PAGE民營非經(jīng)營組織財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范民營非經(jīng)營組織的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保組織的財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于本民營非經(jīng)營組織及其所屬各部門、分支機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋組織所有財務(wù)活動，確保財務(wù)信息的全面性和準確性。4.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度和流程，保證財務(wù)工作有序進行。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)組織目標。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)組織的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備必要的財務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)分工。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)組織規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置會計、出納、財務(wù)主管等崗位，確保財務(wù)工作的有效開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為組織決策提供準確的財務(wù)信息。定期對財務(wù)賬目進行核對，確保賬賬相符、賬實相符。協(xié)助財務(wù)主管進行財務(wù)預(yù)算、成本控制等工作。2.出納職責(zé)負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行存款收支手續(xù)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會計核對賬目，編制資金報表。3.財務(wù)主管職責(zé)全面負責(zé)財務(wù)部門的日常管理工作，制定財務(wù)工作計劃和目標，并組織實施。組織編制財務(wù)預(yù)算、決算，對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析，及時提出調(diào)整建議。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)文件，確保財務(wù)信息的真實性和準確性。建立健全內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，如稅務(wù)機關(guān)、銀行等。（三）財務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)內(nèi)容包括國家財經(jīng)法規(guī)、會計準則、財務(wù)管理知識等。2.建立財務(wù)人員考核制度，對財務(wù)人員的工作業(yè)績、職業(yè)素養(yǎng)等進行考核。考核結(jié)果作為薪酬調(diào)整、晉升等的依據(jù)。三、會計核算（一）會計政策與會計估計1.遵循國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合本組織實際情況，制定具體的會計政策和會計估計方法。會計政策和會計估計一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管批準，并按照規(guī)定進行披露。2.明確會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。（二）會計科目設(shè)置1.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和本組織業(yè)務(wù)特點，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用等類別。2.對會計科目的核算內(nèi)容和使用方法進行詳細規(guī)定，確保財務(wù)人員準確進行賬務(wù)處理。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿，進行序時、分類登記。賬簿記錄應(yīng)清晰、準確、完整，定期打印裝訂成冊。（四）財務(wù)報告1.定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表及附注等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準確、完整地反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.財務(wù)報告編制完成后，經(jīng)財務(wù)主管審核、組織負責(zé)人審批后對外報送。報送的財務(wù)報告應(yīng)加蓋單位公章，并由組織負責(zé)人、財務(wù)主管簽名蓋章。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.堅持以收定支、收支平衡的原則，統(tǒng)籌兼顧組織發(fā)展目標和實際財務(wù)狀況。2.遵循穩(wěn)健性原則，充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素，合理安排預(yù)算資金。3.實行全員參與、上下結(jié)合的編制方法，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）預(yù)算編制方法與程序1.每年末，財務(wù)部門根據(jù)組織下一年度的工作計劃和目標，制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的方法、時間要求等。2.各部門按照預(yù)算編制方案，結(jié)合本部門實際情況，編制部門預(yù)算草案，報送財務(wù)部門。3.在各部門預(yù)算草案的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門進行匯總、審核、平衡，編制組織年度預(yù)算草案。4.年度預(yù)算草案經(jīng)組織負責(zé)人辦公會議審議通過后，報理事會或董事會批準。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算一經(jīng)批準，即具有法律效力，各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)部門負責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。2.建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，各部門定期向財務(wù)部門報送預(yù)算執(zhí)行情況報告。財務(wù)部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為組織決策提供依據(jù)。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異或調(diào)整事項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)由相關(guān)部門提出書面申請，說明調(diào)整的原因、金額及對預(yù)算執(zhí)行的影響。2.財務(wù)部門對申請進行審核，提出審核意見后報組織負責(zé)人辦公會議審議。3.經(jīng)組織負責(zé)人辦公會議審議通過后，報理事會或董事會批準。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)及時下達各部門執(zhí)行。五、收入管理（一）收入范圍與分類1.本組織的收入包括捐贈收入、政府補助收入、會費收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益等。2.對各項收入進行明確分類，以便準確核算和管理。（二）收入確認原則1.捐贈收入在捐贈協(xié)議約定的捐贈資產(chǎn)交付時確認收入。對于附條件的捐贈，在取得捐贈資產(chǎn)控制權(quán)時確認收入，同時將相關(guān)條件確認為管理費用。2.政府補助收入在實際收到款項時確認收入。3.會費收入在取得會員資格時確認收入，按照規(guī)定的會費標準分期確認收入。4.提供服務(wù)收入在相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入組織，且收入的金額能夠可靠計量時確認收入。5.商品銷售收入在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，同時滿足收入確認的其他條件時確認收入。6.投資收益在投資持有期間按照有關(guān)規(guī)定確認收益。（三）收入票據(jù)管理1.統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)，按照規(guī)定的用途和范圍開具票據(jù)。2.建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等流程，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.定期對票據(jù)使用情況進行檢查，防止票據(jù)丟失、被盜用等情況發(fā)生。（四）收入核算與監(jiān)督1.財務(wù)部門按照規(guī)定的會計科目和核算方法，對各項收入進行準確核算。2.加強對收入的監(jiān)督管理，定期對收入來源、金額、票據(jù)等進行核對，確保收入的真實性和合法性。3.對捐贈收入等特定收入，應(yīng)按照捐贈協(xié)議或相關(guān)規(guī)定進行專項管理和核算。六、支出管理（一）支出范圍與分類1.本組織的支出包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。2.對各項支出進行明確分類，以便合理控制和核算。（二）支出審批原則與程序1.建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。所有支出應(yīng)經(jīng)過嚴格審批，確保支出的合理性和必要性。2.一般支出由部門負責(zé)人審核，財務(wù)主管復(fù)核，組織負責(zé)人審批。重大支出應(yīng)經(jīng)理事會或董事會審議通過。3.支出審批應(yīng)嚴格按照規(guī)定的審批流程進行，不得越級審批或簡化審批手續(xù)。（三）支出控制措施1.加強對各項支出的預(yù)算控制，確保支出不超過預(yù)算范圍。2.嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，對不符合規(guī)定的支出不予報銷。3.建立支出績效評價制度，對重大支出項目進行績效評價，提高資金使用效益。（四）費用核算與管理1.財務(wù)部門按照規(guī)定的會計科目和核算方法，對各項費用進行準確核算。2.明確各項費用的開支標準和范圍，加強對費用的日常管理和監(jiān)督。3.定期對費用支出情況進行分析，查找費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，確保貨幣資金的安全。加強現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。定期對現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對其核算和管理。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理，對逾期款項及時采取催收措施，減少壞賬損失。按照規(guī)定計提壞賬準備，對確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，經(jīng)批準后予以核銷。3.存貨包括庫存材料、低值易耗品等。建立存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行清查盤點，確保存貨的賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類明確固定資產(chǎn)的定義和標準，按照使用性質(zhì)和經(jīng)濟用途進行分類。固定資產(chǎn)應(yīng)同時滿足以下條件：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度；單位價值較高。2.固定資產(chǎn)購置與驗收固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算進行，經(jīng)批準后實施。購置過程中應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)質(zhì)量。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，驗收合格后方可入賬。驗收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量等。3.固定資產(chǎn)折舊與減值按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)按照規(guī)定計提減值準備。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類明確無形資產(chǎn)的定義和范圍，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)土地使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)進行分類管理，建立無形資產(chǎn)臺賬，記錄無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等情況。2.無形資產(chǎn)攤銷按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入當(dāng)期費用，確保成本費用的合理分攤。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益計入當(dāng)期損益。（四）資產(chǎn)清查與盤點1.定期組織資產(chǎn)清查與盤點工作，確保資產(chǎn)的賬實相符。清查盤點范圍包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)清查與盤點結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，對清查結(jié)果進行分析和總結(jié)，提出改進措施和建議。3.對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。八、負債管理（一）負債分類與確認1.本組織的負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款等。2.按照負債的性質(zhì)和償還期限進行分類管理，明確負債的確認原則和條件。（二）負債償還與管理1.制定合理的負債償還計劃，確保按時足額償還債務(wù)，維護組織的信譽。2.加強對負債的日常管理，定期核對債務(wù)賬目，及時掌握債務(wù)的變動情況。3.對可能影響組織償債能力的因素進行分析和評估，采取有效措施防范債務(wù)風(fēng)險。在負債核算與監(jiān)督1.財務(wù)部門按照規(guī)定的會計科目和核算方法，對各項負債進行準確核算。2.加強對負債的監(jiān)督管理，定期對負債的金額、期限、利率等進行核對，確保負債信息的真實性和準確性。3.對重大負債事項應(yīng)及時向組織負責(zé)人報告，并按照規(guī)定進行披露。九、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類與構(gòu)成1.本組織的凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。2.限定性凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制的凈資產(chǎn)。3.非限定性凈資產(chǎn)是指除限定性凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)。（二）凈資產(chǎn)變動與管理1.凈資產(chǎn)的變動主要來源于收入、費用的發(fā)生以及資產(chǎn)、負債的變動。財務(wù)部門應(yīng)準確核算凈資產(chǎn)的變動情況。2.加強對凈資產(chǎn)的管理，確保凈資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定增長。對于限定性凈資產(chǎn)，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變用途。3.定期對凈資產(chǎn)進行分析，評估組織的財務(wù)狀況和發(fā)展能力，為組織決策提供依據(jù)。十、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督程序。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)活動進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.組織內(nèi)部審計機構(gòu)或委托外部審計機構(gòu)對組織的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督。審計結(jié)果應(yīng)及時向組織負責(zé)人報告，并作為改進財務(wù)管理工作的依據(jù)。3.加強對財務(wù)人員的監(jiān)督管理，建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制和職業(yè)道德規(guī)范，防止財務(wù)人員違規(guī)操作。（二）外部審計與監(jiān)督1.按照國家有關(guān)規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對組織的財務(wù)報表進行審計，出具審計報告