務(wù)費用”、“財務(wù)費用出口業(yè)務(wù)手續(xù)費”等，用于核算出口業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。（二）收入確認(rèn)原則1.公司出口貨物銷售收入的確認(rèn)，遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入》的規(guī)定。在貨物所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的貨物實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)出口銷售收入。2.出口銷售收入按照出口發(fā)票金額確認(rèn)，以人民幣為記賬本位幣。對于以外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)，按照交易日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣金額記賬。期末，按照期末即期匯率對外幣貨幣性項目進(jìn)行調(diào)整，因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益。（三）成本核算方法1.出口銷售成本采用加權(quán)平均法進(jìn)行核算。根據(jù)采購成本、生產(chǎn)成本等相關(guān)數(shù)據(jù)，計算出出口貨物的加權(quán)平均單位成本，再乘以銷售數(shù)量得出銷售成本。2.采購成本核算包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。對于進(jìn)口原材料，還應(yīng)包括進(jìn)口關(guān)稅、消費稅等。3.生產(chǎn)成本核算涵蓋直接材料、直接人工和制造費用。直接材料按照實際領(lǐng)用數(shù)量和采購成本計入成本；直接人工按照實際發(fā)生的人工費用計入成本；制造費用按照合理的分配方法分配計入成本。（四）費用核算與管理1.出口業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的銷售費用，如運費、保險費、傭金、展覽費、廣告費等，根據(jù)實際發(fā)生金額計入“銷售費用出口業(yè)務(wù)費用”科目。財務(wù)部門應(yīng)審核費用發(fā)票的真實性、合法性和合理性，確保費用支出符合公司規(guī)定。2.因出口業(yè)務(wù)發(fā)生的財務(wù)費用，如銀行手續(xù)費、匯兌損益等計入“財務(wù)費用出口業(yè)務(wù)手續(xù)費”科目。加強(qiáng)對財務(wù)費用的監(jiān)控和分析，優(yōu)化資金運作，降低財務(wù)費用支出。3.對于出口業(yè)務(wù)發(fā)生的其他費用，如報關(guān)費、報檢費、貨代費等，按照實際發(fā)生情況進(jìn)行核算和管理。建立費用臺賬，定期對費用支出進(jìn)行統(tǒng)計和分析，查找費用控制的關(guān)鍵點，采取有效措施降低費用水平。四、出口退稅管理（一）退稅政策依據(jù)公司出口業(yè)務(wù)退稅政策依據(jù)國家相關(guān)稅收法律法規(guī)及出口退稅政策執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注國家退稅政策的變化，及時調(diào)整公司出口退稅業(yè)務(wù)操作流程，確保公司合法合規(guī)享受退稅優(yōu)惠政策。（二）退稅申報流程1.貨物出口后，財務(wù)部門在規(guī)定的申報期限內(nèi)，收集整理出口退稅所需的相關(guān)資料，包括出口報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯憑證等。對資料的真實性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，確保符合退稅申報要求。2.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的格式和內(nèi)容，填寫出口退稅申報表。申報表中的數(shù)據(jù)應(yīng)與相關(guān)資料一致，準(zhǔn)確反映出口貨物的基本信息、銷售收入、進(jìn)項稅額等情況。3.將審核無誤的出口退稅申報表及相關(guān)資料報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在申報過程中，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核工作，及時提供補充資料或解釋說明。（三）退稅跟蹤與管理1.建立出口退稅跟蹤臺賬，記錄退稅申報時間、申報金額、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核進(jìn)度、退稅款到賬時間等信息。實時跟蹤退稅申報情況，及時掌握退稅進(jìn)度，確保退稅款按時足額到賬。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的審核疑點或問題，財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行核實和處理。與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，提供準(zhǔn)確的資料和解釋，爭取盡快通過審核，獲得退稅款。3.收到退稅款后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資金安全和財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)分析，評估退稅政策對公司經(jīng)濟(jì)效益的影響，為公司決策提供參考依據(jù)。五、外匯管理（一）外匯賬戶管理1.公司按照國家外匯管理規(guī)定，在境內(nèi)銀行開立外匯賬戶。外匯賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定程序辦理，并向外匯管理部門備案。2.加強(qiáng)對外匯賬戶的日常管理，定期核對賬戶余額和交易明細(xì)，確保賬戶資金安全。嚴(yán)格控制外匯賬戶的收支范圍，按照規(guī)定用途使用外匯資金，不得擅自出借、出租外匯賬戶。3.外匯賬戶信息發(fā)生變更時，應(yīng)及時通知財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，確保信息的一致性和有效性。（二）外匯收支管理1.出口業(yè)務(wù)收匯應(yīng)按照合同約定及時辦理，收匯方式應(yīng)符合國家外匯管理規(guī)定。對于大額收匯或異常收匯情況，應(yīng)及時向外匯管理部門報告。2.支付外匯款項時，應(yīng)審核支付的真實性、合法性和合理性。按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行支付，確保外匯資金的安全和有效使用。3.定期對外匯收支情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析，掌握外匯資金的流動趨勢。合理安排外匯資金，避免外匯資金閑置或短缺，降低外匯風(fēng)險。（三）外匯風(fēng)險管理與套期保值1.關(guān)注國際外匯市場匯率波動情況，評估匯率變動對公司出口業(yè)務(wù)的影響。建立外匯風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)潛在的外匯風(fēng)險，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。2.根據(jù)公司外匯風(fēng)險管理策略，合理運用套期保值工具，如遠(yuǎn)期外匯合約、外匯期權(quán)等，對出口業(yè)務(wù)面臨的外匯風(fēng)險進(jìn)行套期保值。套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)符合國家外匯管理規(guī)定和公司內(nèi)部控制要求，確保套期保值業(yè)務(wù)的合規(guī)性和有效性。3.定期對套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行評估和總結(jié)，分析套期保值效果，及時調(diào)整套期保值策略。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，提高外匯風(fēng)險管理水平。六、財務(wù)報表與分析（一）財務(wù)報表編制1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的要求，定期編制出口業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映公司出口業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.在編制財務(wù)報表過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循會計核算原則和方法，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性和連貫性。對財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和核對，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤或遺漏。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、報表格式的規(guī)范性、報表內(nèi)容的完整性等。審核通過后，按照規(guī)定程序報送公司管理層及相關(guān)部門。（二）財務(wù)分析1.定期對出口業(yè)務(wù)財務(wù)報表進(jìn)行分析，為公司管理層提供決策支持。財務(wù)分析內(nèi)容包括出口銷售收入、銷售成本、利潤、費用、收匯情況、退稅情況等方面的分析。2.通過財務(wù)分析，評估公司出口業(yè)務(wù)的盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展能力。分析各項財務(wù)指標(biāo)的變動趨勢和原因，查找存在的問題和潛在風(fēng)險。3.撰寫財務(wù)分析報告，提出改進(jìn)建議和措施。財務(wù)分析報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有針對性和可操作性。為公司管理層制定出口業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)財務(wù)管理提供參考依據(jù)。七、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全出口業(yè)務(wù)財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門在出口業(yè)務(wù)財務(wù)活動中的職責(zé)和權(quán)限。不相容崗位相互分離，如銷售與收款、采購與付款、貨物保管與賬務(wù)處理等崗位應(yīng)分別設(shè)置，避免出現(xiàn)舞弊行為。2.制定出口業(yè)務(wù)財務(wù)流程和操作規(guī)范，規(guī)范財務(wù)核算、資金管理、出口退稅、外匯管理等各項業(yè)務(wù)操作。加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如合同簽訂審核、收匯結(jié)算、費用報銷等，確保財務(wù)活動在內(nèi)部控制框架內(nèi)進(jìn)行。3.定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估和修訂，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展、法律法規(guī)變化等情況，及時完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性。（二）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.內(nèi)部審計部門定期對出口業(yè)務(wù)財務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。審計內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)核算準(zhǔn)確性、資金使用合規(guī)性、出口退稅業(yè)務(wù)真實