PAGE醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)療機構(gòu)健康、可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本醫(yī)療機構(gòu)實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療機構(gòu)及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)療機構(gòu)所有財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)記錄、計算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算、分析和報告，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本。二、財務(wù)管理體制（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置本醫(yī)療機構(gòu)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備具備專業(yè)資質(zhì)和豐富經(jīng)驗的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)全面財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況并及時調(diào)整。建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。參與重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財務(wù)分析和建議。協(xié)調(diào)與外部監(jiān)管部門、金融機構(gòu)等的關(guān)系。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財務(wù)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點報告。（三）財務(wù)決策機制建立健全財務(wù)決策機制，重大財務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過集體討論決定。涉及預(yù)算調(diào)整、重大投資、大額資金支出等事項，需提前進(jìn)行可行性研究和財務(wù)分析，提交管理層審議通過后方可實施。財務(wù)決策過程應(yīng)記錄在案，以備查閱。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則。結(jié)合本醫(yī)療機構(gòu)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和財務(wù)狀況，科學(xué)合理編制預(yù)算。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。在編制年度預(yù)算時，對各項收入和支出進(jìn)行全面梳理，根據(jù)實際需要確定預(yù)算金額。同時，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對預(yù)算進(jìn)行滾動調(diào)整，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和適應(yīng)性。3.預(yù)算編制流程每年末，各部門根據(jù)本部門下一年度工作計劃和業(yè)務(wù)需求，提出預(yù)算建議數(shù)，報送財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)整體發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)狀況，提出綜合平衡后的預(yù)算草案。預(yù)算草案提交管理層審議，經(jīng)職代會或相關(guān)決策機構(gòu)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任各部門是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的具體執(zhí)行，并定期向財務(wù)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.嚴(yán)格控制預(yù)算支出建立健全預(yù)算支出審批制度，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，杜絕無預(yù)算支出和超預(yù)算支出。加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施予以糾正。對于預(yù)算執(zhí)行過程中因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、突發(fā)重大事件等不可預(yù)見因素，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算差異較大時，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性，并提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)財務(wù)部門審核通過后，提交管理層審議。重大預(yù)算調(diào)整事項需經(jīng)職代會或相關(guān)決策機構(gòu)批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)后，財務(wù)部門及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)給各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為管理層提供決策參考。預(yù)算分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、收入完成情況、成本費用控制情況、預(yù)算差異原因分析等內(nèi)容，并提出改進(jìn)措施和建議。2.預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本費用控制率等。預(yù)算考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報批評，并責(zé)令其限期整改。四、收入管理（一）收入分類本醫(yī)療機構(gòu)收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)療機構(gòu)開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)療機構(gòu)從財政部門取得的各類財政補助資金。3.科教項目收入：指醫(yī)療機構(gòu)開展科研、教學(xué)項目取得的收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各項收入，如租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并同時收訖價款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)醫(yī)療收入實現(xiàn)。對于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的醫(yī)療收入，按照合同完成進(jìn)度或?qū)嶋H完成工作量確認(rèn)收入。2.財政補助收入按照財政部門核定的預(yù)算和資金撥付進(jìn)度確認(rèn)收入。3.科教項目收入按照科研、教學(xué)項目合同約定的項目進(jìn)度或?qū)嶋H完成工作量確認(rèn)收入。4.其他收入在實際收到款項時確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.建立健全收入管理制度明確收入管理流程和崗位職責(zé)，加強對收入的核算、監(jiān)控和分析，確保收入真實、準(zhǔn)確、完整。2.規(guī)范收費行為嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁自立項目、分解項目、超標(biāo)準(zhǔn)收費等違規(guī)行為。3.加強票據(jù)管理建立健全票據(jù)管理制度，嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管、核銷等環(huán)節(jié)管理，確保票據(jù)安全、規(guī)范使用。4.強化收入分析與監(jiān)控定期對收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。加強對收入的監(jiān)控，防范收入流失風(fēng)險。五、成本管理（一）成本分類本醫(yī)療機構(gòu)成本主要包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用。1.人員經(jīng)費：指醫(yī)療機構(gòu)支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼等。2.衛(wèi)生材料費：指醫(yī)療機構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動中消耗的各種衛(wèi)生材料。3.藥品費：指醫(yī)療機構(gòu)為患者提供藥品所發(fā)生的費用。4.固定資產(chǎn)折舊費：指醫(yī)療機構(gòu)按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費用。5.無形資產(chǎn)攤銷費：指醫(yī)療機構(gòu)按照規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)費用。6.提取醫(yī)療風(fēng)險基金：指醫(yī)療機構(gòu)按照規(guī)定提取的用于防范醫(yī)療風(fēng)險的基金。7.其他費用：指除上述費用以外的各項費用，如水電費、物業(yè)管理費等。（二）成本核算方法1.科室成本核算以科室為核算對象，歸集和分配科室成本，計算科室成本結(jié)余。科室成本核算應(yīng)遵循相關(guān)性原則和配比原則，準(zhǔn)確反映科室的成本耗費情況。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算在科室成本核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步核算醫(yī)療服務(wù)項目成本。通過對醫(yī)療服務(wù)項目所消耗的各種成本進(jìn)行歸集和分配，計算醫(yī)療服務(wù)項目的總成本和單位成本，為醫(yī)療服務(wù)定價提供依據(jù)。（三）成本控制措施1.制定成本控制目標(biāo)根據(jù)本醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合歷史成本數(shù)據(jù)和同行業(yè)成本水平，制定合理的成本控制目標(biāo)，并將目標(biāo)分解到各部門、科室。2.加強成本預(yù)算管理將成本控制納入預(yù)算管理體系，在編制預(yù)算時充分考慮成本因素，合理確定成本預(yù)算指標(biāo)，并嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。3.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)合理配置人力資源，提高工作效率，降低人員經(jīng)費成本。加強衛(wèi)生材料和藥品管理，規(guī)范采購流程，降低采購成本，控制庫存水平，減少浪費。加強固定資產(chǎn)管理，提高設(shè)備利用率，合理計提折舊，降低固定資產(chǎn)折舊成本。4.強化成本分析與考核定期對成本進(jìn)行分析，查找成本變動原因，提出成本控制措施和建議。建立成本考核制度，將成本考核結(jié)果與部門、科室績效掛鉤，激勵各部門、科室積極開展成本控制工作。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金收付安全、規(guī)范。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款余額，防范資金風(fēng)險。建立貨幣資金盤點制度，定期對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點，編制盤點報告，確保賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項管理加強對應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，建立健全催收制度，定期清理往來款項，減少壞賬損失。對應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行賬齡分析，對逾期未收回的款項采取有效措施進(jìn)行催收，必要時通過法律途徑解決。3.存貨管理建立健全存貨管理制度，加強對衛(wèi)生材料、藥品、低值易耗品等存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)管理。合理確定存貨儲備定額，定期盤點存貨，及時清理積壓存貨，確保存貨安全、完整。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置按照國家有關(guān)規(guī)定和本醫(yī)療機構(gòu)發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)審批后組織實施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式進(jìn)行采購，確保采購質(zhì)量，降低采購成本。2.固定資產(chǎn)核算與折舊按照國家統(tǒng)一會計制度對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)的原值、折舊、凈值等信息。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。3.固定資產(chǎn)清查與處置定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。對閑置、報廢的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定程序進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時足額上繳財務(wù)。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計量。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。2.無形資產(chǎn)管理與保護(hù)加強對無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的保護(hù)措施和使用權(quán)限。重視無形資產(chǎn)的研發(fā)和創(chuàng)新，加強知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，提高無形資產(chǎn)的價值。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報表編制按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表等財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)數(shù)字真實、內(nèi)容完整、編報及時，做到賬表相符。2.財務(wù)報告附注編制財務(wù)報告附注，對財務(wù)報表中重要項目進(jìn)行詳細(xì)說明，包括會計政策、會計估計變更情況、重大事項說明等。財務(wù)報告附注應(yīng)有助于財務(wù)報告使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容，提高財務(wù)信息的透明度。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容定期對本醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析，撰寫財務(wù)分析報告。財務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等內(nèi)容，并對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向比較，揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。2.分析方法采用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，為管理層提供決策支持。3.分析報告與應(yīng)用財務(wù)分析報告應(yīng)及時提交管理層，為管理層制定戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、預(yù)算管理等提供依據(jù)。根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)本醫(yī)療機構(gòu)加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部審計定期開展內(nèi)部審計工作，對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)