PAGE集團(tuán)制企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范集團(tuán)制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障集團(tuán)整體財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)集團(tuán)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于集團(tuán)總部及所屬各子公司、分公司等獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入利潤(rùn)管理等。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為集團(tuán)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。5.效益性原則：注重資金的合理配置和使用效率，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。（四）管理體制集團(tuán)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度、政策和戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行宏觀管理和監(jiān)督；各下屬單位在集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度框架下，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，接受集團(tuán)總部的指導(dǎo)和監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置集團(tuán)總部設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)工作的組織、協(xié)調(diào)和管理。下屬單位根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需要，設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或配備專職財(cái)務(wù)人員。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)：全面負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)工作，組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，參與重大經(jīng)濟(jì)決策，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)與各部門關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和合規(guī)性負(fù)責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和整理，協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。3.出納人員職責(zé)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金出納工作，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，確保資金安全。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核集團(tuán)定期組織財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平。建立財(cái)務(wù)人員考核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)操守等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)和歷史數(shù)據(jù)，遵循穩(wěn)健性、合理性和可行性原則。2.預(yù)算編制流程：每年末，各下屬單位根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算編制通知和要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況，編制下一年度預(yù)算草案，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核后上報(bào)集團(tuán)總部。集團(tuán)總部對(duì)各單位預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，形成集團(tuán)年度預(yù)算草案，提交集團(tuán)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。3.預(yù)算編制內(nèi)容：包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算根據(jù)市場(chǎng)需求和銷售計(jì)劃編制；成本費(fèi)用預(yù)算按照成本性態(tài)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分類編制；資本預(yù)算涉及固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資等項(xiàng)目；現(xiàn)金流量預(yù)算根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算收支情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解下達(dá)：集團(tuán)總部將批準(zhǔn)后的年度預(yù)算分解下達(dá)到各下屬單位，并明確各單位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。各下屬單位應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解到內(nèi)部各部門和各崗位，確保預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到人。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和評(píng)價(jià)。各下屬單位應(yīng)每月向集團(tuán)總部報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，提出改進(jìn)措施和建議。集團(tuán)總部根據(jù)各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場(chǎng)環(huán)境重大變化、政策調(diào)整、不可抗力等因素影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。2.調(diào)整流程：各下屬單位提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額等，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核后上報(bào)集團(tuán)總部。集團(tuán)總部對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，必要時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行論證，提出審核意見，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案，由集團(tuán)總部下達(dá)各下屬單位執(zhí)行。四、資金管理（一）資金籌集1.籌資原則：根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.籌資方式：包括股權(quán)籌資、債權(quán)籌資等。股權(quán)籌資主要通過吸收直接投資、發(fā)行股票等方式籌集權(quán)益資金；債權(quán)籌資主要通過銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金。3.籌資決策：重大籌資事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提交集團(tuán)董事會(huì)審議決策。籌資決策應(yīng)充分考慮籌資成本、資金使用效益、償債能力等因素，確保籌資活動(dòng)符合集團(tuán)整體利益。（二）資金運(yùn)營(yíng)1.資金集中管理：集團(tuán)實(shí)行資金集中管理制度，設(shè)立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司，對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集、調(diào)配和管理。各下屬單位的資金收入應(yīng)及時(shí)足額上繳集團(tuán)資金結(jié)算中心，資金支出由集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)預(yù)算和審批情況進(jìn)行撥付。2.資金結(jié)算管理：規(guī)范資金結(jié)算流程，加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批制度。所有資金支付必須經(jīng)過授權(quán)審批，確保資金支付安全、合規(guī)。加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，優(yōu)化資金結(jié)算方式，提高資金使用效率。3.資金風(fēng)險(xiǎn)管理：建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。合理安排資金頭寸，優(yōu)化資金配置，確保集團(tuán)資金鏈安全。加強(qiáng)對(duì)外投資和擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，嚴(yán)格控制投資和擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金分配1.利潤(rùn)分配原則：按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，兼顧股東利益和集團(tuán)發(fā)展需要，合理確定利潤(rùn)分配政策。利潤(rùn)分配應(yīng)充分考慮集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展能力，留存一定比例的利潤(rùn)用于補(bǔ)充流動(dòng)資金和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2.利潤(rùn)分配方案：年度終了，集團(tuán)總部根據(jù)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和利潤(rùn)分配政策，提出利潤(rùn)分配方案，提交集團(tuán)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。利潤(rùn)分配方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)總部組織實(shí)施。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例和銀行賬戶管理辦法等規(guī)定，加強(qiáng)貨幣資金的日常管理。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、挪用公款等違規(guī)行為。2.應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，制定合理的催收政策，加大催收力度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)采取法律手段進(jìn)行追收。3.存貨管理：制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。加強(qiáng)存貨成本核算，合理確定存貨計(jì)價(jià)方法。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)處理積壓、變質(zhì)存貨，確保存貨賬實(shí)相符和資產(chǎn)安全。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和投資決策，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，確保資產(chǎn)質(zhì)量和性價(jià)比。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)提和復(fù)核，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確、合規(guī)。3.固定資產(chǎn)處置：對(duì)閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理處置。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，通過公開拍賣、招標(biāo)等方式進(jìn)行，確保處置過程公開、公正、透明，處置收入及時(shí)足額上繳集團(tuán)。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對(duì)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)準(zhǔn)確劃分研究階段和開發(fā)階段，符合資本化條件的開發(fā)支出予以資本化。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。定期對(duì)無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行復(fù)核，確保攤銷計(jì)提準(zhǔn)確、合規(guī)。3.無形資產(chǎn)處置：對(duì)不再使用或已失去使用價(jià)值的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入及時(shí)足額上繳集團(tuán)。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.成本費(fèi)用分類：按照成本性態(tài)和費(fèi)用用途，將成本費(fèi)用分為生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等；銷售費(fèi)用包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。2.成本費(fèi)用核算方法：根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本費(fèi)用核算方法。生產(chǎn)成本核算可采用品種法、分批法、分步法等；費(fèi)用核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用。3.成本費(fèi)用核算流程：建立健全成本費(fèi)用核算流程和內(nèi)部控制制度，確保成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確、及時(shí)。各部門應(yīng)及時(shí)提供成本費(fèi)用核算所需資料，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。（二）成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算控制：將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各崗位，作為成本費(fèi)用控制的依據(jù)。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本費(fèi)用支出，不得超預(yù)算支出。2.成本費(fèi)用定額控制：制定各項(xiàng)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，如材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等。通過定額控制，降低成本費(fèi)用消耗，提高資源利用效率。3.成本費(fèi)用分析與考核：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)原因，提出改進(jìn)措施和建議。建立成本費(fèi)用考核機(jī)制，對(duì)各部門成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與薪酬、績(jī)效等掛鉤。七、收入利潤(rùn)管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，合理確認(rèn)收入。銷售商品收入應(yīng)在同時(shí)滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等條件時(shí)予以確認(rèn)。2.收入核算與管理：加強(qiáng)銷售收入的核算和管理，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。建立銷售臺(tái)賬，詳細(xì)記錄銷售合同簽訂、執(zhí)行、收款等情況。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)催收貨款，確保收入及時(shí)足額入賬。（二）利潤(rùn)管理1.利潤(rùn)核算：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算集團(tuán)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出等。2.利潤(rùn)分配：根據(jù)利潤(rùn)分配政策，合理確定利潤(rùn)分配方案。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧股東利益和集團(tuán)發(fā)展需要，留存一定比例的利潤(rùn)用于補(bǔ)充流動(dòng)資金和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。3.利潤(rùn)分析與考核：定期對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分析，找出利潤(rùn)變動(dòng)原因，提出改進(jìn)措施和建議。建立利潤(rùn)考核機(jī)制，對(duì)各下屬單位利潤(rùn)完成情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與薪酬、績(jī)效等掛鉤。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整表述準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送流程：各下屬單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送集團(tuán)總部。集團(tuán)總部對(duì)各單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核、匯總，編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，提交集團(tuán)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外披露：按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)外披露集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外披露應(yīng)履行必要的審批程序，確保披露信息真實(shí)、完整、合規(guī)。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：定期對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、發(fā)展能力分析等。通過財(cái)務(wù)分析，揭示集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)問題，為集團(tuán)決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。同時(shí)，結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)情況，進(jìn)行橫向和縱向比較，提高財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和有效性。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交集團(tuán)管理層，為集團(tuán)決策提供參考。九、內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制目標(biāo)：建立健全內(nèi)部控制制度，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。2.內(nèi)部控制原則：遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。3.內(nèi)部控制要素：包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是前提，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是手段，采取相應(yīng)的控制措施確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制；信息與溝通是橋梁，確保信息及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞；內(nèi)部監(jiān)督是保障，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。4.內(nèi)部控制流程：建立內(nèi)部控制流程，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的操作規(guī)范和審批程序。例如，資金支付流程應(yīng)包括申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付等環(huán)節(jié)；采購(gòu)流程應(yīng)包括采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)。通過規(guī)范流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)：集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)審計(jì)人員，定期對(duì)集團(tuán)總部及下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議，督促被審計(jì)單位整改落實(shí)。2.外部審計(jì)：按照法律法規(guī)和監(jiān)管要求，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)報(bào)