PAGE民辦非盈利財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范本民辦非盈利組織（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本組織”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障組織的健康發(fā)展，確保組織的各項(xiàng)活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，維護(hù)組織及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本組織及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.非營(yíng)利性原則：本組織不以營(yíng)利為目的，所有收入全部用于章程規(guī)定的業(yè)務(wù)活動(dòng)，盈余不得分配。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映組織的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。4.完整性原則：涵蓋組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算編制、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)。5.公開(kāi)性原則：定期向社會(huì)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）決策機(jī)構(gòu)本組織設(shè)立理事會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，理事會(huì)負(fù)責(zé)審議和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、重大財(cái)務(wù)決策等事項(xiàng)，對(duì)組織的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。（二）財(cái)務(wù)管理部門(mén)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)組織日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，遵守職業(yè)道德規(guī)范。（三）職責(zé)分工1.理事會(huì)職責(zé)審議通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算方案、決算報(bào)告等重要財(cái)務(wù)文件。決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資、資產(chǎn)處置等。監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，對(duì)財(cái)務(wù)工作提出意見(jiàn)和建議。2.財(cái)務(wù)管理部門(mén)職責(zé)負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，記錄和反映組織的財(cái)務(wù)收支情況。管理組織的資金、資產(chǎn)，確保資金安全和資產(chǎn)保值增值。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向理事會(huì)和相關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)信息。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.其他部門(mén)職責(zé)各部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，控制部門(mén)費(fèi)用支出，及時(shí)提供財(cái)務(wù)核算所需的資料和信息。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則以收定支、收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，合理安排各項(xiàng)資金。積極穩(wěn)妥、留有余地，充分考慮可能出現(xiàn)的情況和風(fēng)險(xiǎn)。2.編制依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求。本組織的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)安排。上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)。3.編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。收入預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和市場(chǎng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)編制。支出預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和成本效益原則進(jìn)行分類(lèi)、分項(xiàng)編制。4.編制程序每年[具體時(shí)間]前，財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出下一年度預(yù)算編制的指導(dǎo)意見(jiàn)。各部門(mén)根據(jù)指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合本部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃，編制本部門(mén)預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，編制組織年度預(yù)算草案，報(bào)理事會(huì)審議。理事會(huì)審議通過(guò)后，下達(dá)年度預(yù)算。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。3.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)理事會(huì)審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策發(fā)生重大變化，影響組織預(yù)算執(zhí)行。組織發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)安排發(fā)生重大調(diào)整，需要調(diào)整預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)不可抗力因素，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。其他需要調(diào)整預(yù)算的情況。2.調(diào)整程序由相關(guān)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。報(bào)理事會(huì)審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)理事會(huì)批準(zhǔn)的調(diào)整方案，調(diào)整預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，找出差異原因，提出改進(jìn)建議。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤。四、收入管理（一）收入范圍本組織的收入主要包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、服務(wù)收入、投資收益等。（二）捐贈(zèng)收入管理1.建立健全捐贈(zèng)管理制度，規(guī)范捐贈(zèng)行為，明確捐贈(zèng)流程。2.對(duì)捐贈(zèng)收入進(jìn)行分類(lèi)核算，分別核算限定性捐贈(zèng)收入和非限定性捐贈(zèng)收入。3.及時(shí)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，確保捐贈(zèng)票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性。4.加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)資金的管理，按照捐贈(zèng)人意愿或組織章程規(guī)定使用捐贈(zèng)資金，不得擅自改變捐贈(zèng)用途。（三）會(huì)費(fèi)收入管理1.合理確定會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)相關(guān)部門(mén)備案。2.嚴(yán)格按照規(guī)定收取會(huì)費(fèi)，不得擅自提高或降低會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。3.對(duì)會(huì)費(fèi)收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保會(huì)費(fèi)收入的準(zhǔn)確性。（四）政府補(bǔ)助收入管理1.積極爭(zhēng)取政府補(bǔ)助，按照政府有關(guān)規(guī)定和要求申請(qǐng)、使用政府補(bǔ)助資金。2.對(duì)政府補(bǔ)助收入進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核算，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用政府補(bǔ)助資金，不得挪作他用。（五）服務(wù)收入管理1.按照市場(chǎng)價(jià)格和服務(wù)成本合理確定服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，確保服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)收入水平。3.對(duì)服務(wù)收入進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄服務(wù)收入的來(lái)源和金額。（六）投資收益管理1.謹(jǐn)慎進(jìn)行投資活動(dòng)，制定投資管理制度，明確投資決策程序和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。2.對(duì)投資收益進(jìn)行核算，及時(shí)足額確認(rèn)投資收益。3.加強(qiáng)對(duì)投資資產(chǎn)的管理，確保投資資產(chǎn)的安全和保值增值。（七）收入票據(jù)管理1.統(tǒng)一使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或非法票據(jù)。2.建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用、核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的要求。3.定期對(duì)票據(jù)使用情況進(jìn)行檢查，確保票據(jù)使用的規(guī)范和安全。五、支出管理（一）支出范圍本組織的支出主要包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，對(duì)支出的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核。（三）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本管理1.按照業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的發(fā)生情況。2.加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的控制，優(yōu)化業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，降低業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。3.定期對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本進(jìn)行分析，評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本效益情況。（四）管理費(fèi)用管理1.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，制定管理費(fèi)用預(yù)算，合理安排各項(xiàng)管理費(fèi)用。2.對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，明確管理費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。3.加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的監(jiān)督檢查，防止不合理的管理費(fèi)用支出。（五）籌資費(fèi)用管理1.合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，降低籌資成本。2.對(duì)籌資費(fèi)用進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄籌資費(fèi)用的發(fā)生情況。3.加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的管理，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。（六）其他費(fèi)用管理1.對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行合理控制，嚴(yán)格按照規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出。2.對(duì)其他費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，確保費(fèi)用支出的準(zhǔn)確性。（七）支出報(bào)銷(xiāo)1.報(bào)銷(xiāo)人員應(yīng)按照規(guī)定填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)憑證，提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證。2.財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后予以報(bào)銷(xiāo)。3.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金支出范圍和額度。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額。加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保貨幣資金的安全。建立貨幣資金盤(pán)點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。2.應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理應(yīng)收款項(xiàng)，減少壞賬損失。建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析制度，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.預(yù)付款項(xiàng)嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付，按照合同約定支付預(yù)付款項(xiàng)。對(duì)預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)清理結(jié)算，防止出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。（二）固定資產(chǎn)1.購(gòu)置與驗(yàn)收根據(jù)組織發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，簽訂購(gòu)置合同。購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。2.折舊與攤銷(xiāo)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本組織的財(cái)務(wù)制度，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。3.處置與報(bào)廢固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，辦理相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢處理。固定資產(chǎn)處置和報(bào)廢的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置和報(bào)廢的損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.確認(rèn)與計(jì)量符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并按照規(guī)定進(jìn)行計(jì)量。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)按照成本法或公允價(jià)值法進(jìn)行。2.攤銷(xiāo)與減值對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.處置與轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，辦理相關(guān)手續(xù)。無(wú)形資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)讓的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置和轉(zhuǎn)讓的損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）資產(chǎn)清查1.定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。2.資產(chǎn)清查應(yīng)成立清查小組，制定清查方案，明確清查范圍、方法和步驟。3.清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，提出處理意見(jiàn)和建議。（五）資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制。2.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的日常管理，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢查和維護(hù)，確保資產(chǎn)的安全和正常使用。3.合理配置資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。七、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類(lèi)與內(nèi)容1.年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。資產(chǎn)負(fù)債表反映組織在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。業(yè)務(wù)活動(dòng)表反映組織在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)收支及結(jié)余情況?，F(xiàn)金流量表反映組織在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出及現(xiàn)金凈流量情況。附注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)對(duì)組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析和總結(jié)。2.中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)要反映組織在某一期間的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和本組織的財(cái)務(wù)制度編制，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)遵循一致性原則，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)保持一致。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送理事會(huì)和相關(guān)部門(mén)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告審核與披露1.財(cái)務(wù)管理部門(mén)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)理事會(huì)審議。2.理事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審議，提出審議意見(jiàn)。3.經(jīng)理事會(huì)審議通過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定向社會(huì)公開(kāi)披露，接受社會(huì)監(jiān)督。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督流程。2.財(cái)務(wù)管理部門(mén)